1、稅收籌劃復(fù)習(xí)題一、填空：1. 土地增值稅的計稅依據(jù)是按照規(guī)定的稅率和納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的（增值額 ）。2.在資源稅中，煤炭的征收范圍包括（原煤 ）。3.我國不征收房產(chǎn)稅的地方有（農(nóng)村 ）。4不屬于跨國個人稅收的方法（臨時離境）。5如果跨國公司想利用原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)來合理避稅，那么最后組裝成最終產(chǎn)品的地點（即原產(chǎn)國）就非常重要，一般應(yīng)選擇在（同進口國簽訂有優(yōu)惠稅率的國家 ）。6.各項中不屬于稅收籌劃原則的是（規(guī)范性）。7.稅收籌劃區(qū)別于偷稅、逃稅、抗稅、騙稅的最基本特征是（合法性）。8. 以下哪些不屬于稅負轉(zhuǎn)嫁的形式（稅收遞延）。9.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，其適用的城市維護建設(shè)稅稅率為（5%）。

2、10屬于增值稅一般納稅人適用的稅率是（17%）。11.進口貨物的完稅價格是指貨物的（成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格）。12.對獨立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源減征（ 60% ）。13. 免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括（直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）。14.某高新技術(shù)企業(yè)2003年度實現(xiàn)利潤100萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%。企業(yè)為了提高知名度及產(chǎn)品的競爭力，決定向社會相關(guān)單位捐贈15萬元。哪種捐贈方式企業(yè)應(yīng)納所得稅最少（納稅人贊助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品） 。15.江西省銅礦4月份將開采的三等銅礦加工成銅精礦，因特殊原因，稅務(wù)機關(guān)無法準(zhǔn)確掌握入選精礦時移送使用的原礦數(shù)量，只知入選后的精礦

3、數(shù)量為500噸，選礦比1：32，三等銅礦單位稅額為每噸1.4元。該銅礦4月份應(yīng)納資源稅稅額（22400元 ）。16城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的計稅依據(jù)是（實際占用的土地面積 ）。17.不屬于我國車船使用稅法中規(guī)定的計稅依據(jù)是（噸 ）。18.個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得，屬于（稿酬所得 ）。19.關(guān)于小規(guī)模納稅人的增值稅說法不正確的是（ 無論如何不能取得17%的進項稅）。20. 進口貨物的組成計稅價格計算公式是（組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅 ）。21.連續(xù)生產(chǎn)的消費品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的是（卷煙 ）

4、。22. 一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為是（混合銷售行為）。23.對增值稅表述正確的是（增值稅是對在我國國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配以及進口貨物的單位和個人，就其銷售貨物或提供應(yīng)稅的銷售額以及進口貨物金額計稅并實行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。 ）。24.契稅暫行條例規(guī)定，可以享受減免契稅優(yōu)惠待遇的是（因不可抗力滅失住房而重新購買住房的 ）。25. 個人所得稅計算屬于勞務(wù)報酬所得籌劃方法的是（支付次數(shù)的的籌劃 ）。26. 甲乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。雙方風(fēng)險共擔(dān)，利潤共享，下列正確的是（“合作經(jīng)營”方式下，甲、乙均不納營業(yè)稅）。27跨國稅收籌劃產(chǎn)

5、生的主觀動機是（追求利潤最大化的需要 ）。28甲公司所在國A稅率35%，為了拓展國際貿(mào)易，決定在B國開設(shè)分支機構(gòu)，B國稅率為20%,甲在B國適宜選擇開設(shè)（子公司）。29跨國公司稅收籌劃的客體是（跨國公司的利潤 ）。30.稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行是指稅收籌劃的（合法性 ）。31. 納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經(jīng)營及財務(wù)活動的精心安排，以期達到納稅負擔(dān)最小的經(jīng)濟行為是（避稅 ）。32. 某煤礦8月份生產(chǎn)銷售煤炭10萬噸，銷售隨煤礦開采天然氣5000萬立方米。已知該煤礦適用單位稅額為1.5元/噸，煤礦臨近的某石油管理局天然氣適用的單位稅額為8元/千立方米。煤礦8月份應(yīng)納資源稅為（15

6、萬元 ）。33. 委托加工應(yīng)稅消費品的組成計稅價格公式（材料成本加工費）/（1消費稅稅率） ）。34.工資、薪金所得實行的稅率形式為（超額累進稅率 ）。35.居民個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅的有（轉(zhuǎn)讓居住4年的私房 ）。36按照房產(chǎn)租金收入計算房產(chǎn)稅適用稅率為 （12% ）。37. 在課稅范圍比較窄的時候，直接地進行稅負轉(zhuǎn)嫁會遇到強有力的阻礙，納稅人不得不尋求間接轉(zhuǎn)嫁的方法，這時的稅收轉(zhuǎn)嫁就可以稱為（消極的稅負轉(zhuǎn)嫁 ）。38.免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括（直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 ）。39. 有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃中，表述正確的是（對于設(shè)立之初虧損的分支機構(gòu)，或者在總公司

7、虧損、分支機構(gòu)盈利的情況下，分支機構(gòu)宜采用分公司的形式，已獲得盈虧相抵的好處 ）。40. 載重汽車和機動船計稅依據(jù)是（凈噸位 ）。41. 城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是（ 納稅人實繳的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額）。42. 進口貨物應(yīng)納增值稅計算公式是：（應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅消費稅）×稅率）。43.連續(xù)生產(chǎn)的消費品不準(zhǔn)從應(yīng)納消費稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的是（糧食白酒）。44.增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)，且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系的行為是（兼營行為）

8、。45. 個人所得稅計算中不得進行費用扣除的項目是（偶然所得）。46. 納稅人在進行稅收籌劃時因各種因素的存在，無法取得預(yù)期的籌劃結(jié)果，并且付出遠大于收益的各種可能是指稅收籌劃的（風(fēng)險性 ）。47國際公認的衡量一國稅負高低的標(biāo)準(zhǔn)是（稅收總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重 ）。48. 銷售方為達到促銷的目的，在向購貨方銷售貨物或提供勞務(wù)時，因購貨方信譽較好、購貨數(shù)額較大等原因而給予購貨方一定的價格上的優(yōu)惠的銷售形式是（折扣銷售）。49. 不屬于增值稅征稅范圍的是（娛樂業(yè) ）。50.納稅人對所納款完全通過自身經(jīng)營業(yè)績的提高和技術(shù)進步等手段，自行補償其納稅的損失的行為是（稅負消轉(zhuǎn) ）。51納稅人將本來沒有發(fā)生

9、的應(yīng)稅（應(yīng)退稅）行為虛構(gòu)成發(fā)生成了的應(yīng)稅行為，或?qū)⑿☆~的應(yīng)稅（應(yīng)退稅）行為偽造成大額的應(yīng)稅（應(yīng)退稅）是什么行為（騙稅 ）。52. 以下利息收入免征企業(yè)所得稅的是（國債）。53. 按稿酬所得計算應(yīng)納個人所得稅時可享受的稅收優(yōu)惠政策為應(yīng)納稅額減征（30%）。54.哪項籌劃不正確（安裝工程作業(yè)盡可能將設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值，有利于節(jié)稅） 。55有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃中，表述正確的是（對于設(shè)立之初虧損的分支機構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機構(gòu)盈利的情況下，分支機構(gòu)宜采用分公司的形式，已獲得盈虧相抵的好處 ）。56. 下列對增值稅表述正確的是（增值稅是對在我國國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配以及

10、進口貨物的單位和個人，就其銷售貨物或提供應(yīng)稅的銷售額以及進口貨物金額計稅并實行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。 ）57. 下列應(yīng)稅項目中，以一個月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有（財產(chǎn)租賃所得 ）。 58.表述正確的是（征收消費稅的商品仍需要征收增值稅）59在確定完稅價格時，出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費（應(yīng)當(dāng)扣除）。60納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%，其繳納土地增值稅應(yīng)是（全部增值額 ）。61跨國公司稅收籌劃的客體是（跨國公司的利潤 ）。62.避稅的特征不包括（策劃性 ）。63.課稅商品出售時，買主將今年后若干年應(yīng)納的稅款，從所購商品的資本價值中預(yù)先

11、扣除的行為是（ 稅收資本化 ）。64個人取的偶然所得適用稅率為（20% ）。65.單位、個人中不用繳納關(guān)稅的有（在商場購買進口商品的消費者 ）。66. 2006年附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)是在每月工資、薪金所得在減除1600元費用的基礎(chǔ)上，再減除（3200元 ）。67. 屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（天然原油 ）。68. 一般認為，稅負轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件是（物價自由波動 ）。69.哪個不是現(xiàn)行增值稅稅率（5% ）。70.納稅人進口應(yīng)納消費稅貨物的組成計稅價格公式為（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）÷（1消費稅稅率額）。71.關(guān)于消費稅的表述正確的有（納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品銷售時，未分別核算各自銷售額、銷售

12、數(shù)量的，應(yīng)從高稅率計征消費稅。 ）。72. 避稅的特征不包括（策劃性 ）。73跨國稅收籌劃產(chǎn)生的主觀動機是（追求利潤最大化的需要 ）。74.進出口貨物完稅價格的確定權(quán)屬于（海關(guān) ）。75甲公司所在國A稅率20%，為了拓展國際貿(mào)易，決定在B國開設(shè)分支機構(gòu)，B國稅率為25%,預(yù)計前三年內(nèi)開設(shè)機構(gòu)由于經(jīng)費開支較大，分支機構(gòu)處于虧損狀態(tài)。因此甲在B國適宜選擇開設(shè)（分公司）。76. 稅收籌劃在對未來事項所做的預(yù)測的基礎(chǔ)上進行的事先規(guī)劃是指稅收籌劃的（預(yù)期性 ） 。77屬于房產(chǎn)稅的征稅對象的有（房屋）。78.城鎮(zhèn)土地使用稅采用哪種稅率（有幅度差別的定）。79. 哪種不屬于稅收管轄權(quán)（時間管轄權(quán)）。80.

13、契稅采用（比例稅率）。81.連續(xù)生產(chǎn)的消費品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的是（卷煙 ）。82. 城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是（納稅人實繳的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額）。83. 某煤礦5月份生產(chǎn)銷售煤炭10萬噸，銷售隨煤礦開采天然氣5000萬立方米。已知該煤礦使用單位稅額為2.5元/噸，煤礦臨近的某石油管理局天然氣使用的單位稅額為8元/千立方米。煤礦5月份應(yīng)納資源稅為（25萬元）。84.稅法關(guān)于印花稅的規(guī)定，對權(quán)利許可證和其他營業(yè)賬簿按件定額貼花（5元 ）。85. 哪種應(yīng)稅消費品在計算稅額時不實行復(fù)合計稅（化妝品 ）。86.不屬于免增值稅的

14、項目是（用于集體福利的購進貨物） 。87. 按稿酬所得計算應(yīng)納個人所得稅時可享受應(yīng)納稅額減征（30%）的稅收優(yōu)惠政策。88.銷售方為達到促銷的目的，在向購貨方銷售貨物或提供勞務(wù)時，因購貨方信譽較好、購貨數(shù)額較大等原因而給予購貨方一定的價格上的優(yōu)惠的銷售形式是（折扣銷售）。89. 關(guān)于消費稅的表述正確的有（納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品銷售時，未分別核算各自銷售額、銷售數(shù)量的，應(yīng)從高稅率計征消費稅。 ）。90. 個人所得稅計稅依據(jù)中下列對“次”界定不正確的是（股息、利息、紅利所得，以支付股息、利息、紅利時取得的收入為一次 ）。91.納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款行為是（欠稅 ）

15、。92.下列哪個不是現(xiàn)行營業(yè)稅稅率（4% ）。93.狹義的扣除項目不包括（抵免 ）。94.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)可以按組成計稅價格計算。其組成計稅價格的公式為（C.成本×（1成本利潤率） ）。95工資、薪金所得，不包括（ 稿酬）。96. 屬于個人所得稅免稅項目的是（對學(xué)生個人參與“長江小小科學(xué)家”活動并獲得的資金）。97.有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃中，表述正確的是（對于設(shè)立之初虧損的分支機構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機構(gòu)盈利的情況下，分支機構(gòu)宜采用分公司的形式，已獲得盈虧相抵的好處 ）。98按稿酬所得計算應(yīng)納個人所得稅時可享受的稅收優(yōu)惠政策

16、為應(yīng)納稅額減征（30%）。99. 某煤礦8月份生產(chǎn)銷售煤炭10萬噸，銷售隨煤礦開采的天然氣5000萬立方米。已知該煤礦適用單位稅額為1.5元/噸，煤礦臨近的某石油管理局天然氣適用的單位稅額為8元/千立方米。煤礦8月份應(yīng)納資源稅為（15萬元 ）。100.各項需要繳納土地增值稅的有（轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) ）。101. 進口貨物的組成計稅價格計算公式是（組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅 ）。二、填空：1. 在實施稅收籌劃時，應(yīng)知曉稅法的適用性，在法律效力的判定上，包括下列原則（國際法優(yōu)先于國內(nèi)法、后法優(yōu)先于前法 、實體從舊，程序從新 ）。2.有關(guān)企業(yè)所得稅計稅依據(jù)表述中正確的是（生產(chǎn)經(jīng)營所得，

17、是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確認的其他盈利所得的所得、企業(yè)應(yīng)納稅所得額包括企業(yè)來源與境外的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得）。3. 境外所得已納稅額的扣除方法有（分國不分項抵扣、定率抵扣 ）。14.消費稅納稅籌劃的基本途徑有（合理確定銷售額、合理選擇稅率、委托加工的選擇、外購應(yīng)稅品已納稅款的扣除）。5. 稅務(wù)籌劃的內(nèi)容包括以下哪些主要方面？（節(jié)稅 、規(guī)避稅務(wù)陷阱 、轉(zhuǎn)嫁稅負 ）。6. 免征個人所得稅的項目，包括（國債和國家發(fā)行的金融債券利息、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼、福利費、撫恤金、救濟金、軍人的專業(yè)費、復(fù)員費 ）。7.稅務(wù)籌劃的意義有（提高納稅人納稅

18、意識、實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化、促進納稅人經(jīng)營、財務(wù)管理水平、有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置 ）。8.營業(yè)稅納稅籌劃的重點是（納稅人、營業(yè)額）。9.下列哪項籌劃方法屬于“削山頭”法（工資分攤籌劃法、一次性獎金分攤籌劃法 ）。10.當(dāng)今世界各國行使的稅收管轄權(quán)通常有（收入來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)）。11. 稅務(wù)籌劃有哪些基本特征（合法性、目的性、專業(yè)性、多樣性 ）。12. 消費稅稅務(wù)籌劃的基本途徑有（合理確定銷售額合理選擇稅率、委托加工的選擇、外購應(yīng)稅品已納稅款的扣除）。13.契稅的計稅依據(jù)有（成交價格 、市場價格 、交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額 ）。14. 當(dāng)今世界各國行使稅收管

19、轄權(quán)通常有（收入來源地管轄權(quán) 、居民管轄權(quán) 、公民管轄權(quán)）。15. 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，哪種情形按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅（隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格、提供扣除項目金額不實 ）。16.免稅人包括（免稅自然人、免稅公司、免稅機構(gòu)）。17.境外所得已納稅額的扣除方法有（分國不分項抵扣、定率抵扣）。18. 印花稅稅目共有13個，下列各項屬于13個稅目之一的有（加工承攬合同、財產(chǎn)租賃合同、財產(chǎn)保險合同、營業(yè)賬簿）。19. 按稅收籌劃服務(wù)對象分類，稅收籌劃可以分為（法人稅收籌劃、非法人稅收籌劃 ）。20. 按稅收籌劃服務(wù)對象分類，稅收籌劃可以分為（法人稅收籌劃 、非法人稅收籌劃）。21.免納房產(chǎn)稅

20、的房產(chǎn)包括（國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn) 、宗教寺廟、公園、名勝古跡的房產(chǎn) 、經(jīng)財政部批準(zhǔn)的免稅的其他房產(chǎn) ）。22.契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，具體包括（國有土地使用權(quán)出讓 、房屋贈與、房屋出賣 ）。23. 不能視為新辦企業(yè)的是（原有企業(yè)一分為幾的、改變企業(yè)名稱的、合并后繼續(xù)經(jīng)營的、搬遷轉(zhuǎn)產(chǎn)的）。24.一般納稅人納稅籌劃途徑是（增值稅稅率的籌劃、銷售額的籌劃、當(dāng)期進項稅額的籌劃）。三、名詞解釋：1保稅區(qū)：是在一國海關(guān)監(jiān)控管理下進行存放和加工保稅貨物的特定區(qū)域。保稅區(qū)內(nèi)復(fù)運出口的進口貨物通常免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅。國家在境內(nèi)設(shè)立保稅區(qū)，通常是為了創(chuàng)造

21、完善的投資、運營環(huán)境。2. 轉(zhuǎn)讓定價：也稱劃撥定價，是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在相互舉借貸款、銷售商品、提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等經(jīng)濟往來中所確定的內(nèi)部交易價格。3.轉(zhuǎn)讓定價：也稱劃撥定價，是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在相互舉借貸款、銷售商品、提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等經(jīng)濟往來中所確定的內(nèi)部交易價格。4.逃稅：是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款。5.避稅：是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經(jīng)營及財務(wù)活動的精心安排，以期達到納稅負擔(dān)最小的經(jīng)濟行為。6稅收遞延：納稅期的遞延也稱為延期納稅或稅收遞延，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延，給納稅人帶來的好處

22、是不言而喻的。7.起征點：所謂起征點，也稱征稅起點，是根據(jù)征稅對象的數(shù)量，規(guī)定一個標(biāo)準(zhǔn)，也就是數(shù)量界限，達到這個標(biāo)準(zhǔn)或超過這個標(biāo)準(zhǔn)的就其全部數(shù)額征稅，未達到這個標(biāo)準(zhǔn)的就不征稅。8. 個人所得稅：是對個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。個人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國公民、個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員(包括無國籍人員，下同)和香港、澳門、臺灣同胞。上述納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。9. 稅負轉(zhuǎn)嫁： 某些稅收的最初納稅人，并不一定是該稅收的最后承擔(dān)者，他可以把所納稅款部分或全部地轉(zhuǎn)嫁給其他人負擔(dān)。這種納稅人將其所繳納的稅款轉(zhuǎn)移

23、給他人負擔(dān)的過程就叫稅負轉(zhuǎn)嫁。10. 增值稅納稅義務(wù)人：增值稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。11. 稅基轉(zhuǎn)嫁法也叫稅基寬窄運用法，是根據(jù)課稅范圍的大小、寬窄實行的不同稅負轉(zhuǎn)移方法。12. 關(guān)稅是海關(guān)按照國家制定的關(guān)稅政策、稅法和進出口稅則，對進出關(guān)境的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅13.稅收優(yōu)惠是國家稅制的一個組成部分，是政府為了達到一定的政治、社會和經(jīng)濟目的，而對納稅人實行的稅收鼓勵。稅收鼓勵反映了政府行為，它是通過政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費偏好來實現(xiàn)的，所以也是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿。14. 欠稅：納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限

24、而發(fā)生的拖欠稅款行為。15. 稅收利益：在投資者眼里，稅收利益的取得基本可來源于兩個方面：一個方面，是通過政府提供稅收優(yōu)惠政策取得，另一方面，是通過納稅人對稅收方案的選擇取得。共同的特點是風(fēng)險與收益并存，在稅收籌劃中必須作仔細的衡量和慎重的決策。16.稅收饒讓：也稱饒讓抵免，其含義是居住國政府對其居民在國外得到減免稅優(yōu)惠的那一部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，同樣給予稅收抵免待遇，不再按居住國稅法規(guī)定的稅率予以補征。17. 增值稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。18稅收籌劃亦稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃。它是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)

25、（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投 資行為等涉稅事項作出的事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃活動。19.消費稅納稅義務(wù)人：是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。20. 免稅:是國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況(特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項目，或由于納稅人的特殊情況)所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎勵措施。21.稅收管轄權(quán): 對各國的稅收管轄僅的分析是進行跨國稅收籌劃的起點。所謂稅收管轄權(quán)，是一國政府在征稅方面所實行的管理權(quán)力。稅收管轄權(quán)有三種：即居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)。在

26、實踐中，世界上沒有哪個國家單純地行使一種稅收管轄權(quán)，大多數(shù)國家以一種稅收管轄權(quán)為主，以另一種稅收管轄權(quán)為補充，只是各國的側(cè)重點不同。四、簡答題：1. 工資、薪金是個人所得稅的最主要征稅項目，其納稅籌劃方法.（1）工資、薪金福利化籌劃 取得高薪是提高一個人消費水平的主要手段，但因為工資、薪金個人所得稅的稅率是累進的，當(dāng)累進到一定程度，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會逐步減少，所以，把納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利，照樣可以增加其消費滿足，卻可少繳個人所得稅。（2）納稅項目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃 工資、薪金所得適用的是5一45的九級超額累進稅率；勞務(wù)報酬所得適用的是20的比例稅率；對于一次收入畸高的，可

27、以實行加成征收。由于相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得所適用的稅率不同，因此利用稅率的差異進行納稅籌劃是節(jié)稅的一個重要思路。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分開，而在有些情況下將工資、薪金所得合并就會節(jié)約稅收。（3）利用“削山頭”法進行籌劃 對于適用于累進稅率的納稅項目，應(yīng)納稅的計稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。2. 稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因是什么。（1）國際間稅收管轄權(quán)的區(qū)別。每個國家由于其國體或政體不同，導(dǎo)致其管理國家的方式和方法有所不同，反映在稅收的管理上，各國對稅收的管轄權(quán)的規(guī)定上往往千差萬別。（2）稅收執(zhí)法效果的差別。世界上有的國家雖然在稅法中也規(guī)定有較重的

28、納稅義務(wù)，但由于征管不力，工作中漏洞百出，給逃稅、避稅造成許多可乘之機，從而造成稅負的名高實低。對國際避稅者來說，這些差別正是他們實施國際避稅的空間。（3）稅制因素。首先，各國稅法要素界定不同。由于各國的自然資源稟賦不同，生產(chǎn)力發(fā)展水平差異較大。不同的國家必將采取相應(yīng)的財政經(jīng)濟措施和辦法，反映在有關(guān)稅收法規(guī)上，也將會出現(xiàn)明顯的差別。由此通過稅收進行策劃和運作的可能性也就產(chǎn)生了。（4）其它因素。如各國對避稅的認可程度及反避稅方法上的差別、通貨膨脹、關(guān)境與國境的差異等。3. 簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)和提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(指該

29、項行為的銷售額占各項應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的(含100萬元)，為增值稅一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元(含180萬元)以上的，為一般納稅人。此外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的、從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

30、的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認定為一般納稅人。4.簡析稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的權(quán)利稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟活動，獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展，兼并與破產(chǎn)的權(quán)利；稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法權(quán)益。 稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護，屬于納稅人應(yīng)有的經(jīng)濟權(quán)利。納稅人對經(jīng)濟利益的追求可以說是一種本能，具有明顯的排他性和為己的特征，最大限度地維護自己的利益是十分正常的。對納稅人來說，遵守權(quán)利的界限是其應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，堅守義務(wù)的界限又是其應(yīng)有的權(quán)利。稅收籌劃沒有超越納稅人權(quán)利的范圍，應(yīng)屬于納稅人的正當(dāng)權(quán)利。 稅收籌劃是納稅人對社會賦予其權(quán)

31、利的具體運用，屬于納稅人應(yīng)有的社會權(quán)利。納稅人的社會權(quán)利是指法律規(guī)定并允許的受社會保障的權(quán)利。它不應(yīng)因企業(yè)的所有制性質(zhì)、經(jīng)營狀況、貢獻大小不同而不同。在稅收籌劃上，政府不能以外商投資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)劃界，對前者采取默許或認同態(tài)度，對后者則反對和制止。其實，對企業(yè)正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃活動進行打壓，恰恰助長了偷稅、逃稅及抗稅現(xiàn)象的滋生。因此，鼓勵納稅人依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓納稅人充分享受其應(yīng)有的權(quán)利，其中包括稅收籌劃，而不是剝奪其權(quán)利，促使其走違法之道。5. 影響稅收籌劃的因素。納稅人的風(fēng)險類型，納稅人自身狀況，企業(yè)行為決策程序，稅制因素，企業(yè)稅收籌劃需要多方合力。6. 跨國稅收籌劃產(chǎn)生的主

32、要原因.主觀原因：從主觀上說，利潤最大化是所有從事生產(chǎn)、經(jīng)營、投資活動的納稅人都追求的共同目標(biāo)，跨國納稅人則期望通過減輕納稅義務(wù)來盡可能地增加其稅后利潤。因此，追求利潤的最大化就成為跨國稅收籌劃的主觀原因?？陀^原因：是各國稅法及有關(guān)法律方面的差異、不完善、不健全及各種法律和規(guī)章制度中的缺陷和漏洞，主要有以下幾點：各國稅制結(jié)構(gòu)的差別各國稅收管轄權(quán)和納稅義務(wù)確定標(biāo)準(zhǔn)的差異各國稅基范圍的差別各國稅率的差別稅收優(yōu)惠措施的差別及避稅港的存在避免國際雙重征稅征收管理水平的差別。7. 在進行企業(yè)分立的稅收籌劃時應(yīng)注意問題。（1）分立并不等于新辦。與企業(yè)合并不等于新辦一樣，分立也不等于新辦。（2）分立會增加某

33、些方面的稅收。第一，營業(yè)稅。當(dāng)被分立企業(yè)相互之間提供勞務(wù)時，分立后應(yīng)繳納營業(yè)稅。而分立前由于是企業(yè)內(nèi)部之間相互提供而不用繳納營業(yè)稅；第二，增值稅。被分立企業(yè)相互之間的商品功勞務(wù)轉(zhuǎn)移在分立前不用繳納增值稅，分立后由于獨立核算應(yīng)繳納相應(yīng)的增值稅；第三，所得稅。由于分立后，被分立企業(yè)之間的虧損與盈利再也不能匯總納稅，盈虧相抵效應(yīng)的消失可能會增加部分所得稅。8簡述稅負轉(zhuǎn)嫁的形式稅負轉(zhuǎn)嫁可以歸為六種形式：稅負前轉(zhuǎn)、稅負后后轉(zhuǎn)、稅負消轉(zhuǎn)、稅負輾轉(zhuǎn)、稅負疊轉(zhuǎn)和稅收資本化稅負前轉(zhuǎn)是指企業(yè)將納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購買者或者最終消費者承擔(dān)稅負后轉(zhuǎn)是指納稅人一拿誰看因各種原因不能向前轉(zhuǎn)嫁給購

34、買者和消費者，而向后逆轉(zhuǎn)給國務(wù)的生產(chǎn)者。稅負消轉(zhuǎn)要求企業(yè)對所納款完全通過自身經(jīng)營業(yè)績的提高和技術(shù)進步等手段，自行補償其納稅的損失。稅負輾轉(zhuǎn)是稅收前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)次數(shù)在兩次以上的轉(zhuǎn)嫁行為。稅收資本化是指課稅商品出售時，買主將今年后若干年應(yīng)納的稅款，從所購商品的資本價值中預(yù)先扣除。9. 稅收籌劃的特點。1.合法性2.籌劃性3.風(fēng)險性4.方式多樣性5.綜合性6.專業(yè)性 10. 簡述折扣銷售的計稅規(guī)定折扣銷售是指銷售方為達到促銷目的，在向購貨方銷售貨物或提供勞務(wù)時，因為購貨方信譽較好、購貨數(shù)額較大等原因而給予購貨方一定的價格優(yōu)惠的銷售形式。根據(jù)稅法規(guī)定，采取折扣銷售方式時，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注

35、明，那么可以以銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅金額；如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么無論企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不得將折扣額從銷售額中扣除。五、案例計算：一、某企業(yè)2002年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為150萬元，所得稅稅率為33%；其在甲、乙兩國設(shè)有分支機構(gòu)，在甲國機構(gòu)的所得額為60萬元，甲國的所得稅稅率30%；在乙國機構(gòu)的所得額為30萬元，乙國所得稅稅率為35%。在甲、乙兩國已分別繳納所得稅18萬元、10.5萬元。請分別用限額抵扣法和定率抵扣法計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅，并判斷出哪種抵扣方式對企業(yè)最有利。（境外應(yīng)納稅所得額抵扣比例為16.5%）答;（1）限額抵扣法該企業(yè)境內(nèi)、境外應(yīng)納

36、稅額=（150+60+30）×33%甲國抵扣限額=79.2×（60/150+60+30）在甲國繳納所得稅18萬元，低于抵扣限額19.8萬元，可全額抵扣；乙國抵扣限額=79.2×（30/150+60+30）在乙國繳納所得稅10.5萬元，高于抵扣限額13.2萬元，超過限額的部分，當(dāng)年不得抵扣。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)、境外應(yīng)繳納所得稅稅額=79.2-18-9.9（2）定率抵扣法抵扣額=（60+30）×16.5%應(yīng)納稅所得額=79.214.85采用限額抵法對企業(yè)有利二、 某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，合同議定銷售價格為（不含消費稅1000萬元，如何組織該批白酒的生產(chǎn)），共

37、有兩種方案可供選擇：（1）委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)呈白酒該酒廠可以價值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費支出150萬元，加工后的酒精運回本廠后，再由本廠加工成白酒，需支付人工及其他費用100萬元。（2）委托A廠直接加工成白酒收回后直接銷售。該酒廠將價值250萬元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費220萬元。產(chǎn)品運回后仍以1000萬元的價值銷售。根據(jù)以上資料，做出籌劃方案（已知酒精的消費稅稅率5%，糧食白酒的消費稅稅率20%）答： (1)方案一：加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由受托方代收代繳消費稅組成計稅價格（250+150）÷（15%）消費稅：421.05(萬元)×5%

38、城建稅、教育費附加稅金： 21.05 ×(7%+3%)白酒銷售后應(yīng)再計算繳納消費稅及城建稅、教育費附加金額為：1 000×20%×(1+7%+3%)=200×1.1白酒的加工費用及消費稅稅金等金額為：150+21.052.105+100+220(2)方案二：加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代收代繳消費稅組成計稅價格（250+220）/（120%）消費稅：587.5×20% 城建稅、教育費附加稅金為：117.5×(7%+3%)將委托加工的白酒收回后用于直接銷售的不再計算繳納消費稅。白酒的加工費用及消費稅稅金等金額為：220+117.511.75由

39、以上計算得知，第二種方案優(yōu)于第一種方案的稅費，因此應(yīng)選擇第二種方案。三、 某企業(yè)有資金2000萬元，決定進行投資方案一：投資五年期國債，年利率5%方案二：購買某公司發(fā)行五年期債券，票面利率6.5%計算兩種方案的投資收益，該企業(yè)進行哪種投資比較有利。購買國債投資收益=2000×5%=5，國債利息免征企業(yè)所得稅購買公司債券投資收益=2000×6.5%×5，應(yīng)納企業(yè)所得稅650×25%凈利潤650-162.5購買國債方案優(yōu)于購買公司債券，應(yīng)選擇方案一四、 某建筑裝潢公司銷售建筑材料，并代顧客裝潢。當(dāng)年該公司承包的某項裝潢工程總收入為120萬元。該公司為裝潢購進

40、材料100萬元（含17%增值稅）。該公司銷售建筑材料的增值稅適用稅率17%，裝潢的營業(yè)稅適用稅率3%。問如何為該公司進行稅收籌劃？如果工程收入為150萬元，則如何籌劃？（增值稅節(jié)稅點20.65%）（1）如果工程總收入為120萬元，含稅銷售額的增值率為：（120100）/120×100%由于16.67%20.65%（增值稅節(jié)稅點），故該項混合銷售增值稅可以達到節(jié)稅的目的。應(yīng)納增值稅稅額120÷（117%）×17%100÷（117%）×17%應(yīng)納營業(yè)額稅額120×3%繳納增值稅可以節(jié)稅3.62.91所以，如果該公司經(jīng)常從事混合銷售，而且混

41、合銷售的銷售額增值率在大多數(shù)情況下都是小于增值稅混合銷售納稅平衡點的，就要努力使其年增值稅應(yīng)稅銷售額占其全部營業(yè)收入的50%以上。（2）如果工程總收入為150萬元，含稅銷售額增值率為（150100）/150×100%33.33%由于33.33%20.65%（增值稅節(jié)稅點），故該項混合銷售繳納營業(yè)稅可以達到節(jié)稅的目的。應(yīng)納增值稅稅額150÷（117%）×17%100÷（117%）×17%應(yīng)納營業(yè)稅稅額150×3%繳納營業(yè)稅可以節(jié)稅金額7.264.5所以，如果該公司經(jīng)常從事混合銷售，就要努力使其年增值稅應(yīng)稅銷售額占其全部營業(yè)收入的50%以

42、下。五、 外籍杰克先生應(yīng)聘到中國的一家公司任高級管理人員。聘用合同注明：月薪150000元人民幣，每年報銷兩次探親費，公司不再承擔(dān)其他任何費用，年終根據(jù)業(yè)績情況發(fā)放年終獎金。經(jīng)過納稅籌劃，合同改進為每月以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式報銷住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費、子女教育費等20000元，同時將月薪改為130000元人民幣，公司支出不變。試計算經(jīng)納稅籌劃后，杰克每月可以節(jié)約多少個人所得稅支出？（速算扣除數(shù)為15375）答：籌劃前，杰克先生每月個人所得稅=（1500004800）×45%15375=49965（元） 籌劃后，杰克先生每月個人所得稅=（1300004800）×

43、;45%15375=40965（元）節(jié)稅額=4996540965=9000（元）六、某教授06年每月工資2500元，每月應(yīng)某單位邀請外出講學(xué)一次，每次收入5000元。該教授該進行籌劃的方法。該教授每月應(yīng)納個人所得稅計算如下：（1）存在雇傭關(guān)系按工資、薪金所得項目征稅應(yīng)納稅額（250050001600）×20%375（2）不存在雇傭關(guān)系，分別征稅工資、薪金所得應(yīng)納稅額（25001600）×10%25勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額5000×（120%）×20%應(yīng)納稅合計額65800通過比較，可以看出，采用第一種方案比第二種方案每月可節(jié)省稅額86580560元，全年可節(jié)

44、省稅額60×12720（元）因此，該教授應(yīng)與單位簽訂勞動合同，每月的講課費就成了教授兼職而取得的工資。七、某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，合同議定銷售價格為（不含消費稅1000萬元，如何組織該批白酒的生產(chǎn)），共有兩種方案可供選擇：（1）委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒該酒廠可以價值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費支出150萬元，加工后的酒精運回本廠后，再由本廠加工成白酒，需支付人工及其他費用100萬元。（2）委托A廠直接加工成白酒收回后直接銷售。該酒廠將價值250萬元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費220萬元。產(chǎn)品運回后仍以1000萬元的價值銷售。根據(jù)以上資料，做出籌劃方案 (1)方案一：加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由受托方代收代繳消費稅組成計稅價格（250+150）÷（15%）消費稅：421.05(萬元)×5%城建稅、教育費附加稅金： 21.05 ×(7%+3%白酒銷售后應(yīng)再計算繳納消費稅及城建稅、教育費附加金額為：1 000×20%