企業(yè)內(nèi)審程序流程及標(biāo)準(zhǔn)指南一、前言本指南旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)審”）工作流程，明確各階段操作標(biāo)準(zhǔn)，保證內(nèi)審活動(dòng)獨(dú)立、客觀、規(guī)范，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升管理效率。指南依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及企業(yè)內(nèi)部管理制度制定，適用于企業(yè)各層級(jí)、各業(yè)務(wù)類型的內(nèi)審工作，供審計(jì)部門、被審計(jì)單位及相關(guān)人員參考使用。二、本指南的應(yīng)用場(chǎng)景與適用范圍（一）常規(guī)年度審計(jì)適用于對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等進(jìn)行全面審計(jì)，周期為每年1次，旨在評(píng)估年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成情況及管理體系有效性。（二）專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)針對(duì)特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域（如采購(gòu)管理、銷售流程、研發(fā)項(xiàng)目、資產(chǎn)管理等）開展的審計(jì)，適用于發(fā)覺(jué)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的具體風(fēng)險(xiǎn)（如流程漏洞、資源浪費(fèi)、合規(guī)問(wèn)題等），周期根據(jù)業(yè)務(wù)需要確定（如季度、半年度或項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)）。（三）合規(guī)性審計(jì)適用于企業(yè)應(yīng)對(duì)監(jiān)管要求、行業(yè)規(guī)范或內(nèi)部制度執(zhí)行的專項(xiàng)審計(jì)，如數(shù)據(jù)安全合規(guī)、環(huán)保合規(guī)、勞動(dòng)用工合規(guī)等，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定。（四）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)適用于企業(yè)中層及以上管理人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人離任或任期屆滿時(shí)，對(duì)其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況（如經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)保值增值、內(nèi)控合規(guī)等）進(jìn)行審計(jì)，為人事任免提供依據(jù)。三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)全流程操作步驟內(nèi)審工作遵循“準(zhǔn)備-實(shí)施-報(bào)告-整改”閉環(huán)管理流程，各階段操作要點(diǎn)（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)，夯實(shí)基礎(chǔ)確定審計(jì)目標(biāo)與范圍操作要點(diǎn)：根據(jù)企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃、管理層需求或風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，明確本次審計(jì)的核心目標(biāo)（如“評(píng)估采購(gòu)流程內(nèi)控有效性”“核查項(xiàng)目成本真實(shí)性”）。界定審計(jì)范圍，包括涉及的部門、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、時(shí)間周期（如“2024年上半年銷售業(yè)務(wù)”“部門任職期間2023.01-2024.06”）及重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域（如資金安全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、制度執(zhí)行率）。制定審計(jì)實(shí)施方案操作要點(diǎn)：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人*組織編制《審計(jì)實(shí)施方案》，內(nèi)容需包含：審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排、審計(jì)組成員及職責(zé)分工、審計(jì)方法（如查閱資料、現(xiàn)場(chǎng)觀察、訪談、數(shù)據(jù)分析等）、重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施。方案需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，必要時(shí)提交企業(yè)管理層審批。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)操作要點(diǎn)：根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)類型，選拔具備相關(guān)專業(yè)能力（如財(cái)務(wù)、法務(wù)、信息技術(shù)、工程等）的審計(jì)人員組成團(tuán)隊(duì)，明確主審人（負(fù)責(zé)整體統(tǒng)籌）及審計(jì)員（負(fù)責(zé)具體執(zhí)行）。若涉及特殊領(lǐng)域（如IT審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)），可聘請(qǐng)外部專家或跨部門人員協(xié)作，保證審計(jì)專業(yè)性與獨(dú)立性。收集背景資料操作要點(diǎn)：收集被審計(jì)單位/業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)資料，包括：組織架構(gòu)、崗位職責(zé)、相關(guān)管理制度（如《采購(gòu)管理辦法》《財(cái)務(wù)報(bào)銷制度》）、歷史審計(jì)報(bào)告、近期的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)議紀(jì)要等。對(duì)資料進(jìn)行初步分析，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如制度未更新、數(shù)據(jù)異常流程滯后），為現(xiàn)場(chǎng)檢查提供方向。下發(fā)審計(jì)通知操作要點(diǎn)：審計(jì)開始前3-5個(gè)工作日，向被審計(jì)單位書面下發(fā)《審計(jì)通知書》，內(nèi)容包括：審計(jì)名稱、目的、范圍、時(shí)間安排、審計(jì)組成員、需配合的事項(xiàng)（如提供資料清單、安排訪談人員、準(zhǔn)備場(chǎng)地等）。特殊情況（如突擊審計(jì)）可簡(jiǎn)化通知流程，但需提前報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人*批準(zhǔn)。（二）審計(jì)實(shí)施階段：現(xiàn)場(chǎng)檢查，獲取證據(jù)召開首次會(huì)議操作要點(diǎn)：審計(jì)進(jìn)場(chǎng)當(dāng)日，由主審人主持首次會(huì)議，參會(huì)人員包括：審計(jì)團(tuán)隊(duì)、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、相關(guān)業(yè)務(wù)部門接口人*。會(huì)議議程：明確審計(jì)目標(biāo)與范圍、介紹審計(jì)組成員及職責(zé)、說(shuō)明審計(jì)工作安排及紀(jì)律要求（如保密原則）、聽取被審計(jì)單位情況介紹。會(huì)議需形成《首次會(huì)議紀(jì)要》，由雙方簽字確認(rèn)?，F(xiàn)場(chǎng)檢查與取證操作要點(diǎn)：資料查閱：按照審計(jì)實(shí)施方案，逐項(xiàng)檢查被審計(jì)單位提供的資料（如合同、憑證、臺(tái)賬、審批記錄等），重點(diǎn)關(guān)注資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性（如“采購(gòu)合同是否經(jīng)三級(jí)審批”“費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)是否一致”）?，F(xiàn)場(chǎng)觀察：到業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)（如生產(chǎn)車間、倉(cāng)庫(kù)、辦公區(qū)域）查看實(shí)際操作流程是否與制度規(guī)定一致（如“倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)是否執(zhí)行點(diǎn)驗(yàn)程序”“銷售人員客戶拜訪記錄是否真實(shí)”）。人員訪談：根據(jù)需要與被審計(jì)單位不同層級(jí)人員訪談（如負(fù)責(zé)人*、業(yè)務(wù)骨干、一線員工），訪談前提前準(zhǔn)備提綱，訪談時(shí)做好記錄（形成《訪談紀(jì)要》），關(guān)鍵問(wèn)題需經(jīng)被訪談人簽字確認(rèn)。數(shù)據(jù)分析：利用信息化工具（如ERP系統(tǒng)、審計(jì)軟件）對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別異常波動(dòng)（如“某供應(yīng)商采購(gòu)價(jià)格顯著高于市場(chǎng)均價(jià)”“某部門差旅費(fèi)月度支出突增”），鎖定審計(jì)線索。編制審計(jì)工作底稿操作要點(diǎn)：審計(jì)人員對(duì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及獲取的證據(jù)，及時(shí)編制《審計(jì)工作底稿》，內(nèi)容需包括：審計(jì)項(xiàng)目名稱、底稿編號(hào)、檢查內(nèi)容、發(fā)覺(jué)問(wèn)題描述（需注明時(shí)間、地點(diǎn)、涉及人員、金額等）、證據(jù)類型（如復(fù)印件、照片、訪談?dòng)涗洠?、審?jì)結(jié)論。底稿需經(jīng)主審人*復(fù)核，保證問(wèn)題描述清晰、證據(jù)充分、結(jié)論客觀，編號(hào)規(guī)則統(tǒng)一（如“-AUD-2024-001”，前兩位為部門代碼，中間為年份，后三位為流水號(hào)）。與被審計(jì)單位溝通初步情況操作要點(diǎn)：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束前，主審人與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人召開溝通會(huì)，通報(bào)審計(jì)發(fā)覺(jué)的主要問(wèn)題（不含細(xì)節(jié)），聽取被審計(jì)單位的解釋說(shuō)明，避免因信息不對(duì)稱導(dǎo)致結(jié)論偏差。溝通情況需記錄在《審計(jì)溝通記錄表》中，雙方簽字確認(rèn)。（三）審計(jì)報(bào)告階段：總結(jié)問(wèn)題，提出建議整理審計(jì)發(fā)覺(jué)，劃分問(wèn)題等級(jí)操作要點(diǎn)：審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行匯總分析，按照問(wèn)題性質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)程度劃分等級(jí)：重大問(wèn)題：可能導(dǎo)致企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失、法律風(fēng)險(xiǎn)或聲譽(yù)損害（如“虛增收入500萬(wàn)元”“未經(jīng)審批對(duì)外擔(dān)?！保?；一般問(wèn)題：影響局部效率或存在輕微違規(guī)（如“報(bào)銷審批流程缺失1級(jí)”“臺(tái)賬登記不及時(shí)”）；改進(jìn)建議：非違規(guī)但可優(yōu)化提升的環(huán)節(jié)（如“某流程可簡(jiǎn)化以提升效率”“建議增加數(shù)據(jù)備份頻率”）。撰寫審計(jì)報(bào)告初稿操作要點(diǎn)：主審人*負(fù)責(zé)撰寫《審計(jì)報(bào)告初稿》，結(jié)構(gòu)需包含：摘要：簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)概況、主要發(fā)覺(jué)及核心結(jié)論；審計(jì)范圍與依據(jù)、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)發(fā)覺(jué)（按問(wèn)題等級(jí)分類，每類問(wèn)題需有問(wèn)題描述、原因分析、影響評(píng)估）、審計(jì)結(jié)論；整改建議：針對(duì)問(wèn)題提出具體、可操作的整改措施（如“建議財(cái)務(wù)部門于X月X日前完善報(bào)銷審批流程，增加部門負(fù)責(zé)人審核環(huán)節(jié)”）；附件：審計(jì)工作底稿摘要、關(guān)鍵證據(jù)材料（如合同復(fù)印件、數(shù)據(jù)對(duì)比表）等。報(bào)告語(yǔ)言需簡(jiǎn)潔、專業(yè)，避免主觀臆斷，問(wèn)題描述需客觀中立（如“經(jīng)檢查，發(fā)覺(jué)合同未簽訂，與《合同管理辦法》第5條規(guī)定不符”，而非“被審計(jì)單位未簽訂合同，違規(guī)操作”）。征求被審計(jì)單位意見(jiàn)操作要點(diǎn)：將《審計(jì)報(bào)告初稿》及《審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題確認(rèn)單》發(fā)送被審計(jì)單位，要求其在3-5個(gè)工作日內(nèi)反饋書面意見(jiàn)。被審計(jì)單位對(duì)問(wèn)題有異議的，需提供補(bǔ)充證據(jù)或說(shuō)明理由，審計(jì)團(tuán)隊(duì)需復(fù)核證據(jù)是否充分、理由是否成立，必要時(shí)調(diào)整審計(jì)結(jié)論。雙方對(duì)問(wèn)題無(wú)異議后，在《審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題確認(rèn)單》上簽字確認(rèn)；存在爭(zhēng)議的，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)解決，仍無(wú)法達(dá)成一致的，可提交企業(yè)管理層裁定。出具正式審計(jì)報(bào)告操作要點(diǎn)：根據(jù)被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)修改報(bào)告后，形成《正式審計(jì)報(bào)告》，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核、企業(yè)管理層審批后，正式下達(dá)至被審計(jì)單位，并抄送相關(guān)監(jiān)管部門。（四）審計(jì)整改階段：跟蹤落實(shí)，閉環(huán)管理制定整改計(jì)劃操作要點(diǎn)：被審計(jì)單位收到《正式審計(jì)報(bào)告》后10個(gè)工作日內(nèi)，制定《審計(jì)整改計(jì)劃表》，內(nèi)容需包括：?jiǎn)栴}描述、整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人*、完成時(shí)限（重大問(wèn)題一般不超過(guò)30天，一般問(wèn)題不超過(guò)15天）、整改目標(biāo)。整改計(jì)劃需經(jīng)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人*簽字確認(rèn)，報(bào)審計(jì)部門備案。跟蹤整改進(jìn)度操作要點(diǎn)：審計(jì)團(tuán)隊(duì)指定專人負(fù)責(zé)整改跟蹤，通過(guò)定期會(huì)議（每周/每?jī)芍埽?、書面?bào)告、現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式，監(jiān)督被審計(jì)單位整改進(jìn)度。對(duì)整改滯后的單位，發(fā)送《整改提醒函》，要求說(shuō)明原因及預(yù)計(jì)完成時(shí)間；對(duì)拒不整改或整改不到位的，按企業(yè)相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。驗(yàn)證整改效果操作要點(diǎn)：被審計(jì)單位完成整改后，向?qū)徲?jì)部門提交《整改完成報(bào)告》及相關(guān)證明材料（如更新后的制度文件、審批記錄、培訓(xùn)照片等）。審計(jì)團(tuán)隊(duì)在5-7個(gè)工作日內(nèi)對(duì)整改效果進(jìn)行檢查驗(yàn)證：形式驗(yàn)證：檢查整改措施是否按計(jì)劃落實(shí)（如“新增審批環(huán)節(jié)是否在系統(tǒng)中配置”）；實(shí)質(zhì)驗(yàn)證：檢查問(wèn)題是否真正解決（如“報(bào)銷流程是否完整執(zhí)行”“數(shù)據(jù)異常是否消除”）。驗(yàn)證通過(guò)后，在《整改效果驗(yàn)證表》中簽字確認(rèn)；未通過(guò)的，要求重新制定整改計(jì)劃并限期完成。審計(jì)資料歸檔操作要點(diǎn)：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后30日內(nèi)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)將所有資料整理歸檔，包括：審計(jì)通知書、實(shí)施方案、工作底稿、審計(jì)報(bào)告（初稿及正式稿）、溝通記錄、整改計(jì)劃、整改報(bào)告、驗(yàn)證表等。檔案管理需符合企業(yè)檔案管理規(guī)定，電子檔案與紙質(zhì)檔案同步保存，保存期限不少于5年（重大問(wèn)題審計(jì)檔案保存期限不少于10年）。四、審計(jì)工作配套工具表格表1：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃表審計(jì)類型□年度審計(jì)□專項(xiàng)審計(jì)□合規(guī)審計(jì)□離任審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目名稱被審計(jì)單位/業(yè)務(wù)審計(jì)周期自年月日至年月日審計(jì)目標(biāo)審計(jì)范圍（部門/業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)/時(shí)間周期等）審計(jì)組成員主審人：；審計(jì)員：重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如資金安全、流程合規(guī)、數(shù)據(jù)真實(shí)性等）審批意見(jiàn)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人：；日期：備注表2：審計(jì)工作檢查清單（示例：采購(gòu)流程審計(jì)）序號(hào)檢查要點(diǎn)檢查方法是否符合（是/否）問(wèn)題描述及證據(jù)索引1采購(gòu)需求是否經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批查閱需求申請(qǐng)單2供應(yīng)商選擇是否通過(guò)招標(biāo)或比價(jià)流程查閱供應(yīng)商檔案、比價(jià)記錄3采購(gòu)合同是否經(jīng)法務(wù)部門審核查閱合同文本及審批記錄4入庫(kù)驗(yàn)收是否由采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、使用部門共同簽字查閱入庫(kù)單5付款是否與合同、發(fā)票、入庫(kù)單一致查閱付款憑證表3：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告表報(bào)告編號(hào)-AUD-2024-X審計(jì)類型□年度□專項(xiàng)□合規(guī)□離任被審計(jì)單位審計(jì)期間自年月日至年月日審計(jì)目標(biāo)審計(jì)組成員一、審計(jì)概況（簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)范圍、方法、工作起止時(shí)間）二、主要審計(jì)發(fā)覺(jué)1.重大問(wèn)題：（問(wèn)題描述、原因分析、影響評(píng)估）2.一般問(wèn)題：（同上）3.改進(jìn)建議：（具體措施、責(zé)任部門）三、審計(jì)結(jié)論（對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控有效性、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等的總體評(píng)價(jià)）四、附件（審計(jì)工作底稿摘要、證據(jù)材料清單）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人：；主審人：；日期：表4：審計(jì)整改跟蹤表問(wèn)題編號(hào)審計(jì)報(bào)告頁(yè)碼及問(wèn)題描述整改措施責(zé)任部門責(zé)任人*計(jì)劃完成時(shí)間實(shí)際完成時(shí)間驗(yàn)證結(jié)果（通過(guò)/不通過(guò)）備注001P3，采購(gòu)合同未簽訂補(bǔ)簽合同并完善審批流程采購(gòu)部張*2024-08-152024-08-12通過(guò)002P5，報(bào)銷流程缺失審核新增部門負(fù)責(zé)人審核環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)部李*2024-08-202024-08-25需補(bǔ)充培訓(xùn)記錄五、執(zhí)行過(guò)程中的關(guān)鍵注意事項(xiàng)（一）堅(jiān)守獨(dú)立性原則審計(jì)團(tuán)隊(duì)需獨(dú)立開展審計(jì)工作，不受被審計(jì)單位或其他部門干預(yù)，審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)系（如親屬關(guān)系、業(yè)務(wù)往來(lái)）時(shí)，需主動(dòng)申請(qǐng)回避。（二）保證證據(jù)充分性審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題必須有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持（如原始憑證、書面記錄、電子數(shù)據(jù)、訪談紀(jì)要等），避免主觀判斷，證據(jù)需注明來(lái)源、獲取時(shí)間及經(jīng)手人。（三）注重溝通技巧與被審計(jì)單位溝通時(shí)，需保持專業(yè)、客觀態(tài)度，以“幫助改進(jìn)、解決問(wèn)題”為導(dǎo)向，避免指責(zé)性語(yǔ)言，爭(zhēng)取被審計(jì)單位的理解與配合。（四）強(qiáng)化保密意識(shí)審計(jì)過(guò)程中獲取的未公開信息（如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)計(jì)劃、個(gè)人隱私等）需嚴(yán)格保密，不得向無(wú)關(guān)人員泄露，審計(jì)資料歸檔后需存放在指定保密場(chǎng)所。（五）推動(dòng)持續(xù)改進(jìn)對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，不僅要督促整改，還需分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源（如制度缺陷、流程漏洞、人員能力不足），向管理層提出系統(tǒng)性優(yōu)化