企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程及技巧在現(xiàn)代企業(yè)治理架構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)扮演著至關(guān)重要的角色，它不僅是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的“免疫系統(tǒng)”，更是價(jià)值增值的“助推器”。一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)流程與實(shí)用高效的審計(jì)技巧，是確保審計(jì)工作質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的核心保障。本文將結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)闡述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完整流程，并分享若干關(guān)鍵技巧，以期為同行提供有益參考。一、內(nèi)部審計(jì)流程：從規(guī)劃到整改的閉環(huán)管理內(nèi)部審計(jì)工作并非隨機(jī)或孤立的行為，而是一個(gè)系統(tǒng)性的、遵循特定邏輯的過程。一個(gè)規(guī)范的審計(jì)項(xiàng)目通常遵循以下流程：（一）審計(jì)計(jì)劃與立項(xiàng)階段審計(jì)工作的起點(diǎn)在于明確“審什么”。這一階段的核心任務(wù)是基于企業(yè)整體戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，制定科學(xué)合理的年度審計(jì)計(jì)劃。對于具體審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)，則需進(jìn)一步明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重要性水平及主要審計(jì)程序。*風(fēng)險(xiǎn)評估導(dǎo)向：年度審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)緊密圍繞企業(yè)經(jīng)營管理的核心風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，通過對內(nèi)外部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、歷史審計(jì)結(jié)果等多維度信息的分析，識別高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，確保審計(jì)資源投入到最能創(chuàng)造價(jià)值的地方。*審計(jì)立項(xiàng)：在年度計(jì)劃框架下，針對特定審計(jì)項(xiàng)目，需進(jìn)行初步調(diào)研，了解被審計(jì)單位或業(yè)務(wù)的基本情況，明確審計(jì)的原因、目的和期望成果，為后續(xù)工作奠定基礎(chǔ)。（二）審計(jì)準(zhǔn)備階段充分的準(zhǔn)備是審計(jì)成功的一半。此階段旨在為現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施鋪平道路，確保審計(jì)工作有序、高效進(jìn)行。*組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)與分工：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度和風(fēng)險(xiǎn)水平，選派具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員，明確團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)分工。*制定詳細(xì)審計(jì)方案：這是準(zhǔn)備階段的核心產(chǎn)出。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、具體審計(jì)程序、時(shí)間安排、人員分工、重要性水平及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施等。方案的制定需基于對被審計(jì)單位初步了解和風(fēng)險(xiǎn)評估。*收集背景資料與初步分析：收集被審計(jì)單位的組織架構(gòu)、管理制度、業(yè)務(wù)流程文件、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、以往審計(jì)報(bào)告及整改情況等資料，進(jìn)行初步研讀和分析，識別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)。*發(fā)出審計(jì)通知書：在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)前，向被審計(jì)單位發(fā)出正式的審計(jì)通知書，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)組成員及需要被審計(jì)單位配合的事項(xiàng)。（三）審計(jì)實(shí)施階段現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施是獲取審計(jì)證據(jù)、發(fā)現(xiàn)問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是審計(jì)工作最具挑戰(zhàn)性的部分。*召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議：審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，通常會(huì)召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，與被審計(jì)單位管理層及相關(guān)人員溝通，進(jìn)一步闡明審計(jì)目的、范圍、程序和要求，建立良好的溝通機(jī)制。*執(zhí)行審計(jì)程序與收集證據(jù)：這是實(shí)施階段的核心。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)方案執(zhí)行檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。證據(jù)的收集應(yīng)遵循相關(guān)性、可靠性、充分性和及時(shí)性原則，并做好詳細(xì)記錄。*審計(jì)工作底稿編制：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，也是形成審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。底稿應(yīng)清晰記錄審計(jì)人員實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)、發(fā)現(xiàn)的問題及初步判斷，做到“誰審計(jì)、誰記錄、誰負(fù)責(zé)”，并符合清晰、完整、準(zhǔn)確、規(guī)范的要求。*持續(xù)溝通與問題確認(rèn)：在審計(jì)過程中，對于發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通核實(shí)，避免誤解，確保信息的準(zhǔn)確性。（四）審計(jì)報(bào)告與溝通階段審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)組需對審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行梳理、分析、評價(jià)，形成審計(jì)結(jié)論和建議，并與被審計(jì)單位進(jìn)行充分溝通。*撰寫審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果之一。報(bào)告應(yīng)客觀、公正、清晰地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論以及改進(jìn)建議。報(bào)告初稿的撰寫需基于審計(jì)工作底稿，確保所有結(jié)論都有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。*與被審計(jì)單位溝通（交換意見）：在出具正式報(bào)告前，就審計(jì)報(bào)告初稿中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行充分溝通。這既是尊重被審計(jì)單位的體現(xiàn)，也有助于核實(shí)問題、聽取解釋、完善報(bào)告，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和可接受度。對于溝通中存在的分歧，應(yīng)進(jìn)行充分討論和澄清。（五）審計(jì)報(bào)告簽發(fā)階段在與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見（或?qū)Ψ制邕M(jìn)行妥善處理）后，審計(jì)組根據(jù)溝通結(jié)果修改審計(jì)報(bào)告，按規(guī)定程序報(bào)請內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）審批簽發(fā)。正式的審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)送給被審計(jì)單位、企業(yè)管理層及其他相關(guān)方。（六）審計(jì)整改與跟蹤階段審計(jì)的最終目的不僅在于發(fā)現(xiàn)問題，更在于推動(dòng)問題的解決和管理的提升。因此，審計(jì)整改跟蹤是確保審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。*被審計(jì)單位制定整改計(jì)劃：被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題制定詳細(xì)的整改計(jì)劃，明確整改措施、責(zé)任人、完成時(shí)限和預(yù)期目標(biāo)。*審計(jì)部門跟蹤整改情況：內(nèi)部審計(jì)部門需對被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和檢查，評估整改措施的落實(shí)情況和實(shí)際效果，確保問題得到有效解決。對于未按要求整改的，應(yīng)及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)告。*總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與成果運(yùn)用：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行總結(jié)，提煉經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，將審計(jì)成果應(yīng)用于完善企業(yè)內(nèi)部控制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平等方面，并為后續(xù)審計(jì)計(jì)劃的制定提供參考。二、內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵技巧：提升效率與效果的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)除了遵循規(guī)范的流程，掌握一定的審計(jì)技巧對于提升審計(jì)工作的效率和效果至關(guān)重要。（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，精準(zhǔn)聚焦內(nèi)部審計(jì)資源有限，必須集中力量于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。在審計(jì)全過程中，始終以風(fēng)險(xiǎn)評估為導(dǎo)向，動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)程序。通過對業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估，識別潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或控制缺陷，確保審計(jì)工作有的放矢。（二）有效溝通，建立互信審計(jì)本質(zhì)上是一種溝通活動(dòng)。*與被審計(jì)單位的溝通：從進(jìn)點(diǎn)會(huì)議開始，到現(xiàn)場審計(jì)中的每一次詢問、每一次意見交換，都應(yīng)秉持客觀、公正、尊重的態(tài)度。善于傾聽，理解被審計(jì)單位的立場和困難，以建設(shè)性的方式提出問題和建議，爭取被審計(jì)單位的理解、配合與支持，變“對立”為“協(xié)作”。*與管理層的溝通：及時(shí)向管理層匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展、重大發(fā)現(xiàn)和遇到的障礙，確保信息傳遞暢通，爭取管理層對審計(jì)工作的重視和支持。（三）專業(yè)判斷，審慎取證審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)結(jié)論的基石。*保持職業(yè)懷疑：審計(jì)人員應(yīng)始終保持必要的職業(yè)懷疑態(tài)度，對所獲取的信息和證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià)，不輕易相信表面現(xiàn)象，勇于質(zhì)疑看似合理的解釋。*多渠道取證與交叉驗(yàn)證：為保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，應(yīng)盡可能從多個(gè)來源獲取證據(jù)，并對不同證據(jù)進(jìn)行交叉驗(yàn)證，形成證據(jù)鏈。避免過度依賴單一證據(jù)或口頭陳述。*關(guān)注細(xì)節(jié)，順藤摸瓜：許多重大問題往往隱藏在細(xì)節(jié)之中。審計(jì)人員要善于觀察，留意異常現(xiàn)象和數(shù)據(jù)，通過對細(xì)節(jié)的深入挖掘，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)更深層次的問題。（四）靈活運(yùn)用審計(jì)方法與工具*訪談技巧：訪談是獲取信息的重要手段。提問應(yīng)清晰、具體、有針對性，從一般性問題逐步過渡到敏感性問題；善于觀察被訪談?wù)叩姆钦Z言信息；鼓勵(lì)被訪談?wù)邥乘?，耐心傾聽。*數(shù)據(jù)分析工具的應(yīng)用：隨著信息化的發(fā)展，審計(jì)人員應(yīng)掌握數(shù)據(jù)分析工具（如Excel高級功能、ACL、IDEA等），對被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)、趨勢或潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和精準(zhǔn)度。*穿行測試與抽樣技巧：穿行測試有助于理解業(yè)務(wù)流程和控制點(diǎn)的實(shí)際執(zhí)行情況；抽樣則需根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)水平選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ_保樣本的代表性和推斷的合理性。（五）問題定性準(zhǔn)確，建議可行*問題定性：對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行定性時(shí)，要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，做到事實(shí)清楚、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確，避免主觀臆斷。區(qū)分問題的性質(zhì)（如違規(guī)、違紀(jì)、內(nèi)部控制缺陷、管理建議等）和嚴(yán)重程度。*提出建設(shè)性建議：審計(jì)建議應(yīng)具有針對性和可操作性，能夠真正幫助被審計(jì)單位改進(jìn)管理、解決問題。建議應(yīng)基于對問題根源的深入分析，力求標(biāo)本兼治，而非僅僅停留在表面現(xiàn)象。（六）保持獨(dú)立性與客觀性獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂。審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)活動(dòng)，不受任何外來因素的干擾和影響，以客觀公正的態(tài)度開展工作，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。這要求審計(jì)人員恪守職業(yè)道德，廉潔自律。（七）持續(xù)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，對審計(jì)人員的專業(yè)能力要求很高。審計(jì)人員必須保持持續(xù)學(xué)習(xí)的熱情，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提升專業(yè)技能（如財(cái)務(wù)、法律、信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、行業(yè)知識等），以適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境和審計(jì)需求。三、結(jié)語企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性、專業(yè)性極強(qiáng)的工作，其流程