1、2017年稅務(wù)師考試稅法二試題含答案注冊(cè)稅務(wù)師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格， 取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資 格證書并經(jīng)注冊(cè)登記的、從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員。下面 小編整理了 2017年稅務(wù)師考試稅法二試題含答案，歡迎大家進(jìn)行測(cè) 試！1 .某金融機(jī)構(gòu)2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：與某商場(chǎng)簽訂一年期流動(dòng) 資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定，個(gè)年度內(nèi)的最高借款限額為每次 100萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù) 5次，累計(jì)借款額400萬元，但每 次借款額均在限額以內(nèi)；與某企業(yè)簽訂融資租賃合同，金額1000萬元; 與某銀行共同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，與甲企業(yè)簽訂總額為5000萬元的貸款合同，其中本機(jī)構(gòu)承擔(dān)40%的份額。該金融機(jī)構(gòu)2009年

2、應(yīng)繳納印花 稅()元。A.1550B.1700C.3050D.3200【答案】A【解析】借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期) 簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。 為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅 依據(jù)。在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再 另貼印花；融資租賃合同按照借款合同稅目貼花；共同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，按各自的借款金額計(jì)稅貼花該金融機(jī)構(gòu) 2009 年應(yīng)繳納印花稅=1000000 X 0.05 %0+10000000 X 0.05 %。+50000000 x 40%x 0.05 % =1550( )2 .某企業(yè)

3、擁有房產(chǎn)原值1000萬元，2005年7月1日將其中的30%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，投資期限3年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅20萬元;2005年9月1日將其中10%按政府規(guī)定價(jià)格租給本企業(yè)職工居住，每月取得租金5萬元，其余房產(chǎn)自用。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%,該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.102400B.118400C.126400D.144000【答案】A【解析】對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅； 企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅。該企業(yè) 2005 年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅= 100

4、0>60%X(1-20%) 1.2%+1000 超0%x(1-20%) X.2%X6T2+20M2 %+1000 X10%x (1-20%) 1.2% 刈+12=10.24(萬元)=102400(元)3 .下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅C.外商投資企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅人D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅【答案】D【解析】納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納 房產(chǎn)稅。4 .某貨運(yùn)公司2009年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，自重噸 位均為20噸;3輛四

5、門六座客貨兩用車，自重噸位為3噸;小轎車2輛c 該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸 30元，11座以下乘人汽車 年納稅額每輛120元。該公司2009年應(yīng)繳車船稅（）元。A.19620B. 21510C.20040D.21690【答案】B【解析】載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)是自重噸位。掛車和客貨兩用汽車 按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。應(yīng)繳車船稅 =25x20x30+10x20x30+3x3x30+2 120=21510（元）5.對(duì)自重尾數(shù)18.6噸的載貨車輛，按（）計(jì)稅。A.18 噸B.18.5 噸C.19 噸D.免稅【答案】C【解析】按照車船稅規(guī)定，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸

6、） 的，按照0.5噸計(jì)算;超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算。6.關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的是 （）。A.以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)B. 土地使用權(quán)相交換的，以交換的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依 據(jù)C.以競(jìng)價(jià)方式出讓土地使用權(quán)的，以不包括各種補(bǔ)償費(fèi)用的競(jìng)價(jià) 成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)D.已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金擁有完全產(chǎn)權(quán)的，以補(bǔ)繳的土地出讓金為計(jì)稅依據(jù)【答案】A【解析】土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用 權(quán)、房屋的價(jià)格差額；以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅價(jià)稅價(jià)格，一般應(yīng) 確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償 費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)；已購公有住房補(bǔ)繳

7、土地出讓金和其他出讓費(fèi)用稱為 完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。7 .甲企業(yè)因經(jīng)營需要，將市內(nèi)某處空置廠房與乙企業(yè)的某土地使 用權(quán)交換，由乙企業(yè)支付價(jià)款差額 100萬元;甲企業(yè)還接受丙企業(yè)以 房產(chǎn)進(jìn)行的投資，丙企業(yè)投資入股的房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為 300萬元。甲企 業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。（契稅稅率為4%）A.4B.6C.12D.16【答案】C【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅二300X4%=12（萬元）8.2005年度甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為 8000平方米的土地， 該土地上共有建筑物15000平方米，甲企業(yè)使用其中的 4/5,乙企業(yè) 使用其中的1/5。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2005年1月

8、 份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的年稅 額為，4元/平方米，乙企業(yè)新征土地所處地段的年稅額為2元/平方米。2005年度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的情況是（）。A.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅18400元8 .甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅6400元C.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅24002元D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅12000元【答案】B【解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使 用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅=8000必代

9、4=25600（元）乙企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅=8000X1代4=6400（元）9 .甲企業(yè)與乙企業(yè)按 3： 1的占用比例共用一塊土地，該土地面 積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年 5月、10月兩次繳納，甲公司 上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）。A.1125 元B.2250 元C.6750 元D.3375 元【答案】D【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公 司占用面積=3000娉/（3+1）=2250平方米;還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地 使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上 半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=22

10、50>M/2=3375（元）。10 .獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通 知之日起（）內(nèi)繳納耕地占用稅。A.20 日11 30 日C. 一個(gè)月D.45 日【答案】B【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門 的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅11 .下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的是（）A.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備C.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)答案：A, B, D解析：ABD均為稅法規(guī)定不得提取折舊的固定資產(chǎn)；C作為租出 方，是資產(chǎn)的所有者，可提折舊。12 .下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅工

11、資、薪金支出范圍的有（）A.為雇員支付集資分紅的支出B.為雇員年終加薪的支出C.按規(guī)定為雇員交納社會(huì)保險(xiǎn)的支出D.為雇員提供的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出答案：A, C, D解析：年終加薪屬于工資薪金性質(zhì)的支出；A、C、D都不屬于企 業(yè)工資薪金支出的范圍。13 .下列項(xiàng)目中，符合關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A.直接或間接地同為第三者擁有或控制B.經(jīng)常發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的企業(yè)和單位C.在資金方面存在直接和間接的擁有或控制D.在經(jīng)營方面存在直接或間接擁有或控制答案：A, C, D解析：在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系;直接或間接地同為第三者所擁有或控制；其他在利益上相關(guān)聯(lián) 的關(guān)系等，均屬于關(guān)聯(lián)企

12、業(yè)。本題中所謂經(jīng)常發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的企業(yè)和 單位，并不一定是關(guān)聯(lián)企業(yè)。14 .企業(yè)發(fā)生的下列保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。A.納稅人按規(guī)定上交勞動(dòng)保險(xiǎn)部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)和待業(yè)保險(xiǎn)B.納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用C.納稅人為其投資者向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)D.納稅人為其雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)E.納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工按規(guī)定支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)【答案】ABE【解析】納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人 壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。15 .以下使用25%稅率的企業(yè)有

13、()。A.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民 企業(yè)C.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的 非居民企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)【答案】AB16 .根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確 的有（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷貨款時(shí) 確認(rèn)收入D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入【答案】AD【解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 銷售商品采用

14、支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收 入。17 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得 額時(shí)扣除的有（）。A.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)B.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng) 資金C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)【答案】BC18 .在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得 的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有 （）A.股息B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.租金D.特許權(quán)使用費(fèi)【答案】ACD19 .下列屬于稅法中所說的在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī) 構(gòu)、場(chǎng)所范圍的是（）A.辦事機(jī)構(gòu)B.修理作業(yè)的場(chǎng)所C.營業(yè)

15、代理人D.提供勞務(wù)的場(chǎng)所【答案】ABCD20 .下列減免稅說法正確的是（）。A.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè) 所得稅B.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得 的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)減計(jì)收入C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投 資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免D.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅E.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技 術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng) 年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)?！敬?/p>