東北師范大學審計學在線作業(yè)題引言審計學作為一門實踐性與理論性緊密結(jié)合的學科，其在線作業(yè)不僅是對課堂所學知識的檢驗，更是培養(yǎng)學生分析問題、解決問題能力，以及提升職業(yè)判斷素養(yǎng)的重要環(huán)節(jié)。東北師范大學在審計學課程的教學中，歷來重視通過在線作業(yè)引導學生深化對審計基本理論、基本方法和基本技能的理解與應用。本套模擬在線作業(yè)題基于常見教學重點與在線作業(yè)特點設計，旨在幫助學習者鞏固知識，熟悉審計實務中的關鍵環(huán)節(jié)與核心邏輯。一、單項選擇題(每題只有一個正確答案)1.在財務報表審計中，審計的最終產(chǎn)品是（）。A.審計工作底稿B.審計報告C.管理建議書D.審計計劃2.審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當保持的核心職業(yè)素養(yǎng)是（）。A.專業(yè)勝任能力B.獨立性C.保密D.客觀公正3.“存在或發(fā)生”認定主要與財務報表的哪個項目直接相關？（）A.資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項目B.利潤表的收入項目C.資產(chǎn)負債表的負債項目D.利潤表的費用項目4.下列各項審計程序中，最能獲取審計證據(jù)證明力的是（）。A.詢問被審計單位管理層B.檢查有形資產(chǎn)C.分析程序D.重新執(zhí)行5.在了解被審計單位及其環(huán)境時，審計人員不需要關注的是（）。A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境B.被審計單位的性質(zhì)C.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)是否美觀D.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險二、多項選擇題(每題有兩個或兩個以上正確答案)1.注冊會計師審計的獨立性體現(xiàn)在以下哪些方面？（）A.組織上的獨立性B.經(jīng)濟上的獨立性C.精神上的獨立性D.業(yè)務上的獨立性2.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與哪些因素有關？（）A.審計風險B.具體審計項目的重要性C.審計人員的專業(yè)判斷D.審計證據(jù)的質(zhì)量3.內(nèi)部控制的要素包括（）。A.控制環(huán)境B.風險評估過程C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動E.對控制的監(jiān)督4.下列關于審計報告的說法中，正確的有（）。A.無保留意見審計報告意味著財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映B.保留意見審計報告通常是由于審計范圍受到限制或財務報表存在重大錯報，但不具有廣泛性C.否定意見審計報告意味著財務報表存在重大且具有廣泛性的錯報D.無法表示意見審計報告意味著注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務報表發(fā)表審計意見三、判斷題(對的打“√”，錯的打“×”)1.審計的總目標是對被審計單位財務報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。（）2.重要性水平越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多。（）3.如果內(nèi)部控制設計合理并得到有效執(zhí)行，審計人員可以完全依賴內(nèi)部控制，減少實質(zhì)性程序。（）4.審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位。（）5.函證程序是獲取應收賬款審計證據(jù)的首選程序。（）四、簡答題1.簡述審計風險模型的構(gòu)成要素及其相互關系。2.簡要說明審計業(yè)務約定書的主要作用。3.在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員通常會關注哪些主要的錯報風險領域？五、案例分析題背景資料：甲會計師事務所接受委托，對乙公司某年的財務報表進行審計。在審計過程中，審計項目組注意到以下情況：(1)乙公司存貨占總資產(chǎn)的比例較高，且存貨存放于多個地點。管理層提供的存貨盤點表顯示存貨數(shù)量與賬面記錄一致，但審計人員在對其中一個重要倉庫的存貨進行抽盤時，發(fā)現(xiàn)實際存貨數(shù)量比盤點表少了一批價值較大的原材料。管理層解釋稱該批原材料已發(fā)出，但尚未及時入賬。(2)乙公司本年新增了一項大額長期股權(quán)投資，對被投資單位具有重大影響，但財務報表中仍將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行核算。要求：針對上述兩種情況，分別指出審計人員應當關注的潛在錯報類型，并說明應采取的進一步審計程序。---參考答案與解析(部分)一、單項選擇題1.B解析：審計報告是注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎上，對財務報表發(fā)表審計意見的書面文件，是審計的最終產(chǎn)品。審計工作底稿是審計過程的記錄，管理建議書是可選的，審計計劃是審計的前期工作。2.B解析：獨立性是審計的靈魂，是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的核心要求。專業(yè)勝任能力、保密、客觀公正是職業(yè)道德的其他重要方面，但獨立性是區(qū)別于其他職業(yè)的顯著特征。3.A解析：“存在或發(fā)生”認定主要針對資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項目，關注資產(chǎn)是否真實存在，有無高估。利潤表的收入項目主要關注“發(fā)生”認定，負債項目關注“完整性”認定，費用項目關注“發(fā)生”和“完整性”等。4.D解析：重新執(zhí)行是指審計人員獨立執(zhí)行原本由被審計單位內(nèi)部人員執(zhí)行的程序，如重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，其證明力通常最強。檢查有形資產(chǎn)能證實存在，但不能完全證實所有權(quán)和價值。詢問和分析程序的證明力相對較弱，通常作為輔助證據(jù)。5.C解析：了解被審計單位及其環(huán)境包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、被審計單位的性質(zhì)、目標、戰(zhàn)略、經(jīng)營風險、內(nèi)部控制等。組織結(jié)構(gòu)的“美觀”與否并非審計人員需要關注的內(nèi)容，關注的是其設計和運行是否合理有效。二、多項選擇題1.ABC解析：注冊會計師的獨立性通常包括組織上的獨立性、經(jīng)濟上的獨立性和精神上的獨立性。業(yè)務上的獨立性更多體現(xiàn)在具體執(zhí)行審計程序時的客觀公正，是前三者的結(jié)果。2.ABD解析：審計證據(jù)的充分性與審計風險（反向）、具體審計項目的重要性（反向）、審計證據(jù)的質(zhì)量（正向，質(zhì)量越高，數(shù)量可能越少）有關。審計人員的專業(yè)判斷貫穿始終，是評估這些因素的手段，而非直接相關因素。3.ABCDE解析：內(nèi)部控制的五要素包括控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督。這是COSO框架的核心內(nèi)容。4.ABCD解析：以上關于不同類型審計報告的說法均正確。無保留意見是標準意見，保留、否定和無法表示意見均為非無保留意見，其出具條件各有不同。三、判斷題1.√2.×解析：重要性水平與審計證據(jù)數(shù)量呈反向關系。重要性水平越高，意味著允許的錯報金額越大，所需的審計證據(jù)可以相對少一些。3.×解析：即使內(nèi)部控制設計合理且有效執(zhí)行，審計人員也不能完全依賴，仍需執(zhí)行必要的實質(zhì)性程序，因為內(nèi)部控制存在固有局限性。4.×解析：審計工作底稿是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中形成的，其所有權(quán)屬于會計師事務所。5.√解析：函證可以直接從第三方獲取關于應收賬款真實性和準確性的證據(jù)，通常被認為是首選程序。四、簡答題(要點)1.審計風險模型：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。*重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，分為財務報表層次和認定層次。*檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。*關系：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關系。重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，反之亦然。2.審計業(yè)務約定書的作用：*增進會計師事務所與被審計單位之間的了解，特別是使被審計單位了解注冊會計師的審計責任和需要提供的協(xié)助。*作為會計師事務所和被審計單位之間劃分責任的依據(jù)。*如果出現(xiàn)法律訴訟，審計業(yè)務約定書是重要的證據(jù)之一。五、案例分析題(要點)情況(1)：*潛在錯報類型：存貨的“存在”認定（盤點表可能高估存貨）或“完整性”認定（已發(fā)出存貨未及時確認銷售成本或結(jié)轉(zhuǎn)），以及可能的存貨“計價和分攤”認定。*進一步審計程序：1.追查該批原材料的出庫單、發(fā)運憑證、客戶訂單等，核實是否確已發(fā)出，以及發(fā)出的性質(zhì)（銷售、領用還是其他）。2.檢查與該批原材料相關的會計處理是否及時、正確，是否存在推遲確認銷售或虛增存貨的情況。3.擴大對其他倉庫存貨的抽盤比例，關注是否存在類似情況。4.評估管理層對存貨管理和會計核算的內(nèi)部控制是否存在缺陷。情況(2)：*潛在錯報類型：長期股權(quán)投資的“分類”認定錯誤，可能導致財務報表項目列報不準確，影響財務比率和財務狀況的公允反映。*進一步審計程序：1.獲取該長期股權(quán)投資的相關協(xié)議、合同，分析乙公司對被投資單位是否具有重大影響（如在董事會中派有代表、參與財務和經(jīng)營政策的制定等）。2.復核管理層將其劃分為交易性金融資產(chǎn)的理由是否充分，是否符合企業(yè)會計準則關于金融資產(chǎn)分類的規(guī)定。3.與管理層進行溝通，指出可能的分類錯誤，并要求其進行調(diào)整。如管理層拒絕調(diào)整，評估該錯報的重要性，考慮對審計意見的影響。---作答建議與學習提示1.重視基礎概念與理論：審計學的很多題目都源于對基本概念、原則和理論的理解。如審計目標、獨立性、重要性、風險、證據(jù)等，務必吃透。2.理解而非死記硬背：對于審計程序和方法，要理解其原理和適用場景，而不是簡單記憶步驟。例如，為什么函證對應收賬款重要？3.關注實務應用與風險導向：現(xiàn)代審計強調(diào)風險導向，要學會從被審計單位的經(jīng)營活動、內(nèi)外部環(huán)境中識別潛在的重大錯報風險，并思考如何應對。案例分析題尤其如此。4.熟悉會計準則與審計準則：審計的直接依據(jù)是審計準則，評價財務報表的依據(jù)是會計準則。對兩者的基本內(nèi)容應有一定了解。5.在線作業(yè)的特點：在線