PAGEPAGE2H電力公司數(shù)字化審計(jì)現(xiàn)狀、問題及完善建議研究目錄TOC\o"1-3"\h\u28995H電力公司數(shù)字化審計(jì)現(xiàn)狀、問題及完善建議研究 1127141H電力公司數(shù)字化審計(jì)案例 226761.1H電力公司概況 2228551.1.1H電力公司基本情況 2111811.1.2H電力公司內(nèi)部審計(jì)概況 3226661.1.3H電力公司數(shù)字化環(huán)境 49501.2H電力公司數(shù)字化審計(jì)建設(shè)路徑 6212701.2.1審計(jì)對象數(shù)字化 7326971.2.2建立審計(jì)數(shù)據(jù)中臺 7166971.2.3應(yīng)用開發(fā)數(shù)字化審計(jì)平臺 880471.3H電力公司數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用情況 8291541.1.1數(shù)字化審計(jì)實(shí)施過程 8296251.1.2利用可視化技術(shù)展示審計(jì)成果 10339第2章H電力公司數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用存在的問題 11253652.1收集階段中數(shù)據(jù)管理不足 1146902.1.1獲取數(shù)據(jù)權(quán)限難 12272682.1.2審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高 13178892.2存儲(chǔ)階段中數(shù)據(jù)安全有待提升 1417612.2.1相關(guān)的監(jiān)管制度較為寬泛 1435312.2.2數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)體系不健全 1545412.3分析階段中分析功能有待完善 1562802.3.1數(shù)據(jù)挖掘能力不足 16302592.3.2審計(jì)模型開發(fā)力度不足 16187532.4數(shù)據(jù)應(yīng)用階段數(shù)字化人才隊(duì)伍有待加強(qiáng) 1813682.2.1審計(jì)人員數(shù)字化綜合素質(zhì)不高 1812802.2.2數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用培訓(xùn)較為缺乏 1912082第3章完善H電力公司數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用的相關(guān)建議 2198053.1完善保障機(jī)制強(qiáng)化數(shù)據(jù)治理 21195453.1.1數(shù)據(jù)權(quán)限靈活可配 21130003.1.2數(shù)據(jù)質(zhì)量嚴(yán)格把控 21178423.2逐步建立并完善數(shù)字化審計(jì)安全體系 2226883.2.1建立操作規(guī)范制度 2248313.2.2完善數(shù)據(jù)安全體系 22182003.3充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘與分析 2334203.3.1采用大數(shù)據(jù)技術(shù) 23289203.3.2豐富數(shù)據(jù)審計(jì)模型 24177623.4加強(qiáng)數(shù)字化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè) 2589843.4.1建立數(shù)字化審計(jì)人才隊(duì)伍 26120403.4.2提升審計(jì)人員的綜合素養(yǎng) 261H電力公司數(shù)字化審計(jì)案例1.1H電力公司概況1.1.1H電力公司基本情況H電力公司是國家電網(wǎng)有限公司的省級電力公司，主要承擔(dān)著H省的電力資源優(yōu)化配置，保障全省4100多萬個(gè)電力客戶的用電權(quán)益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定與繁榮。當(dāng)前H電力公司共計(jì)轄市供電公司18家、縣級供電企業(yè)110家以及21家直屬單位，2020年末資產(chǎn)總額共計(jì)1856億元。H省位于中原地區(qū)，是華中、華北與西北聯(lián)網(wǎng)的樞紐地帶，接納外區(qū)電力能力1300萬千瓦，當(dāng)?shù)厝丝诒姸嘈枨蟾?，供電量較大。2019年全社會(huì)用電量3364億千瓦時(shí)，售電量2840億千瓦時(shí)，售電量占H省全社會(huì)用電量的81.70%；2020年全社會(huì)用電量3489億千瓦時(shí)，售電量2876億千瓦時(shí)，售電量占H省全社會(huì)用電量的82.42%（如圖3-1）。圖3-SEQ圖3-\*ARABIC1H電力公司售電量占全社會(huì)用電量比重（單位：億千瓦時(shí)）H電力公司作為省電力企業(yè)，其主營業(yè)務(wù)為具有一定的壟斷性質(zhì)的電網(wǎng)建設(shè)與運(yùn)營。H電力公司的主要產(chǎn)品是電能，該產(chǎn)品是一種無形且不易大規(guī)模儲(chǔ)存的特殊產(chǎn)品，它的使用量是在不停變化的，與實(shí)體商品的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同，電能在審計(jì)過程中無法具體盤點(diǎn)，這就需要在生產(chǎn)、傳輸、營銷過程中進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。在生產(chǎn)與傳輸方面，電力市場上的供應(yīng)商多為國有發(fā)電廠，具有一定的穩(wěn)定性。然而在營銷過程中，H電力公司業(yè)務(wù)點(diǎn)多面廣，作業(yè)人員類型繁多，“小、零、散”特點(diǎn)尤為突出，面對居民、工業(yè)、商業(yè)、農(nóng)業(yè)等各個(gè)領(lǐng)域的消費(fèi)者，電能作為銷售的商品，其用電時(shí)間和用電量雖然有一定規(guī)律，但很難準(zhǔn)確預(yù)測，這便產(chǎn)生了高增長、動(dòng)態(tài)化的大量數(shù)據(jù)，導(dǎo)致現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)無法滿足審計(jì)需求。此外H電力公司作為一家電網(wǎng)企業(yè)，其電力作為我國基礎(chǔ)能源，建造特高壓工程、變電站工程等電網(wǎng)項(xiàng)目都需要大量資金與強(qiáng)硬的技術(shù)支持，這便產(chǎn)生了資金的密集性。隨著產(chǎn)業(yè)鏈數(shù)字化的發(fā)展，企業(yè)在日常生產(chǎn)活動(dòng)中產(chǎn)生了各式各樣的信息，內(nèi)部審計(jì)不能僅限于局部簡單的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)搜集，而應(yīng)將搜集范圍擴(kuò)大到全面的、完整的圖像、文字甚至是音頻等信息。因此H電力公司結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特殊性、資金的密集性、企業(yè)發(fā)展的多樣性等經(jīng)營管理特點(diǎn)，已優(yōu)先按照數(shù)字化審計(jì)建設(shè)“先行先試、自主探索、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新”的原則，向數(shù)字化審計(jì)方向轉(zhuǎn)型。當(dāng)前H電力公司通過數(shù)字化審計(jì)，加強(qiáng)了數(shù)據(jù)的采集與利用率，已將審計(jì)工作與大數(shù)據(jù)、云平臺、物聯(lián)網(wǎng)等新科技技術(shù)結(jié)合起來，審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督一期系統(tǒng)順利通過第三方安全測試，正式上線使用，大大提高了內(nèi)部審計(jì)部門的工作效率，標(biāo)志著該公司數(shù)字化審計(jì)工作取得了一定的成效。然而當(dāng)前H電力公司在數(shù)字化審計(jì)方面仍處于摸索階段，其工作流程還未成熟，在應(yīng)用過程還存在諸多問題，部分功能還需完善，因此在優(yōu)化數(shù)字化審計(jì)流程方面該公司的案例更具代表性。1.1.2H電力公司內(nèi)部審計(jì)概況H電力公司內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)是根據(jù)國家法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 及公司內(nèi)部管理制度建立的，主要對公司財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營狀況與績效、資產(chǎn)質(zhì)量等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性和安全性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。H電力公司按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作、分級管理、分層負(fù)責(zé)的管理體制對各轄市級電力公司進(jìn)行審計(jì)工作檢查與督導(dǎo)，對審計(jì)資源進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，地市級供電單位設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，縣級供電單位根據(jù)實(shí)際需要視情況而定，具體組織架構(gòu)如圖3-2所示。圖3-SEQ圖3-\*ARABIC2H電力公司內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)H電力作為國有企業(yè)，公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施本單位及所屬各單位的財(cái)政管理、資產(chǎn)質(zhì)量管理、經(jīng)營效率，還需要對各單位基建工程、重大設(shè)備改造，以及對單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其中供電所管理、營銷業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)為重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容。供電所管理審計(jì)內(nèi)容包含農(nóng)電工是否建立統(tǒng)一的勞動(dòng)用工管理辦法，實(shí)行集中統(tǒng)一管理；有無供電所隨意使用農(nóng)電工情況，是否存在“季節(jié)性農(nóng)電工”、“臨時(shí)農(nóng)電工”、“承包農(nóng)電工”、“二電工”、“農(nóng)電專責(zé)”等多種身份農(nóng)電工。營銷業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容包含計(jì)量資產(chǎn)管理，是否存在反向有功電量未及、準(zhǔn)確結(jié)算問題；電價(jià)政策執(zhí)行情況，如基本電費(fèi)以及變損電量電費(fèi)是否足額收取；線損管理，如供電所用電是否按照規(guī)定執(zhí)行自用電計(jì)量和統(tǒng)計(jì)分析、考核工作，員工自用電是否進(jìn)行社會(huì)化規(guī)范管理等。工程審計(jì)包含是否多計(jì)勘測設(shè)計(jì)費(fèi)，工程是否及時(shí)投運(yùn)，進(jìn)度款支付與工程進(jìn)度是否相符，工程結(jié)算費(fèi)用是否真實(shí)。1.1.3H電力公司數(shù)字化環(huán)境H電力公司為落實(shí)中央數(shù)字經(jīng)濟(jì)的決策部署、國資委印發(fā)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型通知，積極當(dāng)先提出投資近13億元建設(shè)大數(shù)據(jù)中心、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、5G示范應(yīng)用、人工智能及新技術(shù)應(yīng)用、信息運(yùn)行與網(wǎng)絡(luò)安全等數(shù)字新基建項(xiàng)目上，拉動(dòng)上下游產(chǎn)業(yè)鏈超50億元。當(dāng)前H電力公司在日常運(yùn)營中涉及多個(gè)軟件系統(tǒng)，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量不容小覷。在檢修方面H電力公司建立了現(xiàn)場計(jì)量平臺，該平臺圍繞“計(jì)劃、人員、現(xiàn)場”開展作業(yè)計(jì)劃編制及工單審批、人員線上管理、作業(yè)安全管控等工作，數(shù)據(jù)完成后傳入數(shù)據(jù)中臺。數(shù)字化管控平臺將風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容與防控措施錄入作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫管理中，然后將作業(yè)類型與風(fēng)險(xiǎn)庫中的內(nèi)容進(jìn)行關(guān)聯(lián)，確定作業(yè)場景。工作人員在APP上將個(gè)人施工資質(zhì)、施工單位、照片等進(jìn)行人員身份認(rèn)證，移動(dòng)作業(yè)終端將這些信息傳送至平臺，平臺將信息進(jìn)行對比成功后，工作人員便在平臺上將計(jì)劃作業(yè)時(shí)間、人員、監(jiān)護(hù)人等信息編制工單申請，請組長審批簽發(fā)后開展現(xiàn)場作業(yè)。在實(shí)施期間工作負(fù)責(zé)人利用現(xiàn)場記錄儀記錄開展作業(yè)的整個(gè)過程，之后將視頻上傳至管控平臺，作業(yè)結(jié)束后，移動(dòng)終端根據(jù)現(xiàn)場作業(yè)列表，在工作開展前對工作人員進(jìn)行身份驗(yàn)證及工作風(fēng)險(xiǎn)識別，并對作業(yè)安全結(jié)果進(jìn)行通報(bào)。將電表裝接、裝置改造、采集運(yùn)維等信息進(jìn)行上傳，在線上對作業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督。最后以工單統(tǒng)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)異常統(tǒng)計(jì)、通報(bào)結(jié)果統(tǒng)計(jì)為維度，傳入數(shù)據(jù)中臺。在營銷方面，H電力公司使用SG168營銷系統(tǒng)。SG168系統(tǒng)通過聯(lián)通營銷移動(dòng)終端與營銷系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)作業(yè)人員現(xiàn)場掌上辦公，能夠使企業(yè)以及工作人員一手掌握客戶用電信息，而且作業(yè)人員上門服務(wù)后可以直接在系統(tǒng)內(nèi)登記客戶信息，幫助客戶完成新增申請，切實(shí)記錄現(xiàn)場業(yè)擴(kuò)服務(wù)情況，從而高效調(diào)配營銷服務(wù)資源。針對一些偏僻地區(qū)還未實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程抄表、停電、復(fù)電的問題，營銷移動(dòng)作業(yè)系統(tǒng)可在較短時(shí)間內(nèi)獲取現(xiàn)場數(shù)據(jù)，將大量數(shù)據(jù)進(jìn)行儲(chǔ)存與輸入。其次，營銷部門開放系統(tǒng)權(quán)限，將數(shù)據(jù)推送與異常數(shù)據(jù)反饋進(jìn)行雙向分享，從而構(gòu)建審計(jì)部門與營銷部門可共同使用的數(shù)據(jù)模型，使問題整改得到“雙落實(shí)”“雙核查”。H電力公司使用智能稽查平臺與ERP系統(tǒng)。在智能稽查平臺上根據(jù)預(yù)定派發(fā)規(guī)則對責(zé)任領(lǐng)域、責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行自動(dòng)定向派單和異常預(yù)警，降低人為差錯(cuò)，目前已實(shí)現(xiàn)“超容量用電”、“辦電超時(shí)限”等稽查自動(dòng)應(yīng)用。抽取業(yè)務(wù)對象異常特征，分類形成數(shù)據(jù)標(biāo)簽，以此為線索按需定制和動(dòng)態(tài)拓展稽查主題，依托大數(shù)據(jù)分析，使用關(guān)聯(lián)度算法、推薦算法2項(xiàng)機(jī)器學(xué)習(xí)功能，提高稽查智能化應(yīng)用能力。1.2H電力公司數(shù)字化審計(jì)建設(shè)路徑 H電力公司電網(wǎng)規(guī)模大、資產(chǎn)多、用戶人數(shù)多，公司數(shù)據(jù)資源產(chǎn)生于公司管理、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個(gè)環(huán)節(jié)，具備大數(shù)據(jù)特征。當(dāng)前H電力公司實(shí)施數(shù)字化審計(jì)主要以“大云平移”系統(tǒng)構(gòu)架為基礎(chǔ)，以華為云Stack平臺為支撐，充分利用企業(yè)資源，按照“立標(biāo)準(zhǔn)、建平臺、用數(shù)據(jù)、強(qiáng)監(jiān)督”的思路，構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)工作機(jī)制、挖掘數(shù)據(jù)中臺價(jià)值、開發(fā)數(shù)字化審計(jì)平臺，搭建企業(yè)數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)（如圖3-3），使審計(jì)覆蓋面大幅提升。目前H電力公司數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)豐富了審計(jì)數(shù)據(jù)管理、審計(jì)模型庫、審計(jì)成果管理等模塊，共形成382個(gè)功能點(diǎn)和207張審計(jì)中間表。審計(jì)工作數(shù)據(jù)審計(jì)工作數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)對象數(shù)據(jù)其他數(shù)據(jù)審計(jì)數(shù)字化—數(shù)據(jù)層數(shù)據(jù)管理數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)接入審計(jì)數(shù)據(jù)中臺—功能層審計(jì)管理數(shù)字化審計(jì)平臺—用戶使用層審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)管理項(xiàng)目管理資源績效計(jì)劃管理成果管理知識管理決策管理物資審計(jì)營銷審計(jì)人資審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)工程審計(jì)大修審計(jì)日志管理權(quán)限管理組件管理圖3-SEQ圖3-\*ARABIC3數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)1.2.1審計(jì)對象數(shù)字化建設(shè)數(shù)字化審計(jì)的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)，審計(jì)數(shù)字化是指將給各類信息轉(zhuǎn)為數(shù)字并確定審計(jì)對象的范圍。實(shí)施數(shù)字化審計(jì)過程中，審計(jì)對象除了企業(yè)的業(yè)務(wù)的最終數(shù)據(jù)，要將范圍擴(kuò)大到管理以及生產(chǎn)時(shí)的過程記錄，包括文件、圖像類數(shù)據(jù)，使之多個(gè)維度的貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程。H電力公司通過互聯(lián)網(wǎng)部與信通數(shù)據(jù)公司對數(shù)據(jù)授權(quán)使用以及管理方面的要求進(jìn)行一定程度的了解，在溝通過程中摸清現(xiàn)有的審計(jì)數(shù)據(jù)，能夠授權(quán)使用的數(shù)據(jù)，以及還需要繼續(xù)挖掘的審計(jì)數(shù)據(jù)。H電力公司成立審計(jì)組，將適用審計(jì)對象的法律法規(guī)、政策性文件或外部監(jiān)管文件進(jìn)行收集，通過該項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程、主要指標(biāo)和相關(guān)文件，了解相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況及數(shù)字化環(huán)境，從被審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人手中獲取到數(shù)據(jù)權(quán)限。利用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、SG168營銷系統(tǒng)、運(yùn)營監(jiān)測系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)層的審計(jì)數(shù)據(jù)以月度、季度為周期接入數(shù)據(jù)中臺。1.2.2建立審計(jì)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)的核心是數(shù)據(jù)中臺。在傳統(tǒng)審計(jì)中，數(shù)據(jù)大多是通過前臺系統(tǒng)導(dǎo)表或后臺取數(shù)，從千萬條數(shù)據(jù)中隨機(jī)抽取一部分進(jìn)行分類整合，審計(jì)工作覆蓋面窄，而H電力公司數(shù)據(jù)中臺（如圖3-4）突破原有技術(shù)，以國網(wǎng)云為支撐，將采集的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)應(yīng)用結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、PMS結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、ERP結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)等，并將企業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)模型存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)庫中。具體步驟為通過縱向與貼源歷史區(qū)對數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，將其初步分類為一級系統(tǒng)數(shù)據(jù)與二級系統(tǒng)數(shù)據(jù)，此時(shí)數(shù)據(jù)從源系統(tǒng)接入貼源層，數(shù)據(jù)被上傳至數(shù)據(jù)中臺最底層。之后是數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換階段，將數(shù)據(jù)從貼源層傳送至共享層，該過程將數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗，將不相關(guān)的數(shù)據(jù)剔除，留下關(guān)鍵信息按照一定類別進(jìn)行整合。整合后將數(shù)據(jù)從共享層傳入分析層，把數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)簽分類或再處理，比如建立審計(jì)中間表，該表以國網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)CIM數(shù)據(jù)模型為基礎(chǔ)，根據(jù)審計(jì)需求將復(fù)雜多元的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換計(jì)算，使數(shù)據(jù)能夠直接進(jìn)行應(yīng)用。該過程會(huì)使用數(shù)據(jù)模型將數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化，結(jié)合在線審計(jì)規(guī)則體系，采用對比分析、趨勢變化分析等對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析歸集，直接利用數(shù)據(jù)產(chǎn)生價(jià)值。貼源層貼源層共享層分析層根據(jù)分析決策業(yè)務(wù)的需要，基于復(fù)雜邏輯計(jì)算進(jìn)行規(guī)律分析、趨勢預(yù)判從源系統(tǒng)中接入原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)明細(xì)，將采集的數(shù)據(jù)接入數(shù)據(jù)中臺，對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換處理。根據(jù)企業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，提供經(jīng)過清洗、轉(zhuǎn)換后的明細(xì)數(shù)據(jù)，形成較為干凈和規(guī)范的數(shù)據(jù)。圖3-SEQ圖3-\*ARABIC4審計(jì)數(shù)據(jù)中臺1.2.3應(yīng)用開發(fā)數(shù)字化審計(jì)平臺數(shù)字化審計(jì)平臺是建設(shè)數(shù)字化審計(jì)的載體。審計(jì)人員以數(shù)字化審計(jì)平臺作為端口，通過平臺中的功能點(diǎn)，對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與篩查。當(dāng)前H電力公司數(shù)字化審計(jì)平臺分為審計(jì)管理域與作業(yè)域兩部分。其中審計(jì)管理域主要包括審計(jì)計(jì)劃管理、在線持續(xù)監(jiān)督管理、整改管理、知識管理、決策管理等功能點(diǎn)。審計(jì)作業(yè)域是針對性地實(shí)施開展財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、營銷審計(jì)等某項(xiàng)審計(jì)工作業(yè)務(wù)時(shí)，通過已建立的審計(jì)模型，綜合聯(lián)表查詢或者多種自主分析應(yīng)用工具對審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行鎖定，能夠從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告到整改的全過程審計(jì)流程進(jìn)行管理與監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。1.3H電力公司數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用情況1.1.1數(shù)字化審計(jì)實(shí)施過程傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程是從審計(jì)計(jì)劃、審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施再到審計(jì)后續(xù)整改四個(gè)階段進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)部門傳統(tǒng)的具體流程首先是編制審計(jì)計(jì)劃，確定項(xiàng)目成立后下達(dá)審計(jì)通知，然后審計(jì)人員進(jìn)入審計(jì)對象活動(dòng)現(xiàn)場，通過審計(jì)對象所提供的資料，實(shí)施審計(jì)流程。需要注意的是傳統(tǒng)審計(jì)大多信息是作業(yè)人員通過手工收集的資料，比如抄電表、故障檢修人工填寫的工作票據(jù)，進(jìn)行現(xiàn)場檢查，人員資質(zhì)難以校核，施工時(shí)間和區(qū)域難以準(zhǔn)確掌握，容易導(dǎo)致信息遺漏。在開展現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，一些業(yè)務(wù)還需要進(jìn)行高空作業(yè)，施工安全較難管控，審計(jì)工作只能從抽查的部分資料中得出審計(jì)結(jié)論，編制審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告交由審計(jì)對象查看后，進(jìn)行溝通及意見互換，經(jīng)過雙方的統(tǒng)一協(xié)商后，將審計(jì)報(bào)告初稿交由董事會(huì)審閱，最終由審計(jì)組長和主管審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)簽字后出具正式審計(jì)報(bào)告，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還要對審計(jì)對象的整改落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。H電力公司面臨的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，審計(jì)對象發(fā)生著變化，審計(jì)數(shù)據(jù)每日也在不斷增加，數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型的需求日益迫切。H電力公司結(jié)合數(shù)字化轉(zhuǎn)型，進(jìn)行數(shù)字化審計(jì)，對審計(jì)程序進(jìn)行流程再造，在傳統(tǒng)審計(jì)流程的基礎(chǔ)上，利用數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)開展數(shù)據(jù)搜集、處理與分析，編制審計(jì)工作底稿，出具審計(jì)結(jié)論。具體流程如下：一是系統(tǒng)智能填報(bào)審計(jì)計(jì)劃，通過利用數(shù)據(jù)中臺及各個(gè)數(shù)據(jù)系統(tǒng)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行大數(shù)據(jù)智能分析，據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對象使系統(tǒng)自行填報(bào)審計(jì)計(jì)劃。二是自動(dòng)收集審計(jì)準(zhǔn)備資料，確定審計(jì)范圍、審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容及審計(jì)主題后，對審計(jì)對象的相關(guān)信息資料進(jìn)行收集，通過審計(jì)分析模板實(shí)現(xiàn)資料自動(dòng)收集。三是自動(dòng)編制審計(jì)實(shí)施方案，此前數(shù)字化系統(tǒng)已大致收集好審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)資料，下一步就是要通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對所搜集的數(shù)據(jù)進(jìn)行更深一步的分析，以此篩選出審計(jì)重點(diǎn)，利用系統(tǒng)中建立的審計(jì)模型，結(jié)合計(jì)算機(jī)已學(xué)習(xí)的相關(guān)或類似審計(jì)案例，智能編制審計(jì)方案。四是智能填報(bào)審計(jì)成果，該項(xiàng)是數(shù)字化審計(jì)的核心步驟，利用數(shù)字化系統(tǒng)采集、分析好的審計(jì)查證結(jié)果，再與審計(jì)問題庫自動(dòng)關(guān)聯(lián)，通過智能審計(jì)問答程序等手段，填報(bào)審計(jì)底稿、審計(jì)意見書、審計(jì)報(bào)告。五是智能跟蹤審計(jì)后續(xù)整改進(jìn)度，將審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)結(jié)果相匹配，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)跟蹤、提醒審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)整改進(jìn)度，將審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與產(chǎn)生的審計(jì)成果自行對比，進(jìn)一步完善審計(jì)資料的完整性與合規(guī)性，提升審計(jì)質(zhì)量（具體流程如圖3-5）。H電力公司在日常工作中還將各項(xiàng)業(yè)務(wù)與數(shù)字化審計(jì)緊密結(jié)合起來，建立審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督系統(tǒng)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警閾值，將業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)傳輸至系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，當(dāng)業(yè)務(wù)活動(dòng)超出風(fēng)險(xiǎn)閾值標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使審計(jì)人員及時(shí)得知異常狀況，并針對該情況活動(dòng)進(jìn)行核查，相應(yīng)部門進(jìn)行后續(xù)整改，規(guī)避企業(yè)犯錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)行效率。目前已實(shí)現(xiàn)“超容量用電”、“辦電超時(shí)限”等稽查自動(dòng)應(yīng)用。數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用實(shí)施以來，平均縮短現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間11天，較2019年現(xiàn)場審計(jì)用時(shí)節(jié)約30%，非現(xiàn)場審計(jì)工作效率提高36%。圖3-SEQ圖3-\*ARABIC5傳統(tǒng)審計(jì)流程（左）與數(shù)字化審計(jì)流程（右）對比1.1.2利用可視化技術(shù)展示審計(jì)成果可視化技術(shù)可以通過建模等分析工具對數(shù)據(jù)進(jìn)行圖形或圖像化的展示，通過該技術(shù)實(shí)現(xiàn)績效考核可視化、效果可視化、進(jìn)度可視化、整改跟進(jìn)可視化等，H電力公司常用的可視化圖表有高壓工程示意圖、和弦圖、標(biāo)簽云圖、橫向箱線圖等（如圖3-6）。主要從各系統(tǒng)之間長期建立的有效數(shù)據(jù)共享和互動(dòng)機(jī)制體系，將各系統(tǒng)分散的“數(shù)據(jù)云”整合到全省范圍的“審計(jì)云”中，顯現(xiàn)審計(jì)分析效果，提高審計(jì)數(shù)據(jù)的利用率，能夠使審計(jì)人員對審計(jì)數(shù)據(jù)有一個(gè)關(guān)聯(lián)性的了解，更加方便的對數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)知，增強(qiáng)了展示效果。圖3-SEQ圖3-\*ARABIC6可視化數(shù)據(jù)圖表第2章H電力公司數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用存在的問題H電力公司數(shù)字化審計(jì)處于初期摸索階段，在實(shí)施數(shù)字化審計(jì)過程中仍存在著些許不足。信息管理理論是以現(xiàn)代信息時(shí)代為背景，對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集、存儲(chǔ)、分析與應(yīng)用的管理過程。所以本文利用信息系統(tǒng)管理理論分析該公司在數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用的過程中開展審計(jì)業(yè)務(wù)的過程，使H電力公司的審計(jì)工作更加透徹、嚴(yán)謹(jǐn)。2.1收集階段中數(shù)據(jù)管理不足在審計(jì)準(zhǔn)備階段，除了計(jì)劃審計(jì)工作方案之外，最重要的環(huán)節(jié)是對被審計(jì)單位審計(jì)數(shù)據(jù)的獲取。開展數(shù)字化審計(jì)對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的開端就是數(shù)據(jù)采集，如果沒有電子數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，那么數(shù)字化審計(jì)工作無從談起。H電力公司在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，需要對各個(gè)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，但是當(dāng)前據(jù)收集的資料顯示H電力公司數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)中所采集的數(shù)據(jù)僅占整個(gè)企業(yè)總數(shù)據(jù)數(shù)量的61%，據(jù)此可以推測該企業(yè)在數(shù)字化審計(jì)采集階段，存在著審計(jì)數(shù)據(jù)內(nèi)容較為局限的情況。2.1.1獲取數(shù)據(jù)權(quán)限難H電力公司作為電力企業(yè)，其經(jīng)營過程涉及發(fā)電、輸電、變電、配電等多種運(yùn)行管理，因此在開展?fàn)I銷、財(cái)務(wù)、人資、工程等業(yè)務(wù)時(shí)，將采用不同的系統(tǒng)，從多領(lǐng)域、多層級獲取審計(jì)數(shù)據(jù)。當(dāng)前H電力公司信息系統(tǒng)多類交叉，財(cái)務(wù)上使用的是ERP系統(tǒng)與管控平臺，營銷系統(tǒng)用的是SG186營銷管理系統(tǒng)與用電采集系統(tǒng)，工程上使用的是PMS系統(tǒng)（設(shè)備管理系統(tǒng)）、DCS（電廠集散控制系統(tǒng)）、MIS（生產(chǎn)管理信息系統(tǒng)）等，H電力公司主要業(yè)務(wù)部門使用系統(tǒng)數(shù)量總結(jié)如表4-1，由此可知產(chǎn)生的審計(jì)數(shù)據(jù)類型多、體量大，數(shù)據(jù)價(jià)值密度低。表4-SEQ表4-\*ARABIC1H電力公司主要經(jīng)營部門使用系統(tǒng)數(shù)量部門財(cái)務(wù)營銷工程運(yùn)維人資使用系統(tǒng)數(shù)量22321并且H電力公司的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)由各部門進(jìn)行自行管理，在不同系統(tǒng)上產(chǎn)生的數(shù)據(jù)未進(jìn)行統(tǒng)一管理，再加上各數(shù)據(jù)系統(tǒng)之間也未進(jìn)行共享連接，導(dǎo)致審計(jì)小組的審計(jì)人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)采集時(shí)，便需要通過被審計(jì)單位向各個(gè)部門索要不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)權(quán)限。但由于H電力公司對財(cái)務(wù)、營銷、工程等相關(guān)部門缺乏相應(yīng)的共享機(jī)制，取得機(jī)制方面沒有固定流程，若沒有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門的支持，業(yè)務(wù)部門會(huì)本著數(shù)據(jù)安全性和保密性原則拒絕向?qū)徲?jì)人員提供業(yè)務(wù)權(quán)限，審計(jì)人員就很難從被審計(jì)對象處獲取電子數(shù)據(jù)。另一方面即使審計(jì)人員能夠登錄賬號進(jìn)入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，但是該賬號的功能點(diǎn)覆蓋面不全，所獲取的數(shù)據(jù)權(quán)限與當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)不匹配，不能使關(guān)鍵的數(shù)據(jù)信息完整的展現(xiàn)出來。由此導(dǎo)致審計(jì)工作人員不能及時(shí)獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，相關(guān)信息數(shù)據(jù)也就未能采集納入數(shù)字化審計(jì)平臺，造成數(shù)據(jù)空白，容易導(dǎo)致平臺在進(jìn)行分析過程產(chǎn)生不準(zhǔn)確性。H電力公司的信息化系統(tǒng)種類較多，業(yè)務(wù)內(nèi)容具有交叉性。會(huì)使不同的部門涉及相同的業(yè)務(wù)信息，產(chǎn)生信息重疊，如財(cái)務(wù)部門涉及工程部門的物資采購、物資決算；或者同一個(gè)業(yè)務(wù)內(nèi)容使用不同的系統(tǒng)便產(chǎn)生不同的信息。據(jù)調(diào)研可知H電力公司同一個(gè)工程項(xiàng)目名稱在財(cái)務(wù)系統(tǒng)、PMS系統(tǒng)、基建管理系統(tǒng)由于命名標(biāo)準(zhǔn)不同會(huì)產(chǎn)生了不同種類的名稱。由于H公司當(dāng)前未設(shè)立明確的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，也未設(shè)立數(shù)據(jù)管理部門，產(chǎn)生的多元化數(shù)據(jù)沒有統(tǒng)一的口徑，容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在傳輸中重復(fù)、在轉(zhuǎn)換中丟失、在清洗過程中被刪除，造成信息反復(fù)抽取、信息缺失等情況，不利于審計(jì)工作的開展。2.1.2審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高H電力公司內(nèi)部審計(jì)部門在應(yīng)用數(shù)字化審計(jì)開展工作時(shí)，通常向被審計(jì)部門發(fā)送審計(jì)清單然后由被審計(jì)部門主動(dòng)提供審計(jì)數(shù)據(jù)，經(jīng)過轉(zhuǎn)換與處理后將其轉(zhuǎn)變成能夠被直接分析使用標(biāo)準(zhǔn)格式。當(dāng)前這一步驟出現(xiàn)了問題漏洞，首先在被審計(jì)部門提供數(shù)據(jù)時(shí)，由于工作人員能夠修改權(quán)限的功能，會(huì)發(fā)生工作人員篡改、捏造數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。H電力公司會(huì)對業(yè)務(wù)部門或各地市級供電所進(jìn)行業(yè)績考核，考核的重點(diǎn)參考標(biāo)準(zhǔn)是數(shù)據(jù)。各業(yè)務(wù)部門為了完成業(yè)績考核或在考核過程中拿到好名次，便在信息系統(tǒng)中利用修改功能的漏洞進(jìn)行人為篡改，或者在向?qū)徲?jì)人員進(jìn)行傳送過程中虛假捏造數(shù)據(jù)，造成數(shù)據(jù)信息的不真實(shí)性。其次在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程中，審計(jì)人員收到被轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)存在數(shù)據(jù)異常、數(shù)據(jù)丟失或者亂碼的情況，說明該過程發(fā)生數(shù)據(jù)失真問題，大大降低了審計(jì)的可靠程度，更無法得到準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。另外H電力公司數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用對審計(jì)數(shù)據(jù)采集的不夠全面，對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集有所欠缺，當(dāng)前H電力公司采集的結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)達(dá)到66889萬條，而對于非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)采集量僅達(dá)到35644萬條左右（如圖4-1）。審計(jì)數(shù)據(jù)分為結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是指業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的能夠被直接利用的數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)，比如電價(jià)電量、物料庫存、生產(chǎn)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等數(shù)據(jù)信息；非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是在日常工作中產(chǎn)生的文本、圖片、音頻或視頻等信息，比如在H電力公司進(jìn)行大工程維修時(shí)，需要編制項(xiàng)目估算書，由于估算書多以文本為主，計(jì)算機(jī)無法直接讀取，可能會(huì)造成審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容不完整非結(jié)構(gòu)化文檔、物聯(lián)網(wǎng)信息對數(shù)字化審計(jì)的價(jià)值越來越大，應(yīng)當(dāng)納入采集范圍。圖4-SEQ圖4-\*ARABIC1結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集量（單位：萬條）以財(cái)務(wù)審計(jì)為例，審計(jì)人員可以在ERP系統(tǒng)中獲取到財(cái)務(wù)報(bào)表、明細(xì)賬、關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)報(bào)表等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，對于原始憑證后附的協(xié)議單、發(fā)票等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)無法獲取，而這些數(shù)據(jù)資料是審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中最重要的內(nèi)容。H電力公司在采集非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)方面不夠深入，未建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)模型對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)信息讀取，造成數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)失衡，審計(jì)證據(jù)不足。2.2存儲(chǔ)階段中數(shù)據(jù)安全有待提升2.2.1相關(guān)的監(jiān)管制度較為寬泛不可否認(rèn)，數(shù)字化審計(jì)具有覆蓋面全、開放共享等優(yōu)勢。但是數(shù)字化審計(jì)的發(fā)展剛剛起步，審計(jì)工作需要以法律為依據(jù)來開展工作，而國家在數(shù)字化審計(jì)方面相關(guān)的法律法規(guī)相對于審計(jì)工作的發(fā)展較為滯后，針對性不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展沒有約束性與規(guī)范性，一定程度上會(huì)造成審計(jì)質(zhì)量的下降。其次H電力公司未建立相關(guān)的政策制度，審計(jì)人員無從得知如何規(guī)范操作數(shù)字化系統(tǒng)。業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和審計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)應(yīng)該存儲(chǔ)到何種程度，對于數(shù)據(jù)的廣度和深度未做出標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。再加上審計(jì)人員未形成嚴(yán)密的數(shù)據(jù)保護(hù)意識，對數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)操作不熟練，缺乏相關(guān)指南手冊進(jìn)行指導(dǎo)，很容易出現(xiàn)審計(jì)人員誤刪數(shù)據(jù)或者違規(guī)操作系統(tǒng)的現(xiàn)象。據(jù)調(diào)研發(fā)現(xiàn)H電力公司系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)人員為了方便曾使用指定外的互聯(lián)網(wǎng)違規(guī)傳輸數(shù)據(jù)，未嚴(yán)格按照指定的專用網(wǎng)絡(luò)通道對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，導(dǎo)致部分含有涉密的信息數(shù)據(jù)泄漏。2.2.2數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)體系不健全存儲(chǔ)使用風(fēng)險(xiǎn)存在與數(shù)據(jù)安全與高效使用之間，H電力公司的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)管理分布在各地市級審計(jì)部門，企業(yè)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行共享時(shí)都需要網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸，雖然數(shù)據(jù)通過數(shù)據(jù)中臺進(jìn)行共享能夠降低信息孤島帶來的負(fù)面影響，但同時(shí)會(huì)產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，外包商濫用、離職員工竊取、黑客攻擊都增加了審計(jì)數(shù)據(jù)安全的風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來源如下圖（圖4-2）所示。據(jù)調(diào)研面對大數(shù)據(jù)的采集和儲(chǔ)存，H電力公司原有安全預(yù)警系統(tǒng)已無法滿足企業(yè)數(shù)據(jù)快速增長的需求，該企業(yè)的科技管理部在過去的三年間已對公司信息系統(tǒng)安全性進(jìn)行了多次修復(fù)與完善。為了獲得更為全面的審計(jì)證據(jù)，H電力公司采集的數(shù)據(jù)信息往往會(huì)涉及企業(yè)的涉密信息以及大量敏感信息，而且當(dāng)前H電力公司的數(shù)據(jù)庫儲(chǔ)存在網(wǎng)絡(luò)云端，時(shí)刻都有被網(wǎng)絡(luò)攻擊者進(jìn)行惡意攻擊的風(fēng)險(xiǎn)，比如竊取數(shù)據(jù)或者破壞數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)安全問題，這些都會(huì)產(chǎn)生巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重則導(dǎo)致企業(yè)的機(jī)密性文件泄露，甚至影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。審計(jì)數(shù)據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)網(wǎng)頁應(yīng)用端數(shù)據(jù)庫服務(wù)器黑客竊取離職員工竊取外包商濫用管理者濫用內(nèi)部人員竊取使用者誤用圖4-SEQ圖4-\*ARABIC2數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來源2.3分析階段中分析功能有待完善數(shù)字化審計(jì)與傳統(tǒng)只采取部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行抽樣的審計(jì)方法不同，數(shù)字化審計(jì)的審計(jì)范圍是對所有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，從少量的“樣本數(shù)據(jù)”升級為“全體數(shù)據(jù)”，所以需要考慮兩個(gè)方面的因素，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與數(shù)字清洗。因?yàn)橐胧褂酶鱾€(gè)業(yè)務(wù)方面的數(shù)據(jù)，就需要一個(gè)“倉庫”把數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)。2.3.1數(shù)據(jù)挖掘能力不足H電力公司除了財(cái)物數(shù)據(jù)，還有18個(gè)營銷中心，412個(gè)供電所，電力用戶達(dá)4290萬，安裝終端190多萬，電能表4350萬，產(chǎn)生了多地域、多層級的電量數(shù)據(jù)，面臨如此浩瀚的數(shù)據(jù)，將信息無一遺漏的儲(chǔ)存是不現(xiàn)實(shí)的，還會(huì)造成信息過載，浪費(fèi)存儲(chǔ)空間，甚至可能導(dǎo)致信息異常，影響判斷，因此要將數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗工作，留下來較為關(guān)鍵的信息進(jìn)行儲(chǔ)存。而當(dāng)前電力公司數(shù)字化審計(jì)工作處于探索階段，數(shù)據(jù)倉庫建設(shè)還不完善，只是分區(qū)進(jìn)行存儲(chǔ)，尚未對信息進(jìn)行分類歸集，在數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換時(shí)耗費(fèi)大量的人力財(cái)力，導(dǎo)致當(dāng)前數(shù)據(jù)存儲(chǔ)巨大但價(jià)值不高。且當(dāng)前H電力公司還未完全實(shí)現(xiàn)全部門全方位的電子數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，僅有營銷部門、財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)聯(lián)網(wǎng)自動(dòng)更新，其他部門存儲(chǔ)的大多數(shù)信息所采用的是在固定期限內(nèi)進(jìn)行更新，無法得到及時(shí)的電子數(shù)據(jù)。H電力公司作為電力企業(yè)，其主營產(chǎn)品電量表是無時(shí)無刻變化著的，前一天的數(shù)據(jù)量與后一天的數(shù)據(jù)量又是千差萬別，若數(shù)據(jù)做不到實(shí)時(shí)更新，審計(jì)工作的時(shí)效性將大打折扣，并且會(huì)極大地影響到審計(jì)分析效果，影響審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作的開展。2.3.2審計(jì)模型開發(fā)力度不足在數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行分析的關(guān)鍵點(diǎn)是利用審計(jì)模型，通過具有針對性的審計(jì)模型對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一與分析。但是H電力公司當(dāng)前數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)中審計(jì)模型只有8個(gè)，都集中在三個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)模型5個(gè)，營銷模型2個(gè)，人資模型1個(gè)，而且營銷審計(jì)覆蓋業(yè)務(wù)較少，只覆蓋了電價(jià)管理，業(yè)擴(kuò)報(bào)裝、電能計(jì)量幾個(gè)業(yè)務(wù)模塊（如圖4-3），總體來說較為單一，不夠全面。對于工程、物資、等模型尚未開發(fā)，人資、績效等模型正在開發(fā)但進(jìn)程緩慢。圖4-SEQ圖4-\*ARABIC3營銷審計(jì)模型當(dāng)前H電力公司的數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)及維護(hù)主要由計(jì)算機(jī)部門負(fù)責(zé)，內(nèi)審部門提出審計(jì)需求與應(yīng)用，但因?yàn)橛?jì)算機(jī)部門擅長的工作是編寫程序，在審計(jì)方面的知識比較欠缺，審計(jì)部門又很少對計(jì)算機(jī)部門進(jìn)行后期測試的反饋，導(dǎo)致當(dāng)前審計(jì)人員在利用審計(jì)模型只進(jìn)行一些簡單的查詢與分析工作。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，H電力公司工程項(xiàng)目規(guī)模較大、環(huán)節(jié)多、程序復(fù)雜，內(nèi)審部門要建立自己的工程審計(jì)數(shù)據(jù)庫，既要對前期工程造價(jià)進(jìn)行收集整理，還需要在項(xiàng)目后期竣工決算階段進(jìn)行驗(yàn)收，審計(jì)時(shí)間跨度較大。再加上工程項(xiàng)目中大多是圖紙模型資料、合同文檔資料等非結(jié)構(gòu)化資料，設(shè)計(jì)問題深入，具有十分專業(yè)的技術(shù)性，對內(nèi)審提出了更高的要求。在H電力公司審計(jì)部門，大多是財(cái)務(wù)人員，在工程項(xiàng)目方面缺乏實(shí)踐與專業(yè)性，又很少與工程部門進(jìn)行交流協(xié)作，若只是簡單地運(yùn)用模板或案例對工程審計(jì)進(jìn)行套用，是行不通的。相應(yīng)H電力公司在投資審計(jì)也存在這方面的問題，審計(jì)部門缺乏構(gòu)建審計(jì)模型的經(jīng)驗(yàn)，數(shù)字化審計(jì)平臺沒有審計(jì)模型，就像一個(gè)空殼，將嚴(yán)重影響審計(jì)效率和效果。此外，當(dāng)審計(jì)模型建立好以后，固化性比較強(qiáng)，很少進(jìn)行后續(xù)改進(jìn)。審計(jì)模型若不能及時(shí)進(jìn)行更新升級，就無法滿足審計(jì)在持續(xù)發(fā)展的需求，導(dǎo)致審計(jì)工作走偏，從而做出錯(cuò)誤的決策。2.4數(shù)據(jù)應(yīng)用階段數(shù)字化人才隊(duì)伍有待加強(qiáng)2.2.1審計(jì)人員數(shù)字化綜合素質(zhì)不高H電力公司數(shù)字化審計(jì)要在日常工作中切實(shí)運(yùn)行，必須具備充分的數(shù)據(jù)、高效運(yùn)行的硬件設(shè)備以及具備專業(yè)知識的工作人員。審計(jì)目標(biāo)對于人才的需求隨著審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的發(fā)展而日益增長，但是對于H電力公司來說無論是現(xiàn)有的審計(jì)隊(duì)伍還是后續(xù)的人才儲(chǔ)備，H電力都存在著很大的問題。當(dāng)前H電力公司審計(jì)部實(shí)際到崗人數(shù)7人，而且半數(shù)以上都是財(cái)務(wù)相關(guān)的專業(yè)，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，H電力公司人員對于營銷、工程以及與數(shù)字化審計(jì)建設(shè)息息相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識都了解的不多，綜合素質(zhì)不高，不能很好地利用信息手段找出審計(jì)線索，反而加大了自己的工作量。而且在進(jìn)行數(shù)字化審計(jì)的建設(shè)過程中，部門與部門之間未打破界限，雖然成立了數(shù)字化工作室，但由于是初期經(jīng)驗(yàn)不足，還是將構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)工作都交給了計(jì)算機(jī)部門，而計(jì)算機(jī)部門工作人員在進(jìn)行系統(tǒng)開發(fā)時(shí)對審計(jì)需求掌握度不夠，也沒有相應(yīng)的審計(jì)人員與其對接，所以在應(yīng)用后期審計(jì)需求發(fā)生變化時(shí)，平臺不能及時(shí)做出優(yōu)化整改，影響審計(jì)結(jié)果。H電力企業(yè)作為國有企業(yè)，每年招收人才是通過國網(wǎng)總公司進(jìn)行招聘、分配，而每次在分配人員時(shí)，都會(huì)被分配在人員較為緊缺的財(cái)務(wù)部門，然后才是審計(jì)部門，因此，H電力公司審計(jì)部門吸收的高學(xué)歷新員工較少，年齡在35至44歲之間，學(xué)歷層次跨度大，審計(jì)人員的學(xué)歷為碩士的占比為35.1%，所以存在著年齡與學(xué)歷不平衡的現(xiàn)象（如表4-2）。老員工有著豐富的經(jīng)驗(yàn)但是匱乏計(jì)算機(jī)知識，面對大量的審計(jì)數(shù)據(jù)還是以傳統(tǒng)的審計(jì)思維進(jìn)行開展，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)仍是從系統(tǒng)中導(dǎo)數(shù)據(jù)，然后在Excel上進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，用自己的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)知識進(jìn)行判斷，從而得出審計(jì)結(jié)論，這種方式相對數(shù)字化審計(jì)來說可操作性空間大，在一定程度上未能準(zhǔn)確的篩查出業(yè)務(wù)漏洞，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。另一方面覺得SQL語言難以理解，不習(xí)慣用信息技術(shù)手段進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，對數(shù)字化審計(jì)疲于應(yīng)付，工作模式落后導(dǎo)致審計(jì)效率低下；而新員工來說，雖然學(xué)歷相對老員工老說較高，但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，無法獨(dú)立單獨(dú)開展審計(jì)工作，還需要老員工的指導(dǎo)，而且對于數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用的了解較少，造成全員參與度不高，一定程度上阻礙了數(shù)字化審計(jì)的發(fā)展。表4-SEQ表4-\*ARABIC2H電力公司員工調(diào)研統(tǒng)計(jì)表類別具體情況百分比（%）學(xué)歷本科52.7研究生35.1博士及以上12.2年齡25歲—34歲21.135歲—44歲52.645歲及以上22.3證書資格無證書22.4CPA15.8其他61.82.2.2數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用培訓(xùn)較為缺乏H電力公司經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前數(shù)字化審計(jì)的整體開發(fā)主要在省級公司進(jìn)行全面開展，地市級公司審計(jì)部門只涉及到應(yīng)用層面，而部分縣級公司的審計(jì)部門甚至還未接觸過數(shù)字化審計(jì)工作。一些地區(qū)的審計(jì)部門不夠重視數(shù)字化工作，在平臺分析出來的疑點(diǎn)都未進(jìn)行及時(shí)核實(shí)。當(dāng)前數(shù)字化審計(jì)平臺已審核審計(jì)項(xiàng)目20個(gè)，出具審計(jì)證據(jù)45個(gè)，審計(jì)底稿130個(gè)，審計(jì)記錄64個(gè)，查核疑點(diǎn)94698個(gè)，已核實(shí)14204個(gè)，未核實(shí)率達(dá)到85%?？梢妼徲?jì)部門工作人員未對數(shù)字化審計(jì)成果運(yùn)用進(jìn)行相應(yīng)的重視，導(dǎo)致存在審計(jì)成果資源浪費(fèi)的情況。H電力公司處于對數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用的初級階段，對于數(shù)字化審計(jì)平臺的構(gòu)建、SQL語言的學(xué)習(xí)培訓(xùn)較少，2020年內(nèi)部審計(jì)部門全員培訓(xùn)活動(dòng)僅開展過兩次。而且當(dāng)審計(jì)人員在進(jìn)行數(shù)字化審計(jì)平臺的運(yùn)用前沒有交流平臺提供相應(yīng)的案例或經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)，也沒有流程手冊作為參考，平臺中大部分功能點(diǎn)都未應(yīng)用到，大多靠審計(jì)人員自己摸索。審計(jì)人員在應(yīng)用時(shí)遇到難題找不到合適的工作人員或平臺進(jìn)行答疑，導(dǎo)致數(shù)字化審計(jì)工作進(jìn)展不下去。在應(yīng)用完之后，當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)需要改進(jìn)的地方，只能向領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，但是上級領(lǐng)導(dǎo)在解決眾多事務(wù)中，不重視數(shù)字化審計(jì)的發(fā)展，嚴(yán)重影響數(shù)字化審計(jì)的開發(fā)進(jìn)度。除此之外，上級公司未能發(fā)揮對下級公司對數(shù)字化審計(jì)開發(fā)的指導(dǎo)作用。對于數(shù)字化審計(jì)平臺的開發(fā)，大多集中在省級公司，地市級公司想要建立出一個(gè)合適的審計(jì)模型對數(shù)字化審計(jì)平臺進(jìn)行開發(fā)時(shí)，只能靠自己部門總結(jié)出來的經(jīng)驗(yàn)，以及本層級的計(jì)算機(jī)部門，對于數(shù)字化平臺的開發(fā)需要只能靠本級公司探索，缺乏上級部門的引導(dǎo)和培訓(xùn)。

第3章完善H電力公司數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用的相關(guān)建議3.1完善保障機(jī)制強(qiáng)化數(shù)據(jù)治理3.1.1數(shù)據(jù)權(quán)限靈活可配數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)，要獲得完整有效的審計(jì)數(shù)據(jù)，就需要進(jìn)一步明確數(shù)據(jù)開放的權(quán)限范圍，考慮到審計(jì)工作的需要及電力企業(yè)的信息保密性，可以針對審計(jì)數(shù)據(jù)放寬權(quán)限并建立信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的有效采集。首先公司可以對數(shù)據(jù)獲取權(quán)限進(jìn)行“放管服”制度，審計(jì)部門在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，都是按照項(xiàng)目對特定對象進(jìn)行審計(jì)，面對這些問題，可以嚴(yán)格規(guī)劃采集數(shù)據(jù)所需流程，比如審計(jì)部門在去獲取審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，可以寫好文件申請，向?qū)徲?jì)對象的主管部門提交，經(jīng)主管部門審批后，審計(jì)人員可以向?qū)徲?jì)對象出示此文件，審計(jì)對象就需要按照審計(jì)人員的需求提供出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、收支處理等有關(guān)的電子數(shù)據(jù)。由此審計(jì)人員在上級領(lǐng)導(dǎo)的支持下，業(yè)務(wù)部門能夠高度配合審計(jì)部門，審計(jì)人員獲取數(shù)據(jù)就相對容易。3.1.2數(shù)據(jù)質(zhì)量嚴(yán)格把控高質(zhì)量的審計(jì)數(shù)據(jù)決定著高質(zhì)量的數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用，不真實(shí)或者缺失的審計(jì)數(shù)據(jù)只會(huì)產(chǎn)生不真實(shí)的審計(jì)結(jié)論，從而使管理者產(chǎn)生錯(cuò)誤的審計(jì)決策。所以要制定相應(yīng)的制度讓審計(jì)對象對提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行登記管理，不僅要登記審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人，還需要登記提供信息的負(fù)責(zé)人，這樣能夠使在外使用的數(shù)據(jù)追溯到源頭，若數(shù)據(jù)在輸出過程中被惡意篡改，也可將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人或具體部門，制定數(shù)據(jù)質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)部門對數(shù)據(jù)的時(shí)效性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性進(jìn)行跟蹤評價(jià)，對進(jìn)行捏造虛假數(shù)據(jù)的部門進(jìn)行嚴(yán)懲，從而保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性。為滿足審計(jì)全覆蓋要求，H電力公司必須克服當(dāng)前數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整等數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，完善數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，在重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門進(jìn)行實(shí)踐探索，設(shè)計(jì)能夠滿足審計(jì)需求的審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，為數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析提供良好的基礎(chǔ)。此外隨著H電力公司數(shù)字化審計(jì)工作的開展，企業(yè)可以參考ISACA所實(shí)施工作及其所創(chuàng)設(shè)的COBIT（國際上通用的信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)），制定數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)的操作手冊，根據(jù)應(yīng)用流程，制定系統(tǒng)使用規(guī)范，將審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、分析、輸入、輸出，密級、備份等詳細(xì)內(nèi)容記錄在手冊內(nèi)，使得企業(yè)在數(shù)字化審計(jì)工作不斷趨于標(biāo)準(zhǔn)化，使審計(jì)人員在操作系統(tǒng)是有據(jù)可依，也能保證在數(shù)據(jù)分析過程中的準(zhǔn)確性。3.2逐步建立并完善數(shù)字化審計(jì)安全體系3.2.1建立操作規(guī)范制度對于整個(gè)電力行業(yè)數(shù)字化審計(jì)的發(fā)展來說，得到政策上的支持至關(guān)重要，一方面能夠解決部門之間的溝通障礙，另一方面可以使采集的數(shù)據(jù)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行約束，使得數(shù)字化審計(jì)能夠標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。制定政策需要在實(shí)踐中累積經(jīng)驗(yàn)，明確各個(gè)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限，具體來說，就是H電力公司在數(shù)字化應(yīng)用的過程中及時(shí)總結(jié)，梳理審計(jì)流程，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)人員在應(yīng)用平臺時(shí)的操作流程，將操作與監(jiān)督崗位實(shí)施分責(zé)權(quán)限制，從而形成相互制約、相互監(jiān)督的管理局面。其次要將數(shù)據(jù)錄入、流程操作、系統(tǒng)維護(hù)進(jìn)行規(guī)范化，并且要將應(yīng)用過程明細(xì)化，使對數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用不熟悉的工作人員，也能根據(jù)規(guī)范制度進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化操作，減少人為錯(cuò)誤，有效開展審計(jì)工作，最終形成具有行業(yè)特色的數(shù)字化審計(jì)操作手冊。3.2.2完善數(shù)據(jù)安全體系在全面推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用過程中，H電力關(guān)于電量電價(jià)信息、業(yè)務(wù)擴(kuò)容信息、配電維修信息多維度的記錄存在著巨大的存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)。為預(yù)防此類風(fēng)險(xiǎn)，H電力公司應(yīng)充分將數(shù)字化技術(shù)利用起來，構(gòu)建完善安全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。首先各部門應(yīng)劃分好責(zé)任管理，根據(jù)信息的保密程度與重要程度實(shí)施不同的級別的保護(hù)。其次應(yīng)搭建網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)防范平臺，加強(qiáng)防火墻設(shè)置，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)網(wǎng)的維護(hù)，對于外插U盤、外網(wǎng)鏈接提高高度警惕，對外來的入侵者保持靈敏的嗅覺。對企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)使用開展實(shí)時(shí)監(jiān)測，完善員工訪問數(shù)據(jù)的方式方法，加強(qiáng)建立內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)與外部網(wǎng)絡(luò)之間的安全通道，對于遠(yuǎn)程操作功能進(jìn)行全方位監(jiān)控，從而形成多個(gè)維度、到各層級的風(fēng)險(xiǎn)防范。3.3充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘與分析當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境下，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，探尋多種數(shù)字化的處理方法及手段，對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整合具有十分重要的意義。H點(diǎn)電力公司在面對電力企業(yè)工程審計(jì)立項(xiàng)、招投標(biāo)文件、合同施工、結(jié)算決算等眾多不同類型的數(shù)據(jù)資源中，合理利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，可以準(zhǔn)確、有效地探尋出審計(jì)所需要的信息。因此將利用大數(shù)據(jù)挖掘工具對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行處理融入至數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用過程，使得海量數(shù)據(jù)能夠得到更深入的挖掘與分析，大大提高了數(shù)據(jù)的利用價(jià)值，更能獲取可靠的審計(jì)結(jié)論。3.3.1采用大數(shù)據(jù)技術(shù)1.采用OCR技術(shù)對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)解析對于H電力公司數(shù)字化審計(jì)平臺對數(shù)據(jù)解析過程中存在無法識別或解析不到的數(shù)據(jù)，可以使用OCR技術(shù)中的字符識別技術(shù)（如圖5-1），若將工程合同轉(zhuǎn)為圖像輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)首先將會(huì)判斷頁面的文本朝向，由于因?yàn)槲覀儾杉膱D像文檔往往存在瑕疵，圖像通過人工拍照采集會(huì)存在圖像傾斜或者影響重影的情況，通過OCR技術(shù)會(huì)將圖像進(jìn)行預(yù)處理，即將圖像進(jìn)行角度調(diào)整并且去噪。然后該技術(shù)會(huì)對當(dāng)前的文檔圖像版面進(jìn)行區(qū)域劃分，分成塊區(qū)域后進(jìn)一步劃分為文本行，再進(jìn)一步細(xì)化，即將字符進(jìn)行逐個(gè)切割。再利用OCR識別模型根據(jù)字符的特征輪廓、子輪廓進(jìn)行智能識別得到結(jié)果。此時(shí)模型識別結(jié)果一般只能得到核心內(nèi)容的80%，便需要進(jìn)一步對識別出來的結(jié)果進(jìn)行矯正和優(yōu)化。我們繼續(xù)使用大數(shù)據(jù)工具——語法檢測器，通過該技術(shù)能夠檢測字詞的組合是否符合邏輯。比如，考慮工程合同中出現(xiàn)的“220千伏間隔擴(kuò)建”，我們在識別模型時(shí)會(huì)誤把它識別為“220干伏間隔擴(kuò)建”，此時(shí)采用語法檢測器去糾正剛才的錯(cuò)誤結(jié)果，會(huì)將“千”代替“干”完成識別矯正。圖5-SEQ圖5-\*ARABIC1OCR技術(shù)實(shí)施路徑2.采用ETL技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)整合在明確的審計(jì)目標(biāo)下，審計(jì)數(shù)據(jù)是隨著企業(yè)的發(fā)展日益劇增的，若審計(jì)人員能夠熟練使用一些計(jì)算機(jī)技術(shù)來進(jìn)行分析，梳理好數(shù)據(jù)之間內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性，篩選出正確的數(shù)據(jù)信息，那么便可輕松的在龐大的數(shù)據(jù)中找到企業(yè)所需的信息。對于H電力公司當(dāng)前從源系統(tǒng)采集出所需的審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)巨大且價(jià)值不高的情況，利用ETL技術(shù)（如圖5-2）構(gòu)建數(shù)據(jù)倉庫，清洗數(shù)據(jù)，再按照預(yù)先定義好的數(shù)據(jù)倉庫模型，將數(shù)據(jù)加載到數(shù)據(jù)倉庫中去，能有效突破數(shù)字化審計(jì)平臺數(shù)據(jù)分析的主要瓶頸，也能使冗長的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成為能直接利用的信息。利用ETL技術(shù)建立數(shù)據(jù)倉庫，定期從公司的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中提取相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗工作，該過程可以將不符合條件或者錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)過濾掉。然后進(jìn)入數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換階段，該過程可以利用SQL語言進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，利用數(shù)據(jù)庫的分區(qū)性，規(guī)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式使數(shù)據(jù)字段受到格式約束。對于存儲(chǔ)的數(shù)值、字符等數(shù)據(jù)，根據(jù)業(yè)務(wù)需求對字段進(jìn)行分解，比如按照電氣標(biāo)準(zhǔn)的不同電壓等級、不同消費(fèi)對象進(jìn)行分類，識別安全電壓的標(biāo)準(zhǔn)是36v、民用電壓標(biāo)準(zhǔn)為220v，工用電壓標(biāo)準(zhǔn)為380v。此外鑒于H電力公司處于數(shù)字化審計(jì)建設(shè)初期，對SQL的應(yīng)用接觸不多，盡量優(yōu)化SQL的流程邏輯，對復(fù)雜的SQL語言進(jìn)行拆分，引導(dǎo)數(shù)據(jù)庫根據(jù)審計(jì)需求處理數(shù)據(jù)。臨時(shí)數(shù)據(jù)抽取轉(zhuǎn)換加載數(shù)據(jù)分析臨時(shí)數(shù)據(jù)抽取轉(zhuǎn)換加載數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)存儲(chǔ)政策文件、源系統(tǒng)數(shù)據(jù)圖5-SEQ圖5-\*ARABIC2ETL技術(shù)流程概括3.3.2豐富數(shù)據(jù)審計(jì)模型數(shù)字化審計(jì)平臺是用來處理審計(jì)數(shù)據(jù)的主要工具，它直接關(guān)系到整個(gè)審計(jì)過程的效果。H電力公司當(dāng)前部分審計(jì)項(xiàng)目還未進(jìn)行數(shù)字化審計(jì)的應(yīng)用，主要原因就是還未開發(fā)出合適的審計(jì)模型，審計(jì)模型是數(shù)字化審計(jì)平臺的核心，建立好的審計(jì)模型可以明晰相應(yīng)數(shù)據(jù)的具體含義、能夠探究和了解數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，并將多層次的信息對照分析。要想建立一個(gè)適用的審計(jì)模型，要從典型的審計(jì)案例中提取經(jīng)驗(yàn)，模擬審