審計(jì)工作底稿標(biāo)準(zhǔn)化模板集一、適用范圍與常見應(yīng)用場景本模板集適用于各類審計(jì)業(yè)務(wù)的底稿編制工作，具體場景包括但不限于：（一）按審計(jì)類型劃分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：年度、半年度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，涵蓋企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則下的通用審計(jì)程序；專項(xiàng)審計(jì)：如并購重組審計(jì)、離任審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除審計(jì)等；內(nèi)部控制審計(jì)：針對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性進(jìn)行的獨(dú)立審計(jì)；審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)：可參照調(diào)整后用于財(cái)政收支審計(jì)、內(nèi)部管理審計(jì)等場景。（二）按被審計(jì)單位類型劃分企業(yè)單位：包括上市公司、非上市公眾公司、中小企業(yè)、集團(tuán)公司及下屬子公司；事業(yè)單位：學(xué)校、醫(yī)院、科研院所等非營利性組織的財(cái)務(wù)收支審計(jì)；及相關(guān)部門：行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體的預(yù)算執(zhí)行、決算審計(jì)。（三）按審計(jì)目標(biāo)與需求劃分常規(guī)目標(biāo)：對財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、合法性和一貫性發(fā)表審計(jì)意見；特殊目標(biāo)：如核實(shí)特定事項(xiàng)的合規(guī)性、評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值、驗(yàn)證經(jīng)營成果真實(shí)性等。二、審計(jì)底稿標(biāo)準(zhǔn)化編制流程與操作指引（一）階段一：審計(jì)業(yè)務(wù)承接與計(jì)劃編制1.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書操作步驟：（1）由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與被審計(jì)單位溝通，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、雙方責(zé)任、出具報(bào)告時(shí)間及收費(fèi)等核心條款；（2）根據(jù)溝通結(jié)果，使用《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書模板》（詳見第三章）編制約定書，經(jīng)雙方簽字蓋章后生效；（3）將約定書原件歸入審計(jì)檔案，掃描件同步至審計(jì)管理系統(tǒng)。關(guān)鍵點(diǎn)：需明確被審計(jì)單位提供的資料清單（如財(cái)務(wù)報(bào)表、明細(xì)賬、重要合同、會(huì)議紀(jì)要等）及提供時(shí)限。2.制定審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作步驟：（1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織團(tuán)隊(duì)知曉被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境、內(nèi)部控制等基本情況，填寫《被審計(jì)單位基本情況表》；（2）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，編制《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估記錄表》，明確高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；（3）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)重要性水平、抽樣規(guī)模及時(shí)間安排。關(guān)鍵點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需動(dòng)態(tài)更新，如審計(jì)過程中發(fā)覺新的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整計(jì)劃。（二）階段二：控制測試與內(nèi)控評(píng)價(jià)1.知曉并記錄內(nèi)部控制操作步驟：（1）通過詢問、檢查、觀察等方式，知曉被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)（如職責(zé)分工、授權(quán)審批流程等）；（2）繪制內(nèi)控流程圖（如銷售與收款、采購與付款循環(huán)），并填寫《內(nèi)部控制知曉與評(píng)價(jià)表》，評(píng)價(jià)內(nèi)控設(shè)計(jì)的合理性。2.執(zhí)行控制測試程序操作步驟：（1）針對擬信賴的內(nèi)控，設(shè)計(jì)并執(zhí)行控制測試（如抽取樣本檢查審批記錄、觀察流程執(zhí)行情況）；（2）記錄測試過程及結(jié)果，編制《控制測試程序表》，判斷內(nèi)控運(yùn)行的有效性；（3）若內(nèi)控有效，確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；若無效，調(diào)整審計(jì)策略，增加實(shí)質(zhì)性程序比重。（三）階段三：實(shí)質(zhì)性測試程序執(zhí)行1.資產(chǎn)類科目審計(jì)底稿編制（以貨幣資金、應(yīng)收賬款為例）貨幣資金審計(jì)：操作步驟：（1）獲取銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表，核對賬證、賬賬是否一致；（2）執(zhí)行函證程序，向所有開戶銀行及重要往來單位發(fā)函，編制《銀行函證控制表》《應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表》；（3）監(jiān)庫存現(xiàn)金，填寫《庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表》，保證賬實(shí)相符；（4）編制《貨幣資金審定表》，列示期初余額、本期借貸方發(fā)生額、期末余額及調(diào)整分錄。應(yīng)收賬款審計(jì)：操作步驟：（1）獲取應(yīng)收賬款明細(xì)賬，與總賬、報(bào)表核對余額；（2）對大額或賬齡較長的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，對未回函項(xiàng)目實(shí)施替代程序（如檢查銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨單）；（3）評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，檢查壞賬審批記錄；（4）編制《應(yīng)收賬款審定表》，標(biāo)明調(diào)整事項(xiàng)及審計(jì)結(jié)論。2.負(fù)債類科目審計(jì)底稿編制（以應(yīng)付賬款為例）操作步驟：（1）獲取應(yīng)付賬款明細(xì)賬，核對其與總賬、報(bào)表的余額一致性；（2）檢查大額異常余額，核對相關(guān)合同、發(fā)票及入庫單；（3）執(zhí)行函證程序，重點(diǎn)關(guān)注長期掛賬、零余額及異常往來單位；（4）編制《應(yīng)付賬款審定表》，列示審計(jì)調(diào)整及審定結(jié)果。3.所有者權(quán)益及損益類科目審計(jì)底稿編制實(shí)收資本/股本：檢查出資協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告、工商登記資料，確認(rèn)出資真實(shí)性與完整性；營業(yè)收入：檢查銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨單及回款記錄，執(zhí)行收入截止性測試；成本費(fèi)用：檢查成本計(jì)算單、分配標(biāo)準(zhǔn)，核實(shí)費(fèi)用報(bào)銷審批流程及合規(guī)性。關(guān)鍵點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性測試需獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所有重要程序均需在底稿中記錄執(zhí)行過程、結(jié)果及人員。（四）階段四：審計(jì)總結(jié)與報(bào)告出具1.編制審計(jì)總結(jié)與匯總表操作步驟：（1）匯總審計(jì)差異，編制《審計(jì)差異調(diào)整匯總表》，與被審計(jì)單位溝通調(diào)整分錄并確認(rèn)；（2）撰寫《審計(jì)總結(jié)表》，說明審計(jì)范圍、實(shí)施的程序、發(fā)覺的重大問題及處理意見、審計(jì)結(jié)論等；（3）獲取《管理層聲明書》，由被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、完整性及提供資料的真實(shí)性進(jìn)行書面聲明。2.出具審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)結(jié)論，按照準(zhǔn)則要求出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)復(fù)核無誤后送達(dá)被審計(jì)單位。（五）階段五：底稿復(fù)核與歸檔管理1.三級(jí)復(fù)核流程執(zhí)行操作步驟：（1）項(xiàng)目助理自核：檢查底稿完整性、程序執(zhí)行到位情況，索引號(hào)連貫性；（2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核：重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)證據(jù)充分性、重要領(lǐng)域?qū)徲?jì)程序、差異調(diào)整合理性；（3）質(zhì)量控制部門（或合伙人）復(fù)核：對重大審計(jì)判斷、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施、報(bào)告意見類型進(jìn)行最終把關(guān)；（4）各階段復(fù)核需填寫《底稿復(fù)核記錄表》，記錄復(fù)核意見及整改情況。2.底稿整理與歸檔操作步驟：（1）審計(jì)結(jié)束后60日內(nèi)完成底稿整理，按“業(yè)務(wù)承接類—計(jì)劃類—測試類—總結(jié)報(bào)告類—?dú)w檔類”順序裝訂；（2）編制《審計(jì)工作底稿目錄》，注明底稿索引號(hào)、名稱、編制人、復(fù)核人及日期；（3）電子底稿需加密存儲(chǔ)，設(shè)置訪問權(quán)限，紙質(zhì)底稿交檔案室統(tǒng)一保管，保管期限按準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行（通常不少于10年）。三、核心審計(jì)工作底稿模板清單及示例（一）審計(jì)計(jì)劃與業(yè)務(wù)承接類模板1.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（示例）編號(hào)：AUD-2024-X甲方（委托方）：有限公司乙方（受托方）：會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂日期：2024年X月X日一、審計(jì)目標(biāo)對甲方2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。二、審計(jì)范圍甲方2023年1月1日至2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表。三、雙方責(zé)任（1）甲方責(zé)任：提供真實(shí)、完整的資料，配合審計(jì)工作；（2）乙方責(zé)任：按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)程序，出具審計(jì)報(bào)告。四、出具報(bào)告時(shí)間乙方在甲方提供完整資料后30個(gè)工作日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。五、收費(fèi)金額及方式審計(jì)收費(fèi)元，于約定書簽訂后支付50%，報(bào)告出具后支付剩余50%。甲方（蓋章）：乙方（蓋章）：法定代表人：負(fù)責(zé)人：日期：日期：2.審計(jì)計(jì)劃表（示例）被審計(jì)單位：有限公司審計(jì)期間：2023年度編制人：*復(fù)核人：*日期：2024年X月X日項(xiàng)目內(nèi)容總體審計(jì)策略重要性水平：報(bào)表層次重要性水平為300萬元（凈利潤的5%）重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、存貨、在建工程時(shí)間安排2024年X月X日進(jìn)場，X月X日完成外勤，X月X日出具報(bào)告人員分工負(fù)責(zé)貨幣資金、應(yīng)收賬款；負(fù)責(zé)存貨、成本費(fèi)用；*負(fù)責(zé)內(nèi)控測試與報(bào)告撰寫（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)控測試類模板1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估記錄表（示例）被審計(jì)單位：有限公司編制人：*日期：2024年X月X日風(fēng)險(xiǎn)類別風(fēng)險(xiǎn)描述風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)應(yīng)對措施行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)所處行業(yè)競爭加劇，毛利率同比下降10%中重點(diǎn)檢查收入確認(rèn)政策及成本核算準(zhǔn)確性內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)采購審批流程存在越權(quán)審批現(xiàn)象高擴(kuò)大采購控制測試樣本，檢查大額采購的審批記錄報(bào)告認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)存貨周轉(zhuǎn)率較上年下降20%，可能存在跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)高對存貨實(shí)施監(jiān)盤，檢查跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)2.控制測試程序表（示例）被審計(jì)單位：有限公司測試循環(huán)：銷售與收款循環(huán)編制人：*日期：2024年X月X日內(nèi)控控制點(diǎn)控制描述測試程序測試結(jié)果索引號(hào)銷售審批金額超過10萬元的銷售需經(jīng)銷售經(jīng)理審批抽取20筆銷售合同，檢查審批記錄是否完整有效S-01-05發(fā)貨控制倉庫根據(jù)審批后的銷售訂單發(fā)貨，并開具發(fā)貨單抽取10筆發(fā)貨記錄，核對銷售訂單、發(fā)貨單及發(fā)票信息是否一致有效S-02-03應(yīng)收賬款對賬財(cái)務(wù)部每月末向客戶發(fā)送對賬單，確認(rèn)往來款項(xiàng)檢查3個(gè)月的對賬記錄及客戶回函有效S-03-04（三）實(shí)質(zhì)性測試類模板1.貨幣資金審定表（示例）被審計(jì)單位：有限公司科目名稱：貨幣資金期間：2023年度編制人：*復(fù)核人：*日期：2024年X月X日項(xiàng)目期末未審數(shù)審計(jì)調(diào)整審定數(shù)索引號(hào)備注庫存現(xiàn)金50,000.00-50,000.00Z-01-01盤點(diǎn)日現(xiàn)金賬實(shí)相符，無差異銀行存款-基本戶1,200,000.00-1,200,000.00Z-01-02函證確認(rèn)余額，無未達(dá)賬項(xiàng)銀行存款-專戶300,000.00-300,000.00Z-01-03為保證金存款，受限資金合計(jì)1,550,000.00-1,550,000.002.應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表（示例）被審計(jì)單位：有限公司科目：應(yīng)收賬款期間：2023年度函證編號(hào)被函證單位函證金額（元）函證方式回函日期回函金額（元）差異原因?qū)徲?jì)認(rèn)定001A公司500,000.00郵寄2024-03-10500,000.00無差異真實(shí)002B公司300,000.00郵寄2024-03-15280,000.00B公司抵減預(yù)付款20,000.00調(diào)整后真實(shí)003C公司200,000.00郵寄未回函-執(zhí)行替代程序（檢查合同、發(fā)票）真實(shí)回函率85.7%（四）審計(jì)總結(jié)與報(bào)告類模板1.審計(jì)總結(jié)表（示例）被審計(jì)單位：有限公司審計(jì)期間：2023年度編制人：*復(fù)核人：*日期：2024年X月X日項(xiàng)目內(nèi)容審計(jì)范圍2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，涵蓋母公司及所有子公司實(shí)施的主要程序執(zhí)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測試、實(shí)質(zhì)性程序，包括函證、監(jiān)盤、檢查等重大審計(jì)發(fā)覺1.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%調(diào)整為8%，影響利潤減少30萬元；2.預(yù)付賬款中50萬元賬齡超過3年，未取得相關(guān)證據(jù)審計(jì)結(jié)論除上述調(diào)整事項(xiàng)外，財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了財(cái)務(wù)狀況2.管理層聲明書（示例）致：會(huì)計(jì)師事務(wù)所本公司管理層就有限公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表作出如下聲明：本公司財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整地反映了2023年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及2023年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；本公司已提供所有相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、合同、協(xié)議及其他必要信息；本公司已就所有重大事項(xiàng)進(jìn)行了充分披露，無未披露的關(guān)聯(lián)方交易或有事項(xiàng)。管理層（蓋章）：有限公司法定代表人：*日期：2024年X月X日（五）底稿歸檔與管理類模板1.審計(jì)工作底稿目錄（示例）檔案編號(hào)：AUD-2024-X-001索引號(hào)底稿名稱起止頁碼編制人復(fù)核人日期A-01審計(jì)業(yè)務(wù)約定書1-2**2024-03-01B-01審計(jì)計(jì)劃表3-4**2024-03-05C-01風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估記錄表5-6**2024-03-10D-01貨幣資金審定表7-10**2024-03-20E-01審計(jì)總結(jié)表11-12**2024-03-25F-01管理層聲明書13-14**2024-03-26合計(jì)14頁四、編制與使用過程中的關(guān)鍵管控要點(diǎn)（一）合規(guī)性要求嚴(yán)格遵循《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，保證底稿編制符合法律法規(guī)要求；審計(jì)程序需與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匹配，不得遺漏重要領(lǐng)域（如關(guān)聯(lián)方交易、或有事項(xiàng)等）。（二）完整性控制每項(xiàng)審計(jì)程序均需記錄執(zhí)行過程、獲取的證據(jù)及結(jié)論，保證“程序到位、證據(jù)充分”；重要科目（如貨幣資金、存貨、長期股權(quán)投資等）需編制審定表及明細(xì)測試表，形成完整的證據(jù)鏈。（三）準(zhǔn)確性保障底稿數(shù)據(jù)需與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表、總賬、明細(xì)賬核對一致，調(diào)整分錄需經(jīng)雙方確認(rèn)；索引號(hào)需連續(xù)、清晰，便于交叉索引和復(fù)核，避免混亂或遺漏。（四）復(fù)核機(jī)制落實(shí)嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度，各級(jí)復(fù)核需明確責(zé)任，對發(fā)覺的問題及時(shí)整改并記錄；重大審計(jì)判斷（如重要性水平