2025年注冊稅務(wù)師考試沖刺押題試卷稅收籌劃與合規(guī)操作專項(xiàng)訓(xùn)練考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最符合題意的答案）1.某居民企業(yè)2024年度境內(nèi)所得1000萬元，在境外取得稅后利潤200萬元（境外所得稅率20%）。該企業(yè)適用的境內(nèi)企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.250B.230C.200D.1502.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價條款的表述，正確的是（）。A.只要交易符合獨(dú)立交易原則，就不會觸發(fā)特別納稅調(diào)整B.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整期間，企業(yè)仍需按照實(shí)際交易價格進(jìn)行納稅申報(bào)C.特殊關(guān)聯(lián)交易，如勞務(wù)交易，可以完全免除轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)查D.企業(yè)對其關(guān)聯(lián)交易的定價政策只需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可3.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的五級超額累進(jìn)稅率。某個體工商戶2024年度經(jīng)營所得收入總額200萬元，減除成本、費(fèi)用等后的應(yīng)納稅所得額為120萬元。其全年應(yīng)繳納的個人所得稅額為（）萬元。A.30B.36C.42D.484.下列關(guān)于個人取得全年一次性獎金個人所得稅計(jì)稅方法的表述，正確的是（）。A.必須選擇與月度工資合并按月計(jì)稅的方法B.選擇單獨(dú)計(jì)稅方法時，適用稅率為全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額對應(yīng)的稅率C.選擇單獨(dú)計(jì)稅方法時，不考慮個人當(dāng)年的累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額D.企業(yè)發(fā)放全年一次性獎金時，可以選擇由支付方代扣代繳個人所得稅5.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用稅率通常為（）。A.13%B.9%C.6%D.0%6.某商貿(mào)企業(yè)2024年6月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額1.3萬元。因管理不善，該批貨物10月份發(fā)生毀損，損失金額為6萬元。該企業(yè)10月份銷項(xiàng)稅額為2萬元。其10月份應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.0.78B.1.02C.1.3D.1.57.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列產(chǎn)品中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.白酒B.卷煙C.高檔手表D.汽車8.企業(yè)通過公益性社會組織或者國家機(jī)關(guān)向教育行業(yè)的捐贈，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，其扣除限額一般為其（）的12%。A.年度會計(jì)利潤總額B.年度銷售收入總額C.年度工資薪金總額D.年度利潤總額9.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，錯誤的是（）。A.納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自愿選擇是否開具增值稅專用發(fā)票C.發(fā)票的開具時限和地點(diǎn)遵守國家有關(guān)發(fā)票管理的規(guī)定D.資質(zhì)納稅人銷售不動產(chǎn)，必須自行開具發(fā)票10.企業(yè)在申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時，對職工人數(shù)的要求通常是指（）。A.企業(yè)在職職工總數(shù)B.企業(yè)核心技術(shù)人員數(shù)量C.企業(yè)當(dāng)年新增的研發(fā)人員數(shù)量D.企業(yè)年平均研發(fā)人員數(shù)量11.納稅人因不可抗力導(dǎo)致申報(bào)期無法按期辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以（）。A.終止納稅申報(bào)B.申請延期申報(bào)，但無需繳納滯納金C.申請延期申報(bào)，并按日加收滯納金D.免除滯納金12.稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人以前納稅年度的納稅情況進(jìn)行的檢查，稱為（）。A.專項(xiàng)檢查B.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對檢查C.稅務(wù)稽查D.日常檢查13.根據(jù)稅收法律主義原則，下列表述錯誤的是（）。A.稅收征收必須依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定B.納稅人有權(quán)申請復(fù)議和提起訴訟C.稅收優(yōu)先于民事執(zhí)行債權(quán)D.國家征稅必須取得納稅人的同意14.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，與非居民企業(yè)簽訂合同，發(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，其應(yīng)就（）向中國境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A.所得全額B.全部收入全額C.與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得D.股息、紅利等被動所得15.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)行為的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)師可以同時在兩個以上稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)B.稅務(wù)師事務(wù)所可以接受委托代為辦理稅務(wù)登記C.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)隱瞞不報(bào)D.稅務(wù)師事務(wù)所從事稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，無需遵守相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出所有符合題意的答案。多選、錯選、漏選均不得分）16.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于企業(yè)所得稅前禁止稅前扣除的有（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出超過按照獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分B.用于個人消費(fèi)的支出C.贊助非廣告性質(zhì)的支出D.與取得收入無關(guān)的支出17.個人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.免稅儲蓄存款利息18.增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時，可以開具增值稅專用發(fā)票的情形包括（）。A.銷售給一般納稅人客戶的貨物B.銷售給小規(guī)模納稅人客戶的貨物C.提供應(yīng)稅服務(wù)給一般納稅人客戶，且該客戶要求開具專用發(fā)票D.提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)給一般納稅人客戶19.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)的確定方法包括（）。A.按照納稅人從購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用確定B.按照組成計(jì)稅價格確定C.按照銷售數(shù)量確定D.按照市場平均價格確定20.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠主要包括（）。A.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠B.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠C.軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠D.投資于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠21.稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容通常包括（）。A.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制B.制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略C.實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施D.進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與評估22.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的前置程序B.稅務(wù)行政復(fù)議由作出該行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄C.稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行D.稅務(wù)行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力23.企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)與境外關(guān)聯(lián)公司之間的業(yè)務(wù)往來，可能構(gòu)成轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的情形包括（）。A.貨物銷售價格低于非關(guān)聯(lián)方相同或類似貨物銷售價格B.融資利率高于關(guān)聯(lián)方無關(guān)聯(lián)條件下的市場利率C.軟件開發(fā)費(fèi)由境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付給境外關(guān)聯(lián)公司，但未提供充分依據(jù)D.服務(wù)費(fèi)用支付給境外關(guān)聯(lián)公司，與提供的服務(wù)性質(zhì)、數(shù)量、質(zhì)量不符24.稅收籌劃需要考慮的因素包括（）。A.政策的合法性與合規(guī)性B.籌劃方案的可行性C.籌劃方案的預(yù)期收益D.籌劃方案可能帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)25.企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)操作中，應(yīng)建立健全的制度包括（）。A.賬簿憑證管理制度B.發(fā)票管理制度C.稅務(wù)申報(bào)管理制度D.稅務(wù)資料保管制度三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計(jì)算步驟，每步驟得分，不得分）26.某居民企業(yè)2024年度取得境內(nèi)銷售（營業(yè)）收入5000萬元，成本3000萬元；發(fā)生廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元；取得國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元；發(fā)生管理費(fèi)用500萬元（其中含與關(guān)聯(lián)方支付的管理費(fèi)100萬元，假定符合獨(dú)立交易原則），財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元（其中含向關(guān)聯(lián)方借款利息50萬元，關(guān)聯(lián)方借款本金500萬元，假定金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為4%）。假設(shè)該企業(yè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。27.某增值稅一般納稅人2024年5月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額100萬元，稅額13萬元；發(fā)生視同銷售行為，成本80萬元，無銷售額。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額15萬元（全部為可抵扣的專用發(fā)票）。計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅額。28.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售自產(chǎn)化妝品取得含稅銷售額200萬元，另收取包裝物押金5萬元（未逾期）。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。計(jì)算該企業(yè)6月份應(yīng)納增值稅額。（化妝品適用消費(fèi)稅稅率15%）29.個人A2024年度取得工資薪金所得60萬元，年終一次性獎金12萬元。假設(shè)個人A適用的工資薪金所得稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元；全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅時，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。計(jì)算個人A全年應(yīng)繳納的個人所得稅額（分別采用合并計(jì)稅和單獨(dú)計(jì)稅方法計(jì)算，選擇對納稅人更有利的方法）。四、案例分析題（本題型共3題，每題10分，共30分。請結(jié)合案例背景和相關(guān)稅收規(guī)定進(jìn)行分析）30.甲公司（增值稅一般納稅人）與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定甲公司在2024年6月向乙公司提供一批貨物，不含稅價款100萬元，增值稅13萬元。合同約定乙公司應(yīng)于6月30日支付貨款。由于市場原因，乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，未能按時付款。甲公司于7月15日將貨物發(fā)出，并于8月10日取得乙公司支付的含稅貨款126萬元。請分析甲公司該筆業(yè)務(wù)在6月、7月、8月應(yīng)如何進(jìn)行增值稅處理。31.丙企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，2024年度的研發(fā)費(fèi)用投入總額為800萬元，其中符合稅前加計(jì)扣除條件的研究開發(fā)費(fèi)用為600萬元。該企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元。假設(shè)該企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。32.丁先生為自由職業(yè)者，2024年取得以下收入：提供咨詢服務(wù)收入10萬元，取得稿酬收入5萬元（已扣除相關(guān)費(fèi)用），轉(zhuǎn)讓個人房產(chǎn)收入50萬元（扣除相關(guān)稅費(fèi)后凈收入）。請分析丁先生上述收入如何繳納個人所得稅，并計(jì)算其應(yīng)繳納的個人所得稅額。（假定稿酬所得按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，個人房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：應(yīng)納稅額=（1000+200/（1-20%））*25%-200/（1-20%）*20%=230萬元。2.B解析：轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整期間，企業(yè)仍需按照實(shí)際交易價格進(jìn)行納稅申報(bào)，后續(xù)再進(jìn)行調(diào)整。3.C解析：應(yīng)納稅額=120*20%-1.5*12=24-18=6萬元。個體工商戶經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率，120萬元對應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.5萬元。應(yīng)納稅額=120*20%-1.5=23.5萬元。注意個體工商戶的稅率表起征點(diǎn)，此處假設(shè)收入已超過起征點(diǎn)。4.B解析：選擇單獨(dú)計(jì)稅方法時，適用稅率為全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額對應(yīng)的稅率。5.B解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策等問題的通知》，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用稅率為9%。6.A解析：非正常損失對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（10-6）*13%=0.78萬元。7.D解析：汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍。消費(fèi)稅征收范圍包括：煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、成品油、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。8.A解析：企業(yè)通過公益性社會組織或者國家機(jī)關(guān)向教育行業(yè)的捐贈，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，其扣除限額一般為其年度會計(jì)利潤總額的12%。9.D解析：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，銷售不動產(chǎn)，可以由銷售方（納稅人）自行開具發(fā)票，也可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。10.A解析：企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時，對職工人數(shù)的要求通常是指企業(yè)在職職工總數(shù)。11.C解析：納稅人因不可抗力導(dǎo)致申報(bào)期無法按期辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以申請延期申報(bào)，并按日加收滯納金。12.C解析：稅務(wù)稽查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人以前納稅年度的納稅情況進(jìn)行的檢查。13.D解析：稅收法律主義原則強(qiáng)調(diào)依法征稅，國家征稅一般不以取得納稅人的同意為前提。14.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第47條，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。15.B解析：根據(jù)《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記管理辦法》，稅務(wù)師事務(wù)所可以接受委托代為辦理稅務(wù)登記。二、多項(xiàng)選擇題16.ABCD解析：選項(xiàng)A、B、C、D均屬于企業(yè)所得稅前禁止稅前扣除的項(xiàng)目。17.ABC解析：個人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括勞動報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。免稅儲蓄存款利息屬于免稅項(xiàng)目。18.AC解析：一般納稅人銷售給一般納稅人客戶的貨物，且對方要求開具專用發(fā)票的，可以開具。提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)給一般納稅人客戶，可以開具專用發(fā)票。19.ABC解析：應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)確定方法包括按照銷售額確定、按照組成計(jì)稅價格確定、按照銷售數(shù)量確定。市場平均價格不能作為計(jì)稅依據(jù)。20.ABCD解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠包括高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目等稅收優(yōu)惠。21.ABCD解析：稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)識別、應(yīng)對策略、控制措施、監(jiān)測評估等。22.BCD解析：稅務(wù)行政復(fù)議由作出該行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行。復(fù)議決定書送達(dá)后生效。23.ABCD解析：上述所有情形均可能構(gòu)成轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的情形。24.ABCD解析：稅收籌劃需要考慮合法性、合規(guī)性、可行性、預(yù)期收益和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。25.ABCD解析：企業(yè)應(yīng)建立健全賬簿憑證管理、發(fā)票管理、稅務(wù)申報(bào)管理、稅務(wù)資料保管等制度。三、計(jì)算題26.應(yīng)納稅所得額=5000+100-3000-800-300*(1-60%)-500*(1-20%)-200*(1-4%)-100=660萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=660*25%=165萬元。解析：廣告費(fèi)按60%扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%（即25萬元，實(shí)際扣除20萬元）。國債利息收入免稅，接受捐贈收入納稅。與關(guān)聯(lián)方支付的管理費(fèi)和利息支出超過獨(dú)立交易原則的部分不得稅前扣除。應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-扣除項(xiàng)目=5000+100-3000-800-20-400-192-100=660萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=660*25%=165萬元。27.應(yīng)納增值稅額=13+80*13%=25.4萬元。解析：視同銷售行為需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13+(80*13%)-15=25.4萬元。28.應(yīng)納增值稅額=(200/1.15)*13%-(100*13%)=23.04-13=10.04萬元。應(yīng)納消費(fèi)稅額=(200/1.15)*15%=25.65萬元。解析：含稅銷售額需要換算為不含稅銷售額計(jì)算增值稅。收取的包裝物押金未逾期，不并入銷售額征稅。應(yīng)納增值稅額=200*13%/(1+13%)-100*13%=23.04-13=10.04萬元。銷售自產(chǎn)化妝品需要繳納消費(fèi)稅，從價計(jì)征。應(yīng)納消費(fèi)稅額=200*15%/(1+13%)=25.65萬元。注意，此處未考慮消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。29.單獨(dú)計(jì)稅方法：應(yīng)納個人所得稅額=12*10%-(1-2520/12000)=1.15萬元。合并計(jì)稅方法：應(yīng)納個人所得稅額=(60-6*5000%-16920)*20%-1410=1.14萬元。選擇更有利的方法，即合并計(jì)稅方法，應(yīng)納個人所得稅額為1.14萬元。解析：單獨(dú)計(jì)稅方法：獎金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)=120000*10%-2520=1.15萬元。合并計(jì)稅方法：全年應(yīng)納稅所得額=600000-60000-5000=590000元。590000/12=49166.67元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920元。全年應(yīng)納個人所得稅額=590000*20%-1692