2026年水果種植公司財務審計管理制度第一章總則第一條為規(guī)范公司財務審計工作，強化財務監(jiān)督，保障公司資產(chǎn)安全完整，提升財務管理水平，防范財務風險，結合公司水果種植業(yè)務特點（含種植投入、物資采購、銷售回款、科研經(jīng)費、補貼資金等財務環(huán)節(jié)），依據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國會計法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)，特制定本制度。第二條本制度所稱“財務審計”，是指對公司財務收支、會計核算、資金管理、資產(chǎn)運營、成本控制、財務制度執(zhí)行等情況進行的審查、監(jiān)督與評價，包括內(nèi)部財務審計（由公司審計部開展）和外部財務審計（委托第三方審計機構開展）兩類。第三條本制度適用于公司總部及各分支機構（含水果種植基地、加工車間、銷售網(wǎng)點、科研部門等）的財務審計工作，涉及的部門包括審計部（歸口管理部門）、財務部、采購部、銷售部、種植事業(yè)部、科研管理部、行政部等，各部門需積極配合審計工作。第四條財務審計遵循“獨立客觀、公正透明、全面覆蓋、突出重點”的原則，以“查錯糾弊、防范風險、提升效益”為核心目標，確保審計工作規(guī)范有序，為公司經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。第二章審計管理職責劃分第五條審計部是公司內(nèi)部財務審計的執(zhí)行部門，主要職責包括：（一）貫徹執(zhí)行國家審計法律法規(guī)及公司管理制度，制定年度財務審計計劃及審計實施方案；（二）組織開展內(nèi)部財務審計工作，包括年度財務收支審計、專項財務審計（如采購審計、銷售回款審計、科研經(jīng)費審計、補貼資金審計）、離任審計等；（三）委托并協(xié)調(diào)第三方審計機構開展外部財務審計（如年度財務報表審計、稅務審計），配合外部審計機構開展工作，跟蹤審計問題整改；（四）審查公司財務收支的真實性、合法性、合規(guī)性，核查會計憑證、賬簿、報表及相關資料，驗證財務數(shù)據(jù)的準確性；（五）檢查公司資產(chǎn)（如現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）的管理與使用情況，確保資產(chǎn)安全完整，防止資產(chǎn)流失；（六）評估公司財務內(nèi)部控制制度的健全性與有效性，提出改進建議；（七）出具審計報告，明確審計發(fā)現(xiàn)的問題、整改要求及期限，跟蹤整改落實情況；（八）建立審計檔案，妥善保管審計計劃、審計工作底稿、審計報告、整改材料等資料；（九）向公司管理層匯報財務審計工作情況，提供審計意見與建議。第六條財務部是財務審計的主要配合部門，主要職責包括：（一）按照審計要求提供完整、真實的財務資料，如會計憑證、賬簿、報表、銀行對賬單、合同協(xié)議、費用報銷單據(jù)等；（二）配合審計人員查詢財務數(shù)據(jù)、核實財務收支情況，解釋會計核算方法與財務管理制度執(zhí)行情況；（三）針對審計發(fā)現(xiàn)的財務問題，制定整改方案并落實整改措施，及時向?qū)徲嫴糠答佌慕Y果；（四）根據(jù)審計建議，優(yōu)化財務管理制度與流程，提升財務管理水平。第七條其他業(yè)務部門（采購部、銷售部、種植事業(yè)部等）的配合職責包括：（一）提供與本部門業(yè)務相關的財務審計支撐材料，如采購合同、驗收單、銷售訂單、出庫單、種植成本核算表、科研經(jīng)費使用明細等；（二）配合審計人員核實業(yè)務環(huán)節(jié)的財務收支情況，如采購付款、銷售回款、成本費用發(fā)生的真實性；（三）針對審計發(fā)現(xiàn)的與本部門相關的問題，制定并落實整改措施。第八條第三方審計機構的職責（外部審計時）包括：（一）按照國家審計準則及公司要求開展財務審計工作，確保審計過程合規(guī)、審計結果公正；（二）出具符合法律法規(guī)要求的外部審計報告（如年度財務報表審計報告、稅務審計報告）；（三）向公司反饋審計發(fā)現(xiàn)的問題，提供專業(yè)的整改建議；（四）配合公司解答審計相關疑問，協(xié)助公司落實整改。第三章財務審計類型與流程第九條公司財務審計主要包括以下類型：（一）年度財務收支審計：每年開展1次，對公司全年財務收支的真實性、合法性、合規(guī)性進行全面審計，重點審查收入確認、成本核算、費用支出、利潤計算等情況；（二）專項財務審計：根據(jù)公司需求不定期開展，包括采購審計（審查采購計劃、供應商選擇、采購價格、付款流程等）、銷售回款審計（審查銷售收入確認、回款進度、壞賬計提等）、科研經(jīng)費審計（審查科研經(jīng)費預算執(zhí)行、費用列支、成果轉化收益等）、政府補貼資金審計（審查補貼資金的申請、使用、核算是否符合政策要求）、固定資產(chǎn)審計（審查固定資產(chǎn)購置、折舊計提、處置等情況）；（三）離任審計：在公司中層及以上管理人員（尤其是財務、業(yè)務部門負責人）離任時開展，審查其任職期間分管部門的財務收支、資產(chǎn)管理、制度執(zhí)行等情況，評價其經(jīng)濟責任履行情況；（四）外部財務審計：每年委托第三方審計機構開展1次年度財務報表審計，根據(jù)稅務要求開展稅務審計，或根據(jù)融資、上市等需求開展專項外部審計。第十條內(nèi)部財務審計流程分為“審計準備、審計實施、審計報告、整改跟蹤”四個環(huán)節(jié)：（一）審計準備：審計部根據(jù)年度審計計劃或管理層要求，確定審計項目、審計范圍、審計目標及審計期限，制定《財務審計計劃》；審計部組建審計小組，明確審計人員分工，編制《審計實施方案》，明確審計內(nèi)容、方法及步驟；審計部提前3個工作日向被審計部門（含財務部及相關業(yè)務部門）下達《審計通知書》，告知審計項目、范圍、時間及需提供的資料清單。（二）審計實施：被審計部門按照《審計通知書》要求，在審計開始前準備好相關資料并提交審計部；審計小組采用查閱資料、實地核查、訪談詢問、數(shù)據(jù)核對等方法開展審計工作，如核對會計憑證與原始單據(jù)的一致性、檢查銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額是否相符、核實存貨盤點記錄與財務賬目的一致性；審計人員記錄審計過程與發(fā)現(xiàn)的問題，編制《審計工作底稿》，并由被審計部門相關人員簽字確認；審計過程中如發(fā)現(xiàn)重大問題，審計小組及時向?qū)徲嫴控撠熑思肮竟芾韺訁R報，調(diào)整審計方案。（三）審計報告：審計實施結束后，審計部在10個工作日內(nèi)整理審計資料，撰寫《初步審計報告》，明確審計發(fā)現(xiàn)的問題、原因分析、整改建議及期限；審計部將《初步審計報告》發(fā)送至被審計部門征求意見，被審計部門需在5個工作日內(nèi)反饋書面意見，如對審計結果有異議需提供依據(jù)；審計部根據(jù)被審計部門的反饋意見，調(diào)整完善審計報告，形成《正式審計報告》，報公司管理層審批；審批通過后，審計部將《正式審計報告》下發(fā)至被審計部門及相關管理部門。（四）整改跟蹤：被審計部門根據(jù)《正式審計報告》的要求，在規(guī)定期限內(nèi)制定《整改方案》，明確整改責任人、整改措施及完成時間，報審計部備案；審計部定期跟蹤整改進展情況，通過查閱整改資料、實地檢查等方式驗證整改效果；整改完成后，被審計部門向?qū)徲嫴刻峤弧墩耐瓿蓤蟾妗芳跋嚓P證明材料，審計部審核確認整改是否到位；對未按要求整改或整改不到位的部門，審計部將情況上報公司管理層，建議采取通報批評、扣發(fā)績效等處罰措施。第十一條外部財務審計流程：（一）審計部根據(jù)公司需求，選擇具備資質(zhì)、信譽良好的第三方審計機構，簽訂《審計服務合同》，明確審計范圍、費用、期限及雙方權利義務；（二）審計部協(xié)調(diào)財務部及相關業(yè)務部門，按照第三方審計機構的要求提供財務資料及業(yè)務資料；（三）第三方審計機構開展審計工作，審計過程中審計部協(xié)助解決雙方溝通問題；（四）第三方審計機構出具初步審計報告，審計部組織財務部及相關部門核對審計結果，反饋意見；（五）第三方審計機構出具正式外部審計報告，審計部將報告報公司管理層審批，并根據(jù)報告要求組織落實整改；（六）審計部整理外部審計資料，納入審計檔案管理。第四章財務審計主要內(nèi)容第十二條財務收支審計內(nèi)容：（一）收入審計：審查收入確認是否符合會計準則及公司制度，如水果銷售收入是否在貨物發(fā)出、風險轉移時確認，加工收入、服務收入是否按完工進度確認；檢查收入記錄是否完整，有無隱瞞、截留收入的情況；核實銷售價格是否合理，有無低價銷售、關聯(lián)方交易不規(guī)范等問題。（二）成本費用審計：審查成本核算是否準確，如種植成本（種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機作業(yè)費）是否按實際發(fā)生額歸集，是否符合成本分配原則；檢查費用支出是否真實、合規(guī)，如管理費用、銷售費用、科研費用的列支是否符合公司制度，有無虛列費用、超標準支出的情況；核實費用報銷單據(jù)是否真實、完整，審批流程是否齊全。（三）資金管理審計：審查銀行賬戶管理是否規(guī)范，有無未經(jīng)批準開立、撤銷銀行賬戶的情況；檢查現(xiàn)金管理是否符合“現(xiàn)金管理暫行條例”，有無坐支現(xiàn)金、白條抵庫、庫存現(xiàn)金超限額的情況；核實資金支付流程是否合規(guī)，如付款申請、審批權限是否符合規(guī)定，有無無合同付款、超額付款的情況；審查資金拆借、投融資業(yè)務是否經(jīng)過審批，風險控制是否到位。第十三條資產(chǎn)審計內(nèi)容：（一）流動資產(chǎn)審計：審查存貨（水果庫存、種苗、化肥、農(nóng)藥等）的盤點制度是否健全，盤點結果與財務賬目是否一致，有無積壓、變質(zhì)存貨未及時處理的情況；檢查應收賬款的賬齡分析是否準確，壞賬計提是否合理，有無長期掛賬未清理的應收賬款；核實其他應收款的形成原因，有無違規(guī)拆借資金、個人借款長期不還的情況。（二）固定資產(chǎn)審計：審查固定資產(chǎn)購置是否經(jīng)過審批，購置價格是否合理，有無超預算采購的情況；檢查固定資產(chǎn)折舊計提是否符合會計準則，折舊年限、殘值率是否準確，有無多提、少提折舊的情況；核實固定資產(chǎn)管理是否規(guī)范，有無固定資產(chǎn)閑置、損壞未處理的情況，處置固定資產(chǎn)是否經(jīng)過審批，收入是否及時入賬。（三）無形資產(chǎn)審計：審查無形資產(chǎn)（如專利、商標、軟件）的入賬價值是否準確，攤銷年限是否符合規(guī)定，攤銷金額計算是否正確；檢查無形資產(chǎn)的使用與管理情況，有無閑置、減值未計提的情況。第十四條財務制度與內(nèi)部控制審計內(nèi)容：（一）審查公司財務管理制度（如預算管理、資金管理、費用報銷、采購付款制度）是否健全、完善，是否符合國家法律法規(guī)及公司實際需求。（二）檢查財務內(nèi)部控制流程是否有效，如不相容崗位（會計與出納、采購與付款、銷售與收款）是否分離，審批權限是否明確，有無越權審批的情況；核實憑證審核、對賬、盤點等控制措施是否定期執(zhí)行，執(zhí)行效果如何。（三）評估財務風險防控機制是否健全，如資金風險、稅務風險、應收賬款風險的識別與應對措施是否到位。第十五條專項審計內(nèi)容（以科研經(jīng)費審計為例）：（一）審查科研經(jīng)費預算編制是否合理，是否與科研項目目標匹配；（二）檢查科研經(jīng)費支出是否符合預算范圍，如設備采購費、試驗材料費、差旅費、勞務費的列支是否合規(guī)，有無超預算支出、挪用經(jīng)費的情況；（三）核實科研經(jīng)費核算是否單獨進行，是否與生產(chǎn)經(jīng)營成本區(qū)分，費用分攤是否合理；（四）審查科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)（如設備、專利）是否登記入賬，管理是否規(guī)范。第五章審計檔案管理第十六條審計部負責建立健全審計檔案管理制度，對審計過程中形成的所有資料進行收集、整理、歸檔、保管與銷毀，確保審計檔案的完整性、安全性與可追溯性。第十七條審計檔案主要包括以下資料：（一）審計計劃類：年度審計計劃、專項審計計劃、審計實施方案；（二）審計通知類：審計通知書、審計延期通知；（三）審計資料類：被審計部門提供的財務資料、業(yè)務資料、書面說明；（四）審計工作類：審計工作底稿、審計證據(jù)（如復印件、照片、訪談記錄）、審計小組會議紀要；（五）審計報告類：初步審計報告、正式審計報告、被審計部門反饋意見；（六）整改類：整改方案、整改完成報告、整改驗證資料；（七）外部審計類：審計服務合同、外部審計報告、與第三方審計機構的溝通記錄。第十八條審計檔案管理要求：（一）審計檔案需按審計項目分類整理，每個項目單獨建立檔案盒，標注項目名稱、審計期間、歸檔日期、保管期限；（二）審計資料需按審計流程順序排列，編寫頁碼、目錄，便于查閱；（三）審計檔案需存放于專門的檔案柜，由專人負責保管，定期檢查檔案保存情況，防止檔案丟失、損壞、篡改；（四）審計檔案保管期限分為永久保管和定期保管，年度財務收支審計報告、離任審計報告等重要檔案永久保管，審計工作底稿、整改資料等定期保管期限不少于10年；（五）檔案保管期滿后，審計部需組織鑒定，對仍有保存價值的檔案延長保管期限，對無保存價值的檔案按規(guī)定程序報批后銷毀，銷毀過程需有記錄，相關人員簽字確認；（六）查閱審計檔案需經(jīng)審計部負責人批準，辦理借閱手續(xù)，明確借閱用途與歸還時間，不得擅自復制、涂改、轉借檔案。第六章違規(guī)處理第十九條被審計部門或員工有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重采取相應處理措施：（一）情節(jié)輕微：如未按要求及時提供審計資料但后續(xù)補充完整，對審計工作配合不積極但未影響審計進度的，由審計部給予口頭警告，責令限期改正；（二）情節(jié)較重：如提供虛假審計資料、隱瞞重要財務信息，拒絕配合審計人員開展工作，阻礙審計工作正常進行，或未按審計要求整改且無正當理由的，由公司給予通報批評，扣發(fā)相關部門或責任人當月績效獎金的10%-30%；（三）情節(jié)嚴重：如偽造會計憑證、賬簿掩蓋財務問題，轉移、隱匿、銷毀審計資料，審計發(fā)現(xiàn)存在重大財務舞弊（如貪污、挪用資金、虛報冒領費用），或拒不整改審計問題導致公司遭受損失的，除扣發(fā)當月全部績效獎金外，按照公司《員工獎懲管理制度》給予記過、記大過、降職、解除勞動合同等處分；構成違法犯罪的，移交司法機關處理。第二十條審計人員有下列行為之一的，嚴肅追究責任：（一）審計過程中敷衍了事、失職瀆職，未發(fā)現(xiàn)明顯財務問題或遺漏重大審計事項的，給予口頭警告或書面批評，扣發(fā)當月績效獎金；（二）與被審計部門串通，隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，出具虛假審計報告的，給予記過、記大過處分，調(diào)離審計崗位，扣發(fā)季度全部績效獎金；（三）利用審計職權謀取私利，接受被審計部門賄賂或不正當利益的，立即解除勞動合同，追繳違法所得；構成違法犯罪的，移交司法機關處理。第二十一條第三方審計機構未按合同約定開展審計工作，出具虛假審計報告或泄露公司商業(yè)秘密的，