會(huì)計(jì)核算管理制度1. 目的規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整的提供會(huì)計(jì)信息。2. 范圍本制度適用于集團(tuán)各子、分公司（以下簡(jiǎn)稱：公司）。3. 職責(zé)3.1 管理中心負(fù)責(zé)公司所有會(huì)計(jì)核算制度的編寫(xiě)；3.2各公司財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)按制度要求，執(zhí)行公司日常跟財(cái)務(wù)有關(guān)的財(cái)務(wù)核算。4. 程序4.1公司實(shí)行財(cái)務(wù)軟件電算化管理，并執(zhí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，各公司不得隨意打亂重編，某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用；4.2公司按照此辦法規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可增設(shè)、減少某些會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目由公司統(tǒng)一確定，各地公司確有特殊情況的，可自行確定明細(xì)科目；4.3各公司按照財(cái)務(wù)管理中心規(guī)定填報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，內(nèi)部管理報(bào)表等報(bào)表，并按規(guī)定要求時(shí)間上報(bào)至財(cái)務(wù)管理中心；4.4公司財(cái)務(wù)人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，要嚴(yán)格按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿和管理會(huì)計(jì)檔案；4.5公司的會(huì)計(jì)年度為公歷每年一月一日起至十二月三十一日止；4.6 公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要有合法的憑證并要經(jīng)過(guò)有關(guān)人員的審核；4.7 公司的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣；4.8 公司的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量、確認(rèn)和報(bào)告；4.9 公司所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)遵循一貫性原則，不得隨意變更，如需變更的，須經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并在變更年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說(shuō)明；4.10會(huì)計(jì)科目和名稱編號(hào)明細(xì)：順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 一、資產(chǎn)類1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1012 其他貨幣資金4 1013 內(nèi)部往來(lái)5 1031 存出保證金 （擔(dān)保公司專用）6 1101 交易性金融資產(chǎn)7 1121 應(yīng)收票據(jù)8 1122 應(yīng)收賬款9 1123 預(yù)付賬款10 1131 應(yīng)收股利11 1132 應(yīng)收利息12 1201 應(yīng)收代為追償款（擔(dān)保公司專用）13 1202 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)（擔(dān)保公司專用）14 1211 應(yīng)收分保賬款（擔(dān)保公司專用）15 1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金（擔(dān)保公司專用）16 1221 其他應(yīng)收款17 1231 壞賬準(zhǔn)備18 1303 貸款（擔(dān)保公司專用）19 1304 貸款損失準(zhǔn)備（擔(dān)保公司專用）20 1401 材料采購(gòu)21 1402 在途物資22 1403 原材料 23 1404 材料成本差異 24 1405 庫(kù)存商品 25 1406 發(fā)出商品26 1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 27 1408 委托加工物資 28 1411 周轉(zhuǎn)材料29 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資31 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備32 1601 固定資產(chǎn)33 1602 累計(jì)折舊34 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35 1604 在建工程36 1605 工程物資37 1606 固定資產(chǎn)清理38 1611 未擔(dān)保余值（擔(dān)保公司專用）39 1701 無(wú)形資產(chǎn)40 1702 累計(jì)攤銷41 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 二、負(fù)債類42 2001 短期借款43 2002 存入保證金44 2202 應(yīng)付賬款45 2203 預(yù)收賬款46 2211 應(yīng)付職工薪酬47 2221 應(yīng)交稅費(fèi)48 2231 應(yīng)付利息49 2232 應(yīng)付股利50 2241 其他應(yīng)付款51 2261 應(yīng)付分保賬款（擔(dān)保公司專用）52 2501 長(zhǎng)期借款53 2601 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 （擔(dān)保公司專用）54 2602 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（擔(dān)保公司專用）55 2603 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金（擔(dān)保公司專用） 三、所有者權(quán)益56 4001 實(shí)收資本57 4002 資本公積58 4101 盈余公積59 4103 本年利潤(rùn)60 4104 利潤(rùn)分配四、成本類 61 5001 生產(chǎn)成本 62 5101 制造費(fèi)用 63 5201 勞務(wù)成本 64 5301 研發(fā)支出 五、損益類65 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入66 6002 擔(dān)保收入(擔(dān)保公司專用)67 6003 評(píng)審費(fèi)收入(擔(dān)保公司專用)68 6004 追償收入(擔(dān)保公司專用)69 6011 利息收入70 6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入71 6051 其他業(yè)務(wù)收入72 6111 投資收益73 6301 營(yíng)業(yè)外收入74 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75 6404 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金支出(擔(dān)保公司專用)76 6405 擔(dān)保賠償支出(擔(dān)保公司專用)77 6406 分擔(dān)保費(fèi)支出(擔(dān)保公司專用)78 6407 手續(xù)費(fèi)支出(擔(dān)保公司專用)79 6402 其他業(yè)務(wù)成本80 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加81 6411 利息支出82 6421 手續(xù)費(fèi)及傭金支出83 6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金84 6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金85 6601 銷售費(fèi)用86 6602 管理費(fèi)用87 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用88 6711 營(yíng)業(yè)外支出89 6801 所得稅費(fèi)用90 6901 以前年度損益調(diào)整4.10顧問(wèn)及各分公司會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明請(qǐng)參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南，集團(tuán)公司參照金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。重要會(huì)計(jì)分錄示例：4.10.1收入相關(guān)賬務(wù)處理4.10.1.1 根據(jù)業(yè)務(wù)人員與客戶簽訂的委托融資合同委托合同中列明的費(fèi)用金額開(kāi)具收據(jù)，根據(jù)所開(kāi)具的金額收款。其中客戶所交費(fèi)用分一次交清或多次交清，開(kāi)具的收據(jù)金額根據(jù)當(dāng)次交款金額收取。收款后賬務(wù)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應(yīng)付款xxx4.10.1.2 根據(jù)業(yè)務(wù)部提供客戶放款信息或委托合同到期日，核對(duì)收費(fèi)金額開(kāi)具咨詢費(fèi)發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)收入，賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款xxx貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入咨詢費(fèi)4.10.1.3 客戶退費(fèi)的賬務(wù)處理4.10.1.3.1 全額退費(fèi)或退部分費(fèi)用，按收回或開(kāi)具收據(jù)金額借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 紅字貸：其他應(yīng)付款XX客戶 紅字4.10.1.3.2 收取部分違約金時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 原收款金額-紅字貸：其他應(yīng)付款XX客戶 原收款金額-紅字借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 違約金金額貸：其他應(yīng)付款XX客戶 違約金金額4.10.1.4 月末開(kāi)具咨詢費(fèi)發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)收入，賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款xxx貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入咨詢費(fèi)4.10.2 成本費(fèi)用相關(guān)賬務(wù)處理4.10.2.1 工資（月末應(yīng)付職工薪酬無(wú)余額）4.10.2.1.1 工資發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬XX 貸：其他應(yīng)收款公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)的公積金部分）貸：其他應(yīng)收款社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老統(tǒng)籌部分）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅（個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅）貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款4.10.2.1.2月末計(jì)提當(dāng)月工資借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用工資貸：應(yīng)付職工薪酬XX4.10.2.2統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)用4.10.2.2.1繳納統(tǒng)籌保險(xiǎn)、公積金時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬XX 其他應(yīng)收款公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)的公積金部分） 其他應(yīng)收款社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老統(tǒng)籌部分）貸：銀行存款4.10.2.2.2月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用時(shí)借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用公積金 貸：應(yīng)付職工薪酬XX4.10.3 其他日常支出根據(jù)具體內(nèi)容計(jì)入費(fèi)用，賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用xxx貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款4.10.4 稅金4.10.4.1根據(jù)當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)的收入計(jì)提稅金，賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅 城建稅 教育費(fèi)附加 地方教育費(fèi)4.10.4.2下月交稅賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅 城建稅 教育費(fèi)附加 地方教育費(fèi)貸：銀行存款4.10.5其他賬務(wù)處理4.10.5.1 開(kāi)辦費(fèi)的賬務(wù)處理根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，各公司的開(kāi)辦費(fèi)（除固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、裝修費(fèi)外），在發(fā)生時(shí)一次性進(jìn)入管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款4.10.5.2 裝修費(fèi)的賬務(wù)處理根據(jù)大連市稅務(wù)局規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入房屋發(fā)生的裝修費(fèi)，應(yīng)該視同長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自裝修完成并投入使用的次月，分期平均攤銷，攤銷期不得短于5年；4.10.5.2.1裝修費(fèi)用發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 發(fā)生時(shí)貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款4.10.5.2.2 攤銷裝修費(fèi)的賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用（按照房租合同部少于3年分?jǐn)偅?貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4.10.5.3廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4.10.5.3.1 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)發(fā)生時(shí)的賬務(wù)處理借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款4.10.5.3.2 按照本月收入額，確定可結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)借：管理費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4.10.6 往來(lái)相關(guān)賬務(wù)處理4.10.6.1公司收到大連撥款借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來(lái)大連北方匯銀 支付方做相反會(huì)計(jì)分錄4.10.6.2收到與其他單位的往來(lái)款借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款XX公司4.10.6.3歸還與其他單位的往來(lái)款借：其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款XX公司 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款4.10.7 固定資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定： 公司采取直線法計(jì)提折舊，殘值率為5%，折舊年限分別如下4.10.7.1 電子設(shè)備：3年4.10.7.2 辦公家具：5年4.10.7.3 運(yùn)輸設(shè)備：4年4.11 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明4.11.1 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行編制；4.11.2 納稅申報(bào)表的編制納稅申報(bào)表根據(jù)稅務(wù)局要求規(guī)范填列，在納稅申報(bào)表正式申報(bào)前，必須將打印的表格發(fā)至財(cái)務(wù)管理中心，經(jīng)分管人員確認(rèn)無(wú)誤通知后，方可進(jìn)行納稅申報(bào)；4.11.3 內(nèi)部管理表格的編制4.11.3.1 內(nèi)容：公司管理報(bào)表包括日?qǐng)?bào)表、月報(bào)表、年報(bào)表和隨機(jī)報(bào)表；4.11.3.1.1日?qǐng)?bào)表包括：資金日?qǐng)?bào)表，要求每天下班前上報(bào)至財(cái)務(wù)管理中心分管人員；4.11.3.1.2月報(bào)表包括：月度資金預(yù)算表，要求每月30號(hào)上報(bào)本公司下月的資金使用需求至財(cái)務(wù)管理中心分管人員；資金月報(bào)表、暫估利潤(rùn)統(tǒng)計(jì)表、月度實(shí)際資金使用與預(yù)算對(duì)比表，要求于次月1號(hào)前上報(bào)至財(cái)務(wù)管理中心分管人員；4.11.3.1.3年報(bào)表包括：年度資金預(yù)算表、經(jīng)營(yíng)年報(bào)