企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化操作程序范本一、適用范圍與啟動條件本操作程序適用于企業(yè)內(nèi)部各類審計(jì)工作，涵蓋財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營合規(guī)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)（如采購、銷售、工程項(xiàng)目等）及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等場景。審計(jì)工作啟動需滿足以下任一條件：企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃已明確審計(jì)項(xiàng)目；管理層因經(jīng)營管理需求臨時下達(dá)審計(jì)指令；部門或崗位發(fā)生重大異常事項(xiàng)（如違規(guī)操作、資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)等），需開展專項(xiàng)核查；按企業(yè)制度規(guī)定需定期開展的例行審計(jì)（如季度財(cái)務(wù)審計(jì)、年度內(nèi)控評價(jià)）。二、標(biāo)準(zhǔn)化操作流程詳解內(nèi)部審計(jì)工作遵循“準(zhǔn)備-實(shí)施-報(bào)告-跟蹤”閉環(huán)管理流程，具體步驟（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)立項(xiàng)與審批操作內(nèi)容：（1）審計(jì)部門根據(jù)年度計(jì)劃或管理層指令，填寫《審計(jì)立項(xiàng)審批表》，明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、目標(biāo)、范圍、時間安排及初步資源需求；（2）將立項(xiàng)表提交至審計(jì)負(fù)責(zé)人審核，重大審計(jì)項(xiàng)目（如涉及高管離任、重大資產(chǎn)處置等）需報(bào)請總經(jīng)理或董事會審批。輸出成果：《審計(jì)立項(xiàng)審批表》（需標(biāo)注審批意見及生效日期）。組建審計(jì)項(xiàng)目組操作內(nèi)容：（1）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目性質(zhì)及復(fù)雜程度，確定項(xiàng)目組成員數(shù)量及專業(yè)結(jié)構(gòu)（如財(cái)務(wù)、法務(wù)、業(yè)務(wù)等）；（2）指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，明確成員分工（如主審、取證崗、報(bào)告崗等）；（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員需與企業(yè)或被審計(jì)單位無直接利益關(guān)聯(lián)，存在關(guān)聯(lián)時需主動回避。輸出成果：《審計(jì)項(xiàng)目組成員及分工表》（含成員姓名、崗位、職責(zé)簽字欄）。制定審計(jì)實(shí)施方案操作內(nèi)容：（1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織調(diào)研，收集被審計(jì)單位基本情況（如組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)控制度等）；（2）明確審計(jì)目標(biāo)（如核實(shí)財(cái)務(wù)真實(shí)性、評估內(nèi)控有效性、揭示違規(guī)問題等）、審計(jì)范圍（如時間段、涉及的部門/子公司/業(yè)務(wù)類型）；（3）設(shè)計(jì)審計(jì)方法（如審閱法、實(shí)地盤點(diǎn)、函證、訪談、穿行測試等）及時間進(jìn)度表；（4）識別審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域（如資金往來、成本費(fèi)用、采購招標(biāo)等）及潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。輸出成果：《審計(jì)實(shí)施方案》（需經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人審批，明確“方案不得擅自調(diào)整，確需調(diào)整需重新審批”）。下達(dá)審計(jì)通知書操作內(nèi)容：（1）在審計(jì)實(shí)施前3-5個工作日，向被審計(jì)單位下達(dá)《審計(jì)通知書》，內(nèi)容包括：審計(jì)名稱、依據(jù)、范圍、時間、項(xiàng)目組成員及聯(lián)系方式、需配合的事項(xiàng)（如提供資料清單、安排訪談人員等）；（2）抄送被審計(jì)單位上級管理部門及審計(jì)部門備案。輸出成果：《審計(jì)通知書》（加蓋審計(jì)部門公章，注明簽發(fā)日期）。（二）審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)點(diǎn)溝通與資料收集操作內(nèi)容：（1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織召開進(jìn)點(diǎn)會，參會人員包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)部門接口人，明確審計(jì)目的、流程及配合要求；（2）被審計(jì)單位按《審計(jì)資料清單》（含財(cái)務(wù)報(bào)表、憑證、合同、會議紀(jì)要、內(nèi)控制度文件等）提交資料，需對資料真實(shí)性、完整性出具書面承諾；（3）項(xiàng)目組對收集的資料進(jìn)行初步整理，編制《審計(jì)資料交接清單》（雙方簽字確認(rèn)）。輸出成果：《進(jìn)點(diǎn)會議紀(jì)要》《審計(jì)資料交接清單》。實(shí)施審計(jì)程序與取證操作內(nèi)容：（1）審閱法：查閱財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表及業(yè)務(wù)合同，核對數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，識別異常交易（如大額資金往來、無合同付款、費(fèi)用跨期等）；（2）實(shí)地檢查：對資產(chǎn)、存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)賬實(shí)一致性；對業(yè)務(wù)流程現(xiàn)場觀察，記錄操作與制度規(guī)定是否相符；（3）函證程序：對重要往來款項(xiàng)（如應(yīng)收賬款、銀行存款）發(fā)函詢證，函證需經(jīng)被審計(jì)單位確認(rèn)簽章后回收；（4）訪談程序：與被審計(jì)單位相關(guān)崗位人員（如財(cái)務(wù)經(jīng)理、采購主管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人）進(jìn)行單獨(dú)訪談，訪談前編制《訪談提綱》，訪談時做好《訪談記錄》（含被訪談人簽字確認(rèn)）；（5）問題記錄：對審計(jì)中發(fā)覺的問題，初步判定性質(zhì)（如違規(guī)、內(nèi)控缺陷、管理漏洞等），記錄問題描述、涉及金額、潛在影響等。輸出成果：《審計(jì)工作底稿》（需注明索引號、審計(jì)人員、日期，附取證資料如復(fù)印件、照片、函證回函等）、《訪談記錄》。審計(jì)問題確認(rèn)與溝通操作內(nèi)容：（1）項(xiàng)目組對審計(jì)發(fā)覺的問題進(jìn)行匯總分析，區(qū)分“事實(shí)性描述”與“定性判斷”，保證問題描述客觀、準(zhǔn)確；（2）就問題事實(shí)與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，聽取其解釋和說明，形成《審計(jì)問題溝通記錄》（雙方簽字確認(rèn)，對存在分歧的問題需注明“未達(dá)成一致”及各方理由）；（3）被審計(jì)單位對問題無異議的，需在記錄上簽字確認(rèn)；有異議的，可在3個工作日內(nèi)提交書面申辯材料，項(xiàng)目組需復(fù)核申辯理由并形成處理意見。輸出成果：《審計(jì)問題溝通記錄》《被審計(jì)單位書面申辯材料》（如有）。（三）審計(jì)報(bào)告階段撰寫審計(jì)報(bào)告初稿操作內(nèi)容：（1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)工作底稿及問題溝通記錄，撰寫《審計(jì)報(bào)告初稿》，內(nèi)容包括：審計(jì)概況（背景、范圍、時間）、審計(jì)發(fā)覺（問題描述、定性依據(jù)、影響金額）、審計(jì)建議（針對問題提出具體整改措施）、審計(jì)結(jié)論（對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)真實(shí)性、內(nèi)控有效性等的總體評價(jià)）；（2）報(bào)告需數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、邏輯清晰、語言簡練，避免主觀臆斷，引用法規(guī)或制度需注明文號及條款。輸出成果：《審計(jì)報(bào)告初稿》。審計(jì)報(bào)告復(fù)核與征求意見操作內(nèi)容：（1）審計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)項(xiàng)目組內(nèi)部交叉復(fù)核，重點(diǎn)檢查事實(shí)是否清楚、定性是否準(zhǔn)確、建議是否可行；（2）復(fù)核通過后，將報(bào)告初稿提交至被審計(jì)單位征求意見，要求其在5個工作日內(nèi)反饋書面意見；（3）被審計(jì)單位對報(bào)告內(nèi)容無異議的，在《審計(jì)報(bào)告征求意見反饋表》上簽字確認(rèn)；有異議的，需說明理由并提供新證據(jù)，項(xiàng)目組需復(fù)核并調(diào)整報(bào)告（必要時補(bǔ)充審計(jì)程序）。輸出成果：《審計(jì)報(bào)告征求意見反饋表》《審計(jì)報(bào)告修改說明》（如有）。出具正式審計(jì)報(bào)告操作內(nèi)容：（1）根據(jù)被審計(jì)單位反饋意見修改報(bào)告，形成《審計(jì)報(bào)告（正式稿）》，按審批流程報(bào)審計(jì)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理審批；重大審計(jì)報(bào)告需經(jīng)董事會審計(jì)委員會審議；（2）審批通過后，正式出具《審計(jì)報(bào)告》（加蓋審計(jì)部門公章），送達(dá)被審計(jì)單位及抄送管理層、相關(guān)職能部門。輸出成果：《審計(jì)報(bào)告（正式稿）》（含審批簽字頁）。（四）審計(jì)整改跟蹤階段下發(fā)審計(jì)整改通知書操作內(nèi)容：（1）針對報(bào)告中提出的整改要求，向被審計(jì)單位下發(fā)《審計(jì)整改通知書》，明確整改事項(xiàng)、整改時限（一般不超過30天，重大問題可延長至60天）、責(zé)任部門及責(zé)任人；（2）抄送被審計(jì)單位上級管理部門，監(jiān)督整改落實(shí)。輸出成果：《審計(jì)整改通知書》。整改驗(yàn)收與閉環(huán)管理操作內(nèi)容：（1）被審計(jì)單位在整改期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門提交《審計(jì)整改報(bào)告》，附整改證明材料（如付款憑證、制度修訂文件、責(zé)任處理決定等）；（2）項(xiàng)目組對整改報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，檢查整改措施是否落實(shí)、問題是否解決、是否建立長效機(jī)制；（3）整改驗(yàn)收通過后，在《審計(jì)整改驗(yàn)收表》上簽字確認(rèn)；未通過驗(yàn)收的，需重新制定整改方案并跟蹤。輸出成果：《審計(jì)整改報(bào)告》《審計(jì)整改驗(yàn)收表》。審計(jì)資料歸檔操作內(nèi)容：（1）審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后30日內(nèi)，項(xiàng)目組整理全部審計(jì)資料（包括立項(xiàng)文件、實(shí)施方案、工作底稿、報(bào)告、溝通記錄、整改資料等），按“審計(jì)項(xiàng)目-階段-文件類型”分類編號；（2）編制《審計(jì)資料歸檔清單》，交審計(jì)部門檔案管理員歸檔，電子資料同步存儲至指定服務(wù)器，保存期限不少于10年。輸出成果：《審計(jì)資料歸檔清單》。三、配套工具表單模板模板1：審計(jì)立項(xiàng)審批表項(xiàng)目名稱審計(jì)類型（常規(guī)/專項(xiàng)/離任等）審計(jì)目標(biāo)審計(jì)范圍（時間段、涉及部門/業(yè)務(wù)等）計(jì)劃時間年月日至年月日項(xiàng)目組成員及分工（負(fù)責(zé)人：；成員：、*等）所需資源（如預(yù)算、專家支持等）部門意見負(fù)責(zé)人簽字：日期：管理層審批意見簽字：日期：模板2：審計(jì)工作底稿底稿編號審計(jì)項(xiàng)目名稱：審計(jì)事項(xiàng)（如“2023年采購合同合規(guī)性”）審計(jì)程序（如“審閱采購合同50份，檢查審批流程”）審計(jì)發(fā)覺（問題描述：“合同A未附供應(yīng)商資質(zhì)證明，金額萬元”）定性依據(jù)（引用制度：“《采購管理辦法》第X條”）取證資料索引（如“采購合同-2023-001”“供應(yīng)商資質(zhì)文件缺失說明”）審計(jì)人員*日期年月日模板3：審計(jì)整改跟蹤表整改事項(xiàng)編號審計(jì)報(bào)告頁碼及問題描述整改措施責(zé)任部門/責(zé)任人整改期限整改狀態(tài)（未完成/已完成）驗(yàn)證結(jié)果001P3：費(fèi)用報(bào)銷未附審批單補(bǔ)充審批流程，加強(qiáng)培訓(xùn)財(cái)務(wù)部/*2024-3-31已完成附培訓(xùn)記錄002P5：存貨賬實(shí)不符差異萬元全面盤點(diǎn)，調(diào)整賬目，追究責(zé)任倉儲部/*2024-4-15進(jìn)行中模板4：審計(jì)報(bào)告審批表報(bào)告名稱《關(guān)于項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告》報(bào)告摘要（審計(jì)結(jié)論、核心問題、建議）項(xiàng)目組意見負(fù)責(zé)人簽字：日期：審計(jì)部門意見負(fù)責(zé)人簽字：日期：管理層審批意見簽字：日期：四、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)獨(dú)立性原則：審計(jì)項(xiàng)目組成員不得參與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)管理或財(cái)務(wù)處理，保證審計(jì)工作客觀公正；證據(jù)充分性：審計(jì)發(fā)覺需附有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)（如原始憑證、書面文件、訪談記錄等），避免僅憑口頭定性；保密要求：審計(jì)過程中獲取的被審計(jì)單位商業(yè)秘密、