2025年注冊稅務(wù)師考試題型附答案《稅法（一）》科目考試中，題型設(shè)置主要包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題和綜合分析題四類。單項(xiàng)選擇題通常圍繞稅法基本概念、稅率適用、稅額計(jì)算等基礎(chǔ)知識點(diǎn)命題，題量約40題，每題1.5分，占比60分。例如：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售自產(chǎn)實(shí)木地板，開具增值稅專用發(fā)票注明金額80萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)3.39萬元（含增值稅）。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。計(jì)算過程為：包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，需價(jià)稅分離后計(jì)入銷售額，應(yīng)稅銷售額=80+3.39÷（1+13%）=83萬元，應(yīng)納消費(fèi)稅=83×5%=4.15萬元，答案選4.15。多項(xiàng)選擇題側(cè)重考查政策適用范圍、稅收優(yōu)惠條件及跨知識點(diǎn)辨析，題量約20題，每題2分，共40分。題目要求從5個(gè)選項(xiàng)中選出2-4個(gè)正確選項(xiàng)，多選、錯(cuò)選不得分，少選每個(gè)正確選項(xiàng)得0.5分。例如：下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述中，正確的有（）。選項(xiàng)包括“微型企業(yè)可自2024年4月納稅申報(bào)期起申請一次性存量留抵退稅”“制造業(yè)納稅人需滿足連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零且第6個(gè)月不低于50萬元”“納稅人出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅再申請留抵退稅”“留抵退稅款需從城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除”。正確答案為第一、第三、第四項(xiàng)，第二項(xiàng)為2022年政策調(diào)整前的條件，2025年已取消連續(xù)6個(gè)月的限制。計(jì)算題一般為2大題，每大題4小題，每題2分，共16分，聚焦單一稅種的復(fù)雜業(yè)務(wù)處理。例如：某煤礦企業(yè)2024年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原煤5000噸，對外銷售3000噸，取得不含稅銷售額600萬元；（2）將1000噸原煤移送加工洗選煤，洗選煤綜合回收率為80%，當(dāng)月銷售洗選煤800噸，取得不含稅銷售額480萬元；（3）領(lǐng)用200噸原煤用于職工食堂供暖。已知原煤資源稅稅率為6%，洗選煤資源稅稅率為5%。問題：①銷售原煤應(yīng)繳納資源稅；②移送加工洗選煤應(yīng)繳納資源稅；③銷售洗選煤應(yīng)繳納資源稅；④職工食堂用原煤應(yīng)繳納資源稅。解析：①銷售原煤直接按銷售額計(jì)稅，600×6%=36萬元；②移送加工洗選煤屬于資源稅應(yīng)稅行為，按原煤銷售額或自用數(shù)量計(jì)稅，1000噸對應(yīng)原煤銷售額=（600÷3000）×1000=200萬元，應(yīng)納資源稅=200×6%=12萬元；③洗選煤按洗選煤銷售額乘以折算率或直接按洗選煤稅率計(jì)算，本題洗選煤稅率單獨(dú)給出，480×5%=24萬元；④自用原煤按同類銷售價(jià)格計(jì)稅，200噸對應(yīng)銷售額=（600÷3000）×200=40萬元，應(yīng)納資源稅=40×6%=2.4萬元。綜合分析題通常為2大題，每大題6小題，每題2分，共24分，涉及多環(huán)節(jié)、跨業(yè)務(wù)的稅種聯(lián)動(dòng)計(jì)算。例如：某白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2024年11月業(yè)務(wù)如下：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購高粱，開具收購發(fā)票注明買價(jià)200萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元、稅額0.9萬元；（2）將收購高粱的60%用于生產(chǎn)白酒，40%直接對外銷售，取得不含稅銷售額120萬元；（3）銷售自產(chǎn)白酒50噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，另收取品牌使用費(fèi)22.6萬元、包裝物押金11.3萬元（約定3個(gè)月后退還）；（4）進(jìn)口一臺釀酒設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格80萬元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%，已繳納相關(guān)稅費(fèi)并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。問題：①收購高粱可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；②銷售高粱應(yīng)繳納的增值稅；③銷售白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額；④銷售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；⑤進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；⑥當(dāng)月應(yīng)納增值稅總額。解析：①收購高粱按9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，200×9%+0.9=18.9萬元；②銷售40%高粱屬于銷售農(nóng)產(chǎn)品，稅率9%，銷項(xiàng)稅額=120×9%=10.8萬元；③白酒銷售額含品牌使用費(fèi)（價(jià)外費(fèi)用）和包裝物押金（收取時(shí)即并入），銷項(xiàng)稅額=（500+22.6÷1.13+11.3÷1.13）×13%=（500+20+10）×13%=530×13%=68.9萬元；④白酒消費(fèi)稅從價(jià)加從量，從價(jià)稅=（500+20+10）×20%=106萬元，從量稅=50×2000×0.5÷10000=5萬元，合計(jì)111萬元；⑤進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅=80×10%=8萬元，組成計(jì)稅價(jià)格=80+8=88萬元，進(jìn)口增值稅=88×13%=11.44萬元；⑥應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)（10.8+68.9）-進(jìn)項(xiàng)（18.9+11.44）=79.7-30.34=49.36萬元。《稅法（二）》題型與《稅法（一）》類似，但側(cè)重企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及國際稅收等內(nèi)容。單項(xiàng)選擇題例如：2024年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入1500萬元，其他業(yè)務(wù)收入300萬元，營業(yè)外收入100萬元；成本費(fèi)用合計(jì)1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元。該企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額為（）萬元。計(jì)算：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=（1500+300）×5‰=9萬元，扣除限額2=20×60%=12萬元，取9萬元，需調(diào)增20-9=11萬元，答案11。多項(xiàng)選擇題例如：下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。選項(xiàng)包括“子女教育扣除可選擇父母一方100%扣除或雙方各50%扣除”“大病醫(yī)療扣除需在年度匯算時(shí)申報(bào)，限額8萬元”“住房貸款利息扣除期限最長不超過240個(gè)月”“贍養(yǎng)老人扣除中，非獨(dú)生子女每人每月最多扣除1000元”。正確答案為全選，均符合2025年政策。計(jì)算題可能圍繞企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除展開。例如：某科技型中小企業(yè)2024年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用如下：人員人工費(fèi)用120萬元，直接投入材料50萬元，儀器折舊30萬元，委托外部機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用80萬元（符合獨(dú)立交易原則）。企業(yè)會計(jì)利潤為500萬元（未扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）。問題：①允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額；②研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額；③應(yīng)納稅所得額。解析：①委托外部研發(fā)費(fèi)用按80%計(jì)入，即80×80%=64萬元，其他費(fèi)用合計(jì)120+50+30=200萬元，總額200+64=264萬元；②科技型中小企業(yè)加計(jì)比例100%，加計(jì)扣除額264×100%=264萬元；③應(yīng)納稅所得額=500-264=236萬元。綜合分析題常涉及跨國企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)處理。例如：某中國居民企業(yè)A持有境外子公司B（設(shè)在稅率15%的國家）50%股權(quán)，2024年B公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤400萬元，已在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅60萬元，稅后利潤340萬元全部分配。A企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬元，適用稅率25%。問題：①B公司稅后利潤中屬于A企業(yè)的部分；②A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的境外所得；③境外所得可抵免稅額；④A企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解析：①A企業(yè)分得利潤=340×50%=170萬元；②境外所得=170+（60×50%）=170+30=200萬元（還原稅前所得）；③抵免限額=200×25%=50萬元，在境外已納稅額30萬元（60×50%），可抵免30萬元；④境內(nèi)外應(yīng)納稅額=（1000+200）×25%-30=300-30=270萬元?！渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》題型包括單項(xiàng)選擇題（20題×1.5分）、多項(xiàng)選擇題（10題×2分）、簡答題（5題×8分）、綜合分析題（2題×25分），更注重實(shí)務(wù)操作與政策應(yīng)用。單項(xiàng)選擇題例如：稅務(wù)師在進(jìn)行增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將購進(jìn)的貨物用于下列用途，其中應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。選項(xiàng)包括“生產(chǎn)免稅產(chǎn)品”“作為投資提供給其他單位”“用于職工食堂”“分配給股東”。正確答案為“用于職工食堂”（集體福利），其他屬于視同銷售。多項(xiàng)選擇題例如：下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，正確的有（）。選項(xiàng)包括“房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售可要求清算”“已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85%以上需進(jìn)行清算”“清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)可單獨(dú)核算成本”“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理清算申請后90日內(nèi)完成審核”。正確答案為第一、第三、第四項(xiàng)，第二項(xiàng)為“可要求清算”的條件，非“需進(jìn)行清算”。簡答題可能考查納稅申報(bào)流程。例如：某企業(yè)2024年12月發(fā)生增值稅留抵退稅100萬元，2025年1月產(chǎn)生增值稅應(yīng)納稅額80萬元。請說明該企業(yè)1月城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算方法。答案：根據(jù)政策，留抵退稅額應(yīng)從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除。1月增值稅應(yīng)納稅額80萬元，可扣除的留抵退稅額為100萬元（但最多扣除80萬元），因此城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)=80-80=0，無需繳納。綜合分析題通常涉及企業(yè)全流程稅務(wù)處理。例如：某制造業(yè)小規(guī)模納稅人2024年業(yè)務(wù)如下：（1）1月銷售貨物取得含稅收入41.2萬元（適用3%征收率）；（2）2月提供加工服務(wù)取得含稅收入20.6萬元（適用3%征收率）；（3）3月因質(zhì)量問題退回1月銷售的貨物，退還含稅收入10.3萬元；（4）4-12月每月銷售貨物取得含稅收入均為15萬元（2025年政策延續(xù)小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元以下免征增值稅）。問題：①1月應(yīng)納增值稅；②2月應(yīng)納增值稅；③3月應(yīng)納增值稅（考慮銷售退回）；④4-12月每月增值稅處理；⑤全年應(yīng)納增值稅總額。解析：①1月銷售額=41.2÷1.03=40萬元，超過15萬元，應(yīng)納增值稅=40×3%=1.2萬元；②2月銷售額=20.6÷1.03=20萬元，應(yīng)納增值稅=20×3%=0.6萬元；③3月銷售額=（40-10.3÷1.03）=40-10=30萬元，應(yīng)納增值稅=30×3%=0.9萬元（或沖減當(dāng)期銷售額，3月實(shí)際銷售額=0，可申請退稅1.2萬元，但實(shí)務(wù)中通常抵減下期）；④4-12月每月銷售額15萬元，未超免征額，免征增值稅；⑤全年應(yīng)納=1.2+0.6+0.9=2.7萬元（若3月沖減則為1.2+0.6-0.3=1.5萬元，需根據(jù)具體退稅規(guī)則調(diào)整）?！渡娑惙?wù)相關(guān)法律》題型為單項(xiàng)選擇題（40題×1.5分）、多項(xiàng)選擇題（20題×2分）、綜合分析題（5大題×4小題×2分），側(cè)重法律條文理解與案例應(yīng)用。單項(xiàng)選擇題例如：根據(jù)《行政復(fù)議法》，下列情形中，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理的是（）。選項(xiàng)包括“申請人已就同一事項(xiàng)向人民法院提起行政訴訟且法院已受理”“申請事項(xiàng)屬于行政機(jī)關(guān)內(nèi)部人事處理決定”“申請人與具體行政行為有利害關(guān)系”“申請超過法定申請期限且無正當(dāng)理由”。正確答案為“申請人與具體行政行為有利害關(guān)系”，其他均為不予受理情形。多項(xiàng)選擇題例如：下列關(guān)于民法典中合同解除的表述，正確的有（）。選項(xiàng)包括“因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的，雙方均可解除”“當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行，對方可解除”“合同解除后，尚未履行的終止履行”“解除權(quán)行使期限為知道或應(yīng)當(dāng)知道解除事由之日起1年”。正確答案為第一、第二、第三項(xiàng)，第四項(xiàng)中法律未規(guī)定或當(dāng)事人未約定的，期限為1年，有約定從約定。綜合分析題可能涉及稅務(wù)行政訴訟案例。例如：某企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款5萬元決定不服，先申請行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)維持原決定，企業(yè)仍不服，向法院提起訴訟。問題：①本案被告是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是復(fù)議機(jī)關(guān)；②法院應(yīng)審查的對象是原行政行為還是復(fù)議決定；③企業(yè)起訴期限為收到復(fù)議決定書之日起多久；④若法院判決撤銷原處罰決定，復(fù)議決定如何處理。解析：①根據(jù)《行政訴訟法》，復(fù)議機(jī)關(guān)維持原行政行為的，被告為原機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)；②法院應(yīng)審查原行政行為的合法性及復(fù)議程序的合法性；③起訴期限為15日；④復(fù)議決定與原行政行為一并撤銷?！敦?cái)務(wù)與會計(jì)》題型包括單項(xiàng)選擇題（40題×1.5分）、多項(xiàng)選擇題（20題×2分）、計(jì)算題（2大題×4小題×2分）、綜合分析題（2大題×6小題×2分），涵蓋財(cái)務(wù)分析、會計(jì)核算等內(nèi)容。單項(xiàng)選擇題例如：某企業(yè)2024年初應(yīng)收賬款余額為200萬元，年末為300萬元，全年銷售收入800萬元（其中賒銷收入600萬元）。該企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。計(jì)算：平均應(yīng)收賬款=（200+300）÷2=250萬元，周轉(zhuǎn)次數(shù)=賒銷收入÷平均應(yīng)收賬款=600÷250=2.4次，答案2.4。多項(xiàng)選擇題例如：下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。選項(xiàng)包括“資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的前期重大會計(jì)差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)”“資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失屬于非調(diào)整事項(xiàng)”“調(diào)整事項(xiàng)需調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目”“非調(diào)整事項(xiàng)只需在附注中披露”。正確答案為全選，符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。計(jì)算題可能涉及長期股權(quán)投資權(quán)益法核算。例如：2024年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。問題：①甲公司取得股權(quán)時(shí)的初始投資成本；②應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入；③年末長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。解析：①初始投資成本500萬元；②乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1800×30%=540萬元，大于初始成本，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資并確認(rèn)營業(yè)外收入540-500=40萬元；③年末賬面價(jià)值=540+（300×30%）-（100×30%）=540+90-30=600萬元。綜合分析題可能結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表分析與會計(jì)處理。例如：某公司2024年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用300萬元，