2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)難點(diǎn)模擬試題型考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案，用鼠標(biāo)在答題卡相應(yīng)的位置點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）。A.因固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值變動(dòng)而產(chǎn)生的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額B.因存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備而產(chǎn)生的存貨賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額C.國(guó)債利息收入D.因使用壽命預(yù)計(jì)變動(dòng)而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊金額，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額2.甲公司2024年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬(wàn)元。假設(shè)甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)將該固定資產(chǎn)出售，且未來(lái)期間該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元。（所得稅稅率為25%）A.50B.100C.0D.無(wú)法確定3.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.對(duì)于商譽(yù)的減值準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)可能受到限制，但遞延所得稅資產(chǎn)不存在確認(rèn)限制C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)通常以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)能夠增加應(yīng)納稅所得額為前提D.遞延所得稅負(fù)債的初始確認(rèn)不應(yīng)考慮遞延所得稅資產(chǎn)4.2024年12月31日，某項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為4000萬(wàn)元。假定適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異。則該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬(wàn)元。A.0B.1000C.1250D.20005.下列項(xiàng)目中，屬于永久性差異的是（）。A.國(guó)債利息收入B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.因資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益的金額6.甲公司2024年因某項(xiàng)稅收優(yōu)惠，當(dāng)期應(yīng)交所得稅為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)5年期間每年的可抵扣暫時(shí)性差異均為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.200B.80C.40D.07.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額一般計(jì)入所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回額一般計(jì)入所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回額一般計(jì)入所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額一般計(jì)入所得稅費(fèi)用8.在企業(yè)合并中，購(gòu)買方對(duì)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)以其賬面價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)作為初始確認(rèn)基礎(chǔ)。此規(guī)定主要影響的是（）。A.永久性差異的確認(rèn)和計(jì)量B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量D.當(dāng)期所得稅的確認(rèn)和計(jì)量9.甲公司2024年12月31日因固定資產(chǎn)更新改造，將原值為1000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程，改擴(kuò)建支出300萬(wàn)元，截至年底已完工。假定改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。假定稅法規(guī)定改擴(kuò)建支出可一次性稅前扣除。則2024年12月31日該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.700B.1000C.1300D.010.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所得稅費(fèi)用（收益）的主要構(gòu)成項(xiàng)目B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露影響遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的其他因素，如未來(lái)期間轉(zhuǎn)回期間的預(yù)期D.企業(yè)不需要披露對(duì)所得稅會(huì)計(jì)處理有重大影響的稅收法規(guī)變更二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)在答題卡相應(yīng)的位置點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；未選擇、選擇錯(cuò)誤或未選擇全部正確答案的，均不得分。）1.下列事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)B.負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)C.因固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值變動(dòng)導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)D.因無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法不同導(dǎo)致賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)代表未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可以減少的未來(lái)應(yīng)交所得稅金額B.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)考慮相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的預(yù)期收回方式或結(jié)算方式C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)考慮稅收法規(guī)變更的影響3.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行重新評(píng)估B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)一般不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但確認(rèn)時(shí)可能影響利潤(rùn)表C.因稅率變動(dòng)而調(diào)整遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的金額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示4.甲公司2024年12月31日因固定資產(chǎn)減值計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)減值損失不允許稅前扣除。則下列表述正確的有（）。A.該項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元C.該項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元D.該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)2024年度利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用沒(méi)有影響5.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.購(gòu)買方在購(gòu)買日對(duì)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)以公允價(jià)值確定其初始確認(rèn)基礎(chǔ)B.購(gòu)買日因合并中產(chǎn)生的相關(guān)遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期合并利潤(rùn)表C.合并中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，通常與商譽(yù)的確認(rèn)有關(guān)D.合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，通常與購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額有關(guān)6.下列項(xiàng)目中，屬于永久性差異的有（）。A.行政管理人員的工資費(fèi)用B.因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致的固定資產(chǎn)折舊方法的差異C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.國(guó)債利息收入7.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，且該差額在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回B.遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回時(shí)，一般計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回可能減少所得稅費(fèi)用或增加所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回可能計(jì)入其他綜合收益8.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異B.相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠轉(zhuǎn)回C.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)不能超過(guò)預(yù)期由可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回產(chǎn)生的稅額D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)需要考慮稅收優(yōu)惠等政策的影響9.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露所得稅費(fèi)用（收益）總額及其構(gòu)成B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的主要明細(xì)項(xiàng)目及其變動(dòng)情況C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)所依據(jù)的可抵扣暫時(shí)性差異的預(yù)期轉(zhuǎn)回期間D.企業(yè)不需要披露對(duì)所得稅會(huì)計(jì)處理有重大影響的稅收法規(guī)變更及其影響金額10.下列關(guān)于特殊交易中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于租賃業(yè)務(wù)，承租人應(yīng)確認(rèn)與使用權(quán)資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)B.對(duì)于金融工具，公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，通常應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)C.對(duì)于企業(yè)合并，購(gòu)買方應(yīng)確認(rèn)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)D.對(duì)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟均需得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。答案中不考慮貨幣單位。）1.甲公司2024年12月31日某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元。預(yù)計(jì)剩余使用壽命為3年，無(wú)凈殘值。假定稅法規(guī)定該無(wú)形資產(chǎn)按5年直線法攤銷，且稅法規(guī)定攤銷額允許稅前扣除。預(yù)計(jì)未來(lái)期間甲公司能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。2025年12月31日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提了20萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，減值后的賬面價(jià)值為780萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2024年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額；（2）計(jì)算2024年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額；（3）計(jì)算2025年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額；（4）計(jì)算2025年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額（轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷）。2.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定該類設(shè)備采用加速折舊法，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，前3年每年允許稅前扣除的折舊額分別為200萬(wàn)元、160萬(wàn)元、120萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2024年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異金額；（2）計(jì)算2024年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額；（3）計(jì)算2025年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異金額；（4）計(jì)算2025年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額（轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷）。3.甲公司2024年12月31日因某項(xiàng)稅收優(yōu)惠，預(yù)計(jì)未來(lái)5年內(nèi)每年可獲得100萬(wàn)元的稅收抵免（即未來(lái)可抵扣暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元），預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額。適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額；（2）假設(shè)2025年12月31日，甲公司實(shí)際獲得的稅收抵免為80萬(wàn)元，且預(yù)計(jì)未來(lái)剩余4年可獲得40萬(wàn)元的稅收抵免，計(jì)算2025年12月31日甲公司應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)余額；（3）假設(shè)2026年12月31日，甲公司實(shí)際獲得的稅收抵免為60萬(wàn)元，計(jì)算2026年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷）。4.甲公司2024年12月31日因固定資產(chǎn)更新改造，將原值為2000萬(wàn)元、累計(jì)折舊600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程，改擴(kuò)建支出500萬(wàn)元，截至年底已完工。假定改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。截至2024年12月31日，原固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1600萬(wàn)元（假設(shè)稅法折舊政策未變，仍按原年限和凈殘值計(jì)算）。假定稅法規(guī)定改擴(kuò)建支出可一次性稅前扣除。要求：（1）計(jì)算2024年12月31日該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）計(jì)算2024年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異金額；（3）計(jì)算2024年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額；（4）假設(shè)不考慮后續(xù)折舊和減值，計(jì)算2025年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異金額及相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額（轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷）。四、綜合題（本題型共1題，共10分。請(qǐng)結(jié)合題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行解答。）甲公司2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）2024年1月1日，甲公司以1800萬(wàn)元購(gòu)買了一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用直線法攤銷。假定稅法規(guī)定該類無(wú)形資產(chǎn)按5年直線法攤銷，且稅法規(guī)定攤銷額允許稅前扣除。（2）2024年12月31日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提了100萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，減值后的賬面價(jià)值為1700萬(wàn)元。（3）甲公司2024年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1600萬(wàn)元。預(yù)計(jì)剩余使用壽命為3年，無(wú)凈殘值。假定稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)按3年直線法攤銷，且稅法規(guī)定攤銷額允許稅前扣除。（4）甲公司2024年度利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用為800萬(wàn)元，其中應(yīng)交所得稅600萬(wàn)元。甲公司適用所得稅稅率為25%。假定稅率在2024年度內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)。（5）甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年12月31日因交易（1）和（2）產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異總額和可抵扣暫時(shí)性差異總額；（2）計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)金額；（3）計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額；（4）編制甲公司2024年12月31日與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目的相關(guān)列示（無(wú)需寫出完整報(bào)表，僅列示項(xiàng)目名稱和金額）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析思路：選項(xiàng)A，未來(lái)期間稅法不允許扣除的金額=賬面價(jià)值（700）-計(jì)稅基礎(chǔ)（600）=100（萬(wàn)元），屬于永久性差異。選項(xiàng)B，未來(lái)期間稅法不允許扣除的金額=賬面價(jià)值（0）-計(jì)稅基礎(chǔ)（100）=100（萬(wàn)元），屬于永久性差異。選項(xiàng)C，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，屬于永久性差異。選項(xiàng)D，未來(lái)期間稅法允許扣除的金額（0）小于賬面價(jià)值（600）-計(jì)稅基礎(chǔ)（500）=100（萬(wàn)元），屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。2.C解析思路：該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元（700-600）。但題目假設(shè)未來(lái)期間不會(huì)出售該資產(chǎn)，且經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的第一個(gè)條件（未來(lái)期間很可能轉(zhuǎn)回），因此不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。3.C解析思路：選項(xiàng)A，商譽(yù)的減值準(zhǔn)備，稅法規(guī)定不能稅前扣除，產(chǎn)生的差異在未來(lái)期間也不能轉(zhuǎn)回，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)B，遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)都可能受到限制，如遞延所得稅資產(chǎn)需考慮可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間的預(yù)期。選項(xiàng)C，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)能夠增加應(yīng)納稅所得額為前提，符合準(zhǔn)則規(guī)定。選項(xiàng)D，遞延所得稅負(fù)債的初始確認(rèn)應(yīng)考慮遞延所得稅資產(chǎn)，以避免對(duì)同一事項(xiàng)同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。4.C解析思路：投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元（5000-4000）。遞延所得稅負(fù)債余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率=1000×25%=1250（萬(wàn)元）。5.C解析思路：永久性差異是指會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異，該差異在以后期間不會(huì)轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)A、B、D產(chǎn)生的差異在以后期間可能會(huì)轉(zhuǎn)回，屬于暫時(shí)性差異。選項(xiàng)C，非廣告性質(zhì)的贊助支出，稅法不允許稅前扣除，會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益，屬于永久性差異。6.B解析思路：甲公司2024年預(yù)計(jì)未來(lái)5年每年的可抵扣暫時(shí)性差異為40萬(wàn)元，總的可抵扣暫時(shí)性差異為200萬(wàn)元（40×5）。預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率=200×25%=50（萬(wàn)元）。但題目問(wèn)的是“發(fā)生額”，即本年應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的金額。由于是本年首次確認(rèn)，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。*（注：此題按最直接的理解，若理解為遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額，則為50萬(wàn)，但題目問(wèn)發(fā)生額，通常指本年確認(rèn)的金額。）7.D解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額（即本年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)）通常計(jì)入所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益（如確認(rèn)時(shí)影響交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)）。遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額（即本年確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債）一般計(jì)入所得稅費(fèi)用。遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回額（即本年轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)）計(jì)入所得稅費(fèi)用。遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回額（即本年轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債）計(jì)入所得稅費(fèi)用。8.B解析思路：企業(yè)合并中，購(gòu)買方對(duì)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)。通常情況下，資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異，這些差異在合并時(shí)點(diǎn)即形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。因此，購(gòu)買法下的會(huì)計(jì)處理直接影響遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。9.A解析思路：改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=原值（1000）+改擴(kuò)建支出（300）=1300（萬(wàn)元）。預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值=1300×5%=65（萬(wàn)元）。計(jì)提折舊=(1300-65)/5=263（萬(wàn)元）。2024年12月31日，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=原值（1000）-累計(jì)稅法折舊（0，因稅法一次性扣除）-改擴(kuò)建支出（500，稅法一次性扣除）=1000-500=500（萬(wàn)元）。賬面價(jià)值1300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)500萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬(wàn)元。但題目問(wèn)的是“轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)”，即改擴(kuò)建開(kāi)始前的計(jì)稅基礎(chǔ)，為1000-600=400（萬(wàn)元）。*（注：此處根據(jù)題意“轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程時(shí)”，應(yīng)是指固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入工程前的狀態(tài)，其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為原值1000萬(wàn)減去累計(jì)折舊600萬(wàn)，即400萬(wàn)。但選項(xiàng)無(wú)400，可能題目設(shè)計(jì)存在矛盾或意圖考察轉(zhuǎn)出前的計(jì)稅基礎(chǔ)。若按最直接的轉(zhuǎn)出前狀態(tài)理解，應(yīng)為400萬(wàn)。）10.D解析思路：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露對(duì)所得稅會(huì)計(jì)處理有重大影響的稅收法規(guī)變更，以及其對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)和計(jì)量產(chǎn)生的累計(jì)影響金額。*（注：第9題解析基于對(duì)題目措辭“轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)”的理解，若理解為轉(zhuǎn)出前的計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)，則選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤，B為1600萬(wàn)，D為1300萬(wàn)。若題目本身有誤，則以400萬(wàn)為基礎(chǔ)分析。此處按400萬(wàn)分析：轉(zhuǎn)出時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)400萬(wàn)，賬面價(jià)值1300萬(wàn)，差異900萬(wàn)，產(chǎn)生應(yīng)納稅遞延所得稅負(fù)債225萬(wàn)。）二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C解析思路：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的情況。選項(xiàng)A，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B，負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，意味著未來(lái)期間可以減少應(yīng)納稅所得額，也視為產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（或理解為產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但計(jì)算遞延所得稅負(fù)債時(shí)按應(yīng)納稅處理更常見(jiàn)）。選項(xiàng)C，因固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值變動(dòng)導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)D，因無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法不同導(dǎo)致賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。2.A,C解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)代表未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可以減少的未來(lái)應(yīng)交所得稅金額，選項(xiàng)A正確。企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，需要考慮相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的預(yù)期收回方式或結(jié)算方式，以評(píng)估其可行性，選項(xiàng)C正確。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：一是存在可抵扣暫時(shí)性差異；二是企業(yè)預(yù)期在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)B只滿足第二個(gè)條件。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與稅收優(yōu)惠相關(guān)，但稅收優(yōu)惠本身是評(píng)估未來(lái)應(yīng)納稅所得額的依據(jù)之一，而非確認(rèn)條件本身，選項(xiàng)D不全面。3.A,B,C,D解析思路：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)需要評(píng)估遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值是否需要調(diào)整，選項(xiàng)A正確。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)一般計(jì)入所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益（如與商譽(yù)相關(guān)），確認(rèn)時(shí)可能影響利潤(rùn)表，選項(xiàng)B正確。因稅率變動(dòng)而調(diào)整遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的金額，計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益，選項(xiàng)C正確。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目，通常需要單獨(dú)列示或在報(bào)表附注中披露其明細(xì)和變動(dòng)情況，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.A,B解析思路：資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)1200萬(wàn)元，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元（1200-1000）。由于稅法規(guī)定資產(chǎn)減值損失不允許稅前扣除，該可抵扣暫時(shí)性差異在未來(lái)期間也不能轉(zhuǎn)回，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)金額=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率=200×25%=50（萬(wàn)元）。該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)了可抵扣暫時(shí)性差異和遞延所得稅資產(chǎn)，對(duì)2024年度利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用（即當(dāng)期所得稅）沒(méi)有直接影響（當(dāng)期所得稅=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅凈增加額，此處遞延所得稅資產(chǎn)增加抵減了所得稅費(fèi)用）。5.A,B,C,D解析思路：購(gòu)買方在購(gòu)買日對(duì)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)以公允價(jià)值確定其初始確認(rèn)基礎(chǔ)，選項(xiàng)A正確。購(gòu)買日因合并中產(chǎn)生的相關(guān)遞延所得稅，通常計(jì)入當(dāng)期合并利潤(rùn)表（或計(jì)入合并所有者權(quán)益，取決于其對(duì)利潤(rùn)表的影響），選項(xiàng)B正確。合并中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，通常與商譽(yù)的確認(rèn)有關(guān)（商譽(yù)=購(gòu)買成本-可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值合計(jì)×所得稅稅率），選項(xiàng)C正確。合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，通常與購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額有關(guān)（特別是可抵扣暫時(shí)性差異），選項(xiàng)D正確。6.A,C,D解析思路：永久性差異是指會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異，該差異在以后期間不會(huì)轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)A，行政管理人員的工資費(fèi)用，會(huì)計(jì)上計(jì)入管理費(fèi)用，稅法上允許稅前扣除（假設(shè)無(wú)特殊規(guī)定），當(dāng)期扣除金額相同，無(wú)差異，但若理解為稅法有特殊限制（如超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)），則可能產(chǎn)生永久性差異，此處按常規(guī)理解無(wú)差異。更常見(jiàn)的例子是：選項(xiàng)C，非廣告性質(zhì)的贊助支出，稅法不允許稅前扣除，會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益，屬于永久性差異。選項(xiàng)D，國(guó)債利息收入，屬于免稅收入，會(huì)計(jì)上計(jì)入投資收益，稅法上不允許稅前扣除，屬于永久性差異。選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，稅法可能規(guī)定不同處理方式（如成本法），導(dǎo)致產(chǎn)生暫時(shí)性差異。7.A,B,C解析思路：當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，且該差額在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)A正確。遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回時(shí)，一般計(jì)入所得稅費(fèi)用（或所有者權(quán)益，取決于初始確認(rèn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理），選項(xiàng)B正確。遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回，如果轉(zhuǎn)回的金額導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債減少，則減少所得稅費(fèi)用；如果轉(zhuǎn)回的金額導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債增加（即原轉(zhuǎn)回金額小于應(yīng)轉(zhuǎn)回金額），則增加所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C正確。遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回通常影響所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益，計(jì)入其他綜合收益的情況較少，除非與重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的負(fù)債等特定情況相關(guān)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.A,B,C,D解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：一是存在可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)B正確。二是企業(yè)預(yù)期在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A正確。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)金額不能超過(guò)預(yù)期由可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回產(chǎn)生的稅額，選項(xiàng)C正確。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)需要考慮稅收優(yōu)惠等政策的影響，以及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的預(yù)期收回方式或結(jié)算方式，選項(xiàng)D正確。9.A,B,C解析思路：企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露所得稅費(fèi)用（收益）總額及其構(gòu)成項(xiàng)目，如當(dāng)期所得稅、遞延所得稅，選項(xiàng)A正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的主要明細(xì)項(xiàng)目及其變動(dòng)情況，有助于理解遞延所得稅的構(gòu)成和變化原因，選項(xiàng)B正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)所依據(jù)的可抵扣暫時(shí)性差異的預(yù)期轉(zhuǎn)回期間，以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)等，選項(xiàng)C正確。企業(yè)需要披露對(duì)所得稅會(huì)計(jì)處理有重大影響的稅收法規(guī)變更及其影響金額，提高信息透明度，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.A,B,C,D解析思路：選項(xiàng)A，承租人采用使用權(quán)資產(chǎn)核算，其賬面價(jià)值（含租賃負(fù)債的利息）與計(jì)稅基礎(chǔ)（租賃付款額）可能存在差異，需確認(rèn)遞延所得稅。對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，承租人通常不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，也就不涉及遞延所得稅。對(duì)于融資租賃，需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，可能產(chǎn)生遞延所得稅。題目說(shuō)的是“承租人”，通常指經(jīng)營(yíng)租賃場(chǎng)景下，若涉及會(huì)計(jì)與稅法差異，則可能產(chǎn)生遞延所得稅（視具體差異而定，如折舊差異）。*（注：此題表述可能不夠精確，經(jīng)營(yíng)租賃承租人一般不確認(rèn)遞延所得稅。若指融資租賃承租人，則A正確。若指某種特殊租賃或廣義理解，需結(jié)合上下文。此處按常規(guī)理解可能認(rèn)為A不完全正確。但若題目意在考察租賃場(chǎng)景下的遞延所得稅可能性，則可包含A。）選項(xiàng)B，金融工具公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，通常應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（公允價(jià)值上升）或遞延所得稅資產(chǎn)（公允價(jià)值下降），除非其他準(zhǔn)則要求計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C，企業(yè)合并，購(gòu)買方需確認(rèn)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)，如將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異需確認(rèn)遞延所得稅，選項(xiàng)D正確。三、計(jì)算題1.（1）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值（800）-計(jì)稅基礎(chǔ)（600）=200（萬(wàn)元）（2）遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率=200×25%=50（萬(wàn)元）（3）減值后賬面價(jià)值780萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)600萬(wàn)元。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=780-600=180（萬(wàn)元）（4）遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回（或減少）=（180-200）×25%=-10（萬(wàn)元）（即遞延所得稅負(fù)債減少10萬(wàn)元）2.（1）2024年12月31日：賬面價(jià)值=500萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=500-（200/5）=500-40=460（萬(wàn)元）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=500-460=40（萬(wàn)元）（2）遞延所得稅負(fù)債=40×25%=10（萬(wàn)元）（3）2025年12月31日：賬面價(jià)值=500-（500/5）=500-100=400（萬(wàn)元）計(jì)稅基礎(chǔ)=460-160=300（萬(wàn)元）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=400-300=100（萬(wàn)元）（4）遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回=（100-40）×25%=60（萬(wàn)元）3.（1）遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率=100×25%=25（萬(wàn)元）（2）調(diào)整后可抵扣暫時(shí)性差異=40×4=160（萬(wàn)元）調(diào)整后遞延所得稅資產(chǎn)余額=160×25%=40（萬(wàn)元）遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整額=40-25=15（萬(wàn)元）（即遞延所得稅資產(chǎn)增加15萬(wàn)元）（3）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（轉(zhuǎn)回）=60×25%=15（萬(wàn)元）（即遞延所得稅資產(chǎn)減少15萬(wàn)元）4.（1）轉(zhuǎn)出時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)=原值（2000）-累計(jì)折舊（600）=1400（萬(wàn)元）（2）轉(zhuǎn)出時(shí)賬面價(jià)值=原值（2000）-累計(jì)折舊（600）=1400（萬(wàn)元）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1400-1400=0（萬(wàn)元）（注意：此處轉(zhuǎn)出時(shí)無(wú)差異，因?yàn)橘~面價(jià)值與轉(zhuǎn)出時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)一致）*（注：此題后續(xù)計(jì)算基于轉(zhuǎn)出時(shí)無(wú)差異的