2025稅務(wù)兩測考試題庫及答案一、單項選擇題1.以下哪種不屬于增值稅的應(yīng)稅銷售行為？（）A.銷售貨物B.銷售無形資產(chǎn)C.銷售不動產(chǎn)D.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)答案：D。解析：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，屬于非經(jīng)營活動，不屬于增值稅的應(yīng)稅銷售行為。而銷售貨物、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)均屬于增值稅應(yīng)稅銷售行為范疇。2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.個人所得稅綜合所得的稅率是（）。A.百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率B.百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率C.百分之二十的比例稅率D.百分之十五的比例稅率答案：A。解析：個人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，錯誤的是（）。A.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)余值或租金收入C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，一次性繳納答案：D。解析：房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。選項A、B、C的表述均正確，房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，計稅依據(jù)有房產(chǎn)余值（從價計征）和租金收入（從租計征），個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。5.資源稅的納稅期限不包括（）。A.1日B.3日C.7日D.15日答案：C。解析：資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。沒有7日的納稅期限規(guī)定。二、多項選擇題1.增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的情形有（）。A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.電影放映服務(wù)C.倉儲服務(wù)D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)答案：ABCD。解析：以上選項均屬于增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的情形。公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)等，一般納稅人可以根據(jù)自身情況選擇適用簡易計稅方法，按照規(guī)定的征收率計算繳納增值稅。2.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB。解析：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，而非不征稅收入。財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入。3.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD。解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。這些扣除項目旨在減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)稅收公平和對民生的關(guān)注。4.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人B.土地使用權(quán)共有的，共有各方C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人D.擁有土地所有權(quán)的單位和個人答案：ABC。解析：我國土地所有權(quán)歸國家和集體所有，單位和個人只有土地使用權(quán)，不存在擁有土地所有權(quán)的納稅情況。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個人、土地使用權(quán)共有的共有各方以及土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的實(shí)際使用人。5.印花稅的征稅范圍包括（）。A.合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD。解析：印花稅的征稅范圍廣泛，包括合同（如買賣合同、借款合同等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（如土地使用權(quán)出讓書據(jù)、商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)等）、營業(yè)賬簿（記載資金的賬簿和其他賬簿）、權(quán)利、許可證照（如房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照等）。三、判斷題1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）答案：正確。解析：這是國家為支持小微企業(yè)發(fā)展出臺的增值稅優(yōu)惠政策，符合條件的小規(guī)模納稅人可以享受免征增值稅的待遇，有助于減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)其發(fā)展。2.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確。解析：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除。合理的工資、薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。3.個人取得的勞務(wù)報酬所得，以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。（）答案：正確。解析：這是個人所得稅勞務(wù)報酬所得計算收入額的規(guī)定，通過減除一定費(fèi)用后確定應(yīng)稅收入額，體現(xiàn)了稅收的合理負(fù)擔(dān)原則。4.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（）答案：正確。解析：契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，明確了納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時間，便于稅收征管和納稅人履行納稅義務(wù)。5.車輛購置稅實(shí)行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）答案：正確。解析：車輛購置稅是在購置車輛環(huán)節(jié)一次性征收的稅種，對于已經(jīng)繳納過車輛購置稅的車輛，后續(xù)再次流轉(zhuǎn)等情況不再重復(fù)征收，避免了重復(fù)征稅。四、簡答題1.簡述增值稅發(fā)票的種類及適用范圍。答：增值稅發(fā)票主要分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。一般適用于增值稅一般納稅人之間的交易，購買方取得專用發(fā)票后可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。增值稅普通發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。它適用于所有增值稅納稅人，包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人取得普通發(fā)票通常不能抵扣進(jìn)項稅額（特殊情況除外，如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等），小規(guī)模納稅人使用普通發(fā)票進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的開具，其自身不能抵扣進(jìn)項稅額。此外，還有電子普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等特殊類型的增值稅普通發(fā)票，電子普通發(fā)票方便快捷，廣泛應(yīng)用于電商等行業(yè)；機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票用于機(jī)動車的銷售業(yè)務(wù)。2.簡述企業(yè)所得稅匯算清繳的概念和時間要求。答：企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。時間要求方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。3.簡述個人所得稅專項附加扣除的申報方式。答：個人所得稅專項附加扣除的申報方式有兩種：第一種是通過扣繳義務(wù)人申報。即納稅人向任職受雇單位提供專項附加扣除信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是在日常發(fā)放工資薪金時就可以享受專項附加扣除，無需納稅人在年度終了后再進(jìn)行匯算清繳退稅等操作，比較便捷。第二種是綜合所得年度自行申報。納稅人在年度終了后，自行通過個人所得稅APP、網(wǎng)頁端等渠道向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專項附加扣除申報，并在辦理年度匯算清繳時，享受專項附加扣除。這種方式適合沒有扣繳義務(wù)人或者不愿意將專項附加扣除信息提供給扣繳義務(wù)人的納稅人，納稅人可以在年度結(jié)束后統(tǒng)一進(jìn)行扣除和申報。五、計算題1.某增值稅一般納稅人，2024年10月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明的進(jìn)項稅額為10萬元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%，計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解：首先，計算當(dāng)期銷項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率已知不含稅銷售額為100萬元，稅率為13%，則銷項稅額=100×13%=13（萬元）然后，計算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額已知進(jìn)項稅額為10萬元，銷項稅額為13萬元，則應(yīng)納稅額=13-10=3（萬元）答：該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為3萬元。2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元，其中符合條件的公益性捐贈支出為30萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。解：第一步，計算公益性捐贈支出的扣除限額。公益性捐贈支出扣除限額=年度利潤總額×12%已知年度利潤總額為200萬元，則扣除限額=200×12%=24（萬元）第二步，確定應(yīng)納稅所得額。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈支出為30萬元，超過了扣除限額24萬元，超過部分（30-24=6萬元）不得在當(dāng)年扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額應(yīng)納稅所得額=200+6=206（萬元）第三步，計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率已知稅率為25%，則應(yīng)納稅額=206×25%=51.5（萬元）答：該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為51.5萬元。3.居民個人李某2024年每月取得工資收入10000元，每月繳納“三險一金”1000元，有一個子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項附加扣除，無其他扣除項目。已知工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用的預(yù)扣率為3%，速算扣除數(shù)為0。計算李某2024年1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額。解：第一步，計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除1月份累計收入為10000元，累計免稅收入為0，累計減除費(fèi)用為