稅務(wù)師考試《稅法一》試題與參考答案(2025年)一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的表述中，錯誤的是()。A.主體的一方只能是國家B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性C.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是()。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于個人消費(fèi)C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目答案：A解析：將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。而將購買的貨物用于個人消費(fèi)、集體福利、免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.3B.13C.23D.30答案：A解析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，所以當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13-10=3（萬元）。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目、稅率的表述中，正確的是()。A.高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%B.白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克C.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為5%D.以上表述均正確答案：D解析：高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%；白酒采用復(fù)合計(jì)稅方法，消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為5%。所以以上表述均正確。5.某煙廠為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售自產(chǎn)卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額500萬元。已知卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。則該煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A.280B.281.5C.300D.301.5答案：B解析：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。銷售額為500萬元，比例稅率為56%，銷售數(shù)量為100標(biāo)準(zhǔn)箱，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。先將定額稅率換算為萬元，150元/標(biāo)準(zhǔn)箱=0.015萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱。則應(yīng)繳納消費(fèi)稅=500×56%+100×0.015=280+1.5=281.5（萬元）。6.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，錯誤的是()。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率C.對進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅D.對出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案：D解析：對出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額；實(shí)行地區(qū)差別比例稅率；對進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。7.某企業(yè)位于市區(qū)，2025年7月實(shí)際繳納增值稅30萬元，消費(fèi)稅20萬元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)()萬元。A.3B.3.5C.5D.5.5答案：C解析：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=30+20=50（萬元）。城市維護(hù)建設(shè)稅=50×7%=3.5（萬元），教育費(fèi)附加=50×3%=1.5（萬元），兩者合計(jì)=3.5+1.5=5（萬元）。8.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的是()。A.資源稅的征稅對象是自然資源B.資源稅實(shí)行從價計(jì)征或從量計(jì)征C.對開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅D.以上表述均正確答案：D解析：資源稅的征稅對象是自然資源；資源稅實(shí)行從價計(jì)征或從量計(jì)征；對開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。所以以上表述均正確。9.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月開采原煤1000噸，銷售800噸，取得不含稅銷售額400萬元。已知原煤資源稅稅率為5%。則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A.20B.25C.30D.40答案：A解析：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。銷售額為400萬元，資源稅稅率為5%，所以當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=400×5%=20（萬元）。10.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，錯誤的是()。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率C.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅D.土地增值稅的扣除項(xiàng)目不包括取得土地使用權(quán)所支付的金額答案：D解析：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人；實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率；對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有()。A.國家B.稅務(wù)機(jī)關(guān)C.納稅人D.負(fù)稅人答案：ABC解析：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體。征稅主體主要是國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅主體是指納稅義務(wù)人，即納稅人。負(fù)稅人是指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人，不屬于稅收法律關(guān)系的主體。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有()。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于對外投資C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將購買的貨物用于個人消費(fèi)答案：ABC解析：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、將購買的貨物用于對外投資、將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人都屬于增值稅視同銷售行為。而將購買的貨物用于個人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。3.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。A.高檔手表B.游艇C.木制一次性筷子D.實(shí)木地板答案：ABCD解析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的有()。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)與增值稅、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)一致C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款D.對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額答案：ABD解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款。城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致；納稅地點(diǎn)與增值稅、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)一致；對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。5.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有()。A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅B.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅C.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.對實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法均正確。開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅；高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅；對實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。6.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有()。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等答案：ABC解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金不包括增值稅。取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用；房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。7.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的有()。A.車輛購置稅的征稅對象是購置的應(yīng)稅車輛B.車輛購置稅實(shí)行一次性征收C.車輛購置稅的稅率為10%D.購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅答案：ABCD解析：車輛購置稅的征稅對象是購置的應(yīng)稅車輛；實(shí)行一次性征收；稅率為10%；購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。8.下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的有()。A.關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品B.關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人C.關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率D.關(guān)稅的完稅價格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后通過估價確定的價格答案：ABCD解析：關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品；納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人；稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率；完稅價格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后通過估價確定的價格。9.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的有()。A.環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象是大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲B.環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日C.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報繳納D.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅答案：ABCD解析：環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象是大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲；納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日；按月計(jì)算，按季申報繳納；納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。10.下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的有()。A.煙葉稅的征稅對象是收購的煙葉B.煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位C.煙葉稅的稅率為20%D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日答案：ABCD解析：煙葉稅的征稅對象是收購的煙葉；納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位；稅率為20%；納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日。三、判斷題1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實(shí)來決定的。()答案：√解析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來決定。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價方法的，其銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。()答案：√解析：當(dāng)增值稅一般納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價方法時，需要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，公式為銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。3.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。()答案：√解析：消費(fèi)稅在不同的應(yīng)稅消費(fèi)品上，納稅環(huán)節(jié)有所不同，包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)（如金銀首飾等）和批發(fā)環(huán)節(jié)（如卷煙）。4.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款。()答案：×解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，僅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。5.資源稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。()答案：√解析：資源稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。不能按照固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。6.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。()答案：√解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。7.車輛購置稅的計(jì)稅價格是指納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用，包括增值稅稅款。()答案：×解析：車輛購置稅的計(jì)稅價格是指納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。8.關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。()答案：√解析：關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。9.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。()答案：×解析：環(huán)境保護(hù)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅，而不是機(jī)構(gòu)所在地。10.煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額乘以稅率計(jì)算。()答案：√解析：煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額乘以稅率（20%）計(jì)算。四、簡答題1.簡述增值稅視同銷售行為的具體內(nèi)容。(1).將貨物交付其他單位或者個人代銷；(2).銷售代銷貨物；(3).設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；(4).將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；(5).將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；(6).將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；(7).將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；(8).將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。2.簡述消費(fèi)稅的特點(diǎn)。(1).征稅項(xiàng)目具有選擇性。消費(fèi)稅只是對部分消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收，而不是對所有消費(fèi)品和消費(fèi)行為都征收。(2).征稅環(huán)節(jié)具有單一性。消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口等某一環(huán)節(jié)一次性征收，而不是在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多次征收。(3).征收方法具有多樣性。消費(fèi)稅可以采用從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的方法。(4).稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。消費(fèi)稅可以根據(jù)不同的消費(fèi)品和消費(fèi)行為設(shè)置不同的稅率，以體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。(5).消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，稅款最終會通過價格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。3.簡述城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率。(1).計(jì)稅依據(jù)：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。(2).稅率：城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，具體如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。4.簡述資源稅的征稅范圍。(1).能源礦產(chǎn)：包括原油、天然氣、頁巖氣、天然氣水合物、煤、煤成（層）氣、鈾、釷、油頁巖、油砂、天然瀝青、石煤、地?zé)岬取?2).金屬礦產(chǎn)：包括黑色金屬和有色金屬，如鐵、錳、銅、鉛、鋅等。(3).非金屬礦產(chǎn)：包括礦物類、巖石類、寶玉石類等，如石墨、高嶺土、石灰?guī)r、大理巖、寶石、玉石等。(4).水氣礦產(chǎn)：包括二氧化碳?xì)狻⒘蚧瘹錃?、氦氣、氡氣、礦泉水等。(5).鹽：包括鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽、天然鹵水、海鹽等。5.簡述土地增值稅的扣除項(xiàng)目。(1).取得土地使用權(quán)所支付的金額：包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。(2).房地產(chǎn)開發(fā)成本：包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。(3).房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。(4).與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。(5).其他扣除項(xiàng)目：對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。五、論述題1.論述增值稅的類型及其特點(diǎn)，并分析我國增值稅轉(zhuǎn)型的意義。(1).增值稅的類型及其特點(diǎn)：生產(chǎn)型增值稅：是以納稅人的銷售收入（或勞務(wù)收入）減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營的外購原材料、燃料、動力等物質(zhì)資料價值后的余額作為法定的增值額，但對購入的固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除。其特點(diǎn)是增值額相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，稅基較寬，對固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，不利于鼓勵投資。收入型增值稅：是指在計(jì)算增值額時，除允許扣除外購物質(zhì)資料的價值外，對于購置用于生產(chǎn)、經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，允許將已提折舊的價值額予以扣除。其特點(diǎn)是增值額相當(dāng)于國民收入，稅基相對較窄，在理論上是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅，但在實(shí)際操作中，固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和扣除較為復(fù)雜。消費(fèi)型增值稅：是指在計(jì)算增值額時，允許將購置物質(zhì)資料的價值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。其特點(diǎn)是稅基較窄，徹底消除了重復(fù)征稅，有利于鼓勵投資和技術(shù)進(jìn)步。(2).我國增值稅轉(zhuǎn)型的意義：促進(jìn)企業(yè)投資和技術(shù)進(jìn)步：消費(fèi)型增值稅允許企業(yè)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，降低了企業(yè)的投資成本，有利于企業(yè)更新設(shè)備、采用新技術(shù)，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整：有利于鼓勵您對資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。公平稅收負(fù)擔(dān)：消除了生產(chǎn)型增值稅下對固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅問題，使不同行業(yè)、不同企業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)更加公平合理。與國際慣例接軌：消費(fèi)型增值稅是國際上普遍采用的增值稅類型，我國增值稅轉(zhuǎn)型符合國際稅收發(fā)展的趨勢，有利于提高我國企業(yè)在國際市場上的競爭力。增加財(cái)政收入的可持續(xù)性：雖然短期內(nèi)可能會減少財(cái)政收入，但從長期來看，增值稅轉(zhuǎn)型促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的增長，將為財(cái)政收入的穩(wěn)定增長奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2.論述消費(fèi)稅的立法精神和作用。(1).消費(fèi)稅的立法精神：體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策：通過對特定消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，限制某些不利于健康、環(huán)境或社會秩序的消費(fèi)行為，鼓勵和引導(dǎo)合理消費(fèi)。例如，對煙、酒等征收消費(fèi)稅，可以抑制過度消費(fèi)；對高能耗、高污染的消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，可以促進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)。調(diào)節(jié)收入分配：消費(fèi)稅可以對高收入者的消費(fèi)行為進(jìn)行調(diào)節(jié)，起到一定的收入再分配作用。對高檔消費(fèi)品征收較高的消費(fèi)稅，使高收入者承擔(dān)更多的稅負(fù)，從而在一定程度上縮小收入差距。保證國家財(cái)政收入：消費(fèi)稅是國家財(cái)政收入的重要來源之一。對一些消費(fèi)量大、稅源集中的消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，可以為國家籌集穩(wěn)定的財(cái)政資金，滿足國家公共支出的需要。(2).消費(fèi)稅的作用：調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)：通過對不同消費(fèi)品設(shè)置不同的稅率，引導(dǎo)消費(fèi)者的消費(fèi)行為，改變消費(fèi)結(jié)構(gòu)。對一些非生活必需品或奢侈品征收較高的消費(fèi)稅，會使消費(fèi)者減少對這些產(chǎn)品的消費(fèi)；而對一些生活必需品或鼓勵消費(fèi)的產(chǎn)品不征或征收較低的消費(fèi)稅，會促進(jìn)消費(fèi)者對這些產(chǎn)品的消費(fèi)。限制消費(fèi)規(guī)模：對某些特定消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，可以提高其價格，從而抑制消費(fèi)需求，限制消費(fèi)規(guī)模。例如，對鞭炮焰火、高檔化妝品等征收消費(fèi)稅，可以減少這些產(chǎn)品的消費(fèi)數(shù)量，降低其對環(huán)境和社會的負(fù)面影響。保護(hù)生態(tài)環(huán)境：對一些高污染、高能耗的消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，可以促使企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，減少污染物排放和能源消耗，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。