第第PAGE\MERGEFORMAT1頁(yè)共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁(yè)濰坊會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡(jiǎn)答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.下列項(xiàng)目中，不屬于資產(chǎn)要素的是（）

A.預(yù)付賬款

B.應(yīng)付職工薪酬

C.固定資產(chǎn)

D.存貨

2.根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)預(yù)付的租金應(yīng)計(jì)入（）

A.管理費(fèi)用

B.預(yù)收賬款

C.預(yù)付賬款

D.營(yíng)業(yè)外收入

3.下列憑證中，屬于自制原始憑證的是（）

A.銀行對(duì)賬單

B.進(jìn)貨發(fā)票

C.工資計(jì)算表

D.付款憑證

4.會(huì)計(jì)科目按其提供信息的詳細(xì)程度不同，可分為（）

A.主表科目和明細(xì)科目

B.收入科目和費(fèi)用科目

C.資產(chǎn)科目和負(fù)債科目

D.靜態(tài)科目和動(dòng)態(tài)科目

5.企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)，支付的運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（）

A.原材料成本

B.管理費(fèi)用

C.銷售費(fèi)用

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

6.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）

A.增值稅

B.個(gè)人所得稅

C.企業(yè)所得稅

D.資源稅

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，可在稅前扣除，但不得超過（）

A.規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50%

B.規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的60%

C.規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的100%

D.實(shí)際發(fā)生的80%

8.下列會(huì)計(jì)報(bào)表中，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的是（）

A.利潤(rùn)表

B.現(xiàn)金流量表

C.資產(chǎn)負(fù)債表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

9.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，操作人員應(yīng)根據(jù)權(quán)限設(shè)置進(jìn)行操作，以下做法錯(cuò)誤的是（）

A.設(shè)置操作員密碼并定期更換

B.對(duì)賬工作由同一人完成

C.定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份

D.杜絕系統(tǒng)內(nèi)直接輸入紙質(zhì)憑證

10.下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述，正確的是（）

A.會(huì)計(jì)憑證保管期限為3年

B.會(huì)計(jì)賬簿保管期限為15年

C.年度財(cái)務(wù)報(bào)告保管期限為5年

D.會(huì)計(jì)檔案銷毀應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人單獨(dú)決定

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選不得分）

11.會(huì)計(jì)核算的基本前提包括（）

A.會(huì)計(jì)主體

B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

C.會(huì)計(jì)分期

D.貨幣計(jì)量

E.收入確認(rèn)

12.下列項(xiàng)目中，屬于期間費(fèi)用的有（）

A.管理費(fèi)用

B.銷售費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

E.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

13.根據(jù)增值稅法，小規(guī)模納稅人適用的增值稅率為（）

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

E.17%

14.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施包括（）

A.設(shè)置操作權(quán)限

B.定期進(jìn)行數(shù)據(jù)校驗(yàn)

C.實(shí)行手工與系統(tǒng)雙重復(fù)核

D.禁止使用未經(jīng)審核的原始憑證

E.對(duì)賬工作由系統(tǒng)自動(dòng)完成

15.會(huì)計(jì)檔案的保管要求包括（）

A.建立檔案目錄

B.專人負(fù)責(zé)保管

C.保管期滿按規(guī)定銷毀

D.不得涂改、偽造

E.電子檔案需定期打印紙質(zhì)備份

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

16.會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶依據(jù)，每個(gè)賬戶只能對(duì)應(yīng)一個(gè)會(huì)計(jì)科目。（×）

17.企業(yè)支付的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（√）

18.增值稅一般納稅人可憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（√）

19.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，憑證審核人員必須與制單人員為同一人。（×）

20.會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊(cè)上簽字。（√）

21.企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。（√）

22.小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。（√）

23.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作員應(yīng)定期更換密碼，但無需進(jìn)行背景審查。（×）

24.會(huì)計(jì)賬簿的登記必須依據(jù)審核無誤的記賬憑證。（√）

25.會(huì)計(jì)檔案的保管期限根據(jù)檔案類型不同而有所差異，最長(zhǎng)可達(dá)30年。（√）

四、填空題（共15分，每空1分）

26.會(huì)計(jì)的基本職能包括______和______兩個(gè)方面。

27.原始憑證必須具備的基本要素有：填制日期、收款方或付款方名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、______、單價(jià)和金額等。

28.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任______工作。

29.企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)，應(yīng)計(jì)入原材料的______成本。

30.增值稅納稅人根據(jù)年應(yīng)稅銷售額，分為______納稅人和小規(guī)模納稅人。

31.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，操作人員的權(quán)限設(shè)置應(yīng)遵循______原則。

32.會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩種，其中年度財(cái)務(wù)報(bào)告的保管期限為______。

33.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的支出，在同時(shí)滿足______和______時(shí)，才能確認(rèn)為費(fèi)用。

34.會(huì)計(jì)科目按其性質(zhì)不同，可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、______、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。

35.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作過程中，如發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行______，并記錄錯(cuò)誤原因。

五、簡(jiǎn)答題（共25分，每題5分）

36.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)核算的基本原則。

37.簡(jiǎn)述增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

38.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制要點(diǎn)。

39.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)檔案銷毀的程序。

40.簡(jiǎn)述企業(yè)支付職工工資的賬務(wù)處理流程。

六、案例分析題（共15分）

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）采購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明原材料價(jià)款100,000元，增值稅13,000元，款項(xiàng)已支付；

（2）銷售產(chǎn)品一批，取得含稅銷售額200,000元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到；

（3）支付本月職工工資50,000元，其中生產(chǎn)工人工資30,000元，管理人員工資20,000元；

（4）支付本月辦公費(fèi)用5,000元，取得增值稅普通發(fā)票。

要求：

（1）編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；

（2）分析該企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的計(jì)算過程；

（3）簡(jiǎn)述該企業(yè)賬務(wù)處理過程中需注意的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考答案及解析

一、單選題

1.B

解析：應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債要素，其他選項(xiàng)均為資產(chǎn)要素。

2.C

解析：預(yù)付租金屬于預(yù)付賬款，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)。

3.C

解析：工資計(jì)算表是企業(yè)在核算工資時(shí)編制的自制原始憑證，其他選項(xiàng)均為外來原始憑證。

4.A

解析：會(huì)計(jì)科目按詳細(xì)程度分為主表科目和明細(xì)科目，主表科目提供匯總信息，明細(xì)科目提供詳細(xì)信息。

5.A

解析：運(yùn)輸費(fèi)用屬于采購(gòu)成本的組成部分，應(yīng)計(jì)入原材料成本。

6.A

解析：增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，其他選項(xiàng)均為所得稅類或資源稅類。

7.C

解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，工資薪金支出可在稅前扣除，但不得超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的100%。

8.C

解析：資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。

9.B

解析：對(duì)賬工作應(yīng)由不同人員完成，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制，B選項(xiàng)做法錯(cuò)誤。

10.B

解析：會(huì)計(jì)賬簿保管期限為15年，其他選項(xiàng)表述均不準(zhǔn)確。

二、多選題

11.ABCD

解析：會(huì)計(jì)核算的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。

12.ABC

解析：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出屬于利得，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用。

13.AD

解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅率為3%（一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率）。

14.ABCD

解析：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施包括權(quán)限設(shè)置、數(shù)據(jù)校驗(yàn)、雙重復(fù)核和憑證審核，E選項(xiàng)錯(cuò)誤，對(duì)賬仍需人工復(fù)核。

15.ABCD

解析：會(huì)計(jì)檔案保管要求包括建立目錄、專人保管、按規(guī)定銷毀和禁止涂改，E選項(xiàng)錯(cuò)誤，電子檔案可長(zhǎng)期保存，無需強(qiáng)制打印。

三、判斷題

16.×

解析：一個(gè)賬戶可對(duì)應(yīng)多個(gè)會(huì)計(jì)科目，如“原材料”賬戶可按“原材料—A產(chǎn)品”“原材料—B產(chǎn)品”等明細(xì)核算。

17.√

解析：利息費(fèi)用屬于企業(yè)為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

18.√

解析：一般納稅人可憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣稅額=發(fā)票注明的增值稅額。

19.×

解析：憑證審核人員應(yīng)與制單人員分離，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制。

20.√

解析：會(huì)計(jì)檔案銷毀需單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)。

21.√

解析：資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。

22.√

解析：小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。

23.×

解析：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作員應(yīng)進(jìn)行背景審查，并定期更換密碼。

24.√

解析：賬簿登記必須依據(jù)審核無誤的記賬憑證。

25.√

解析：會(huì)計(jì)檔案保管期限最長(zhǎng)為30年，如年度財(cái)務(wù)報(bào)告為15年，永久檔案為永久。

四、填空題

26.會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)監(jiān)督

27.金額

28.出納

29.直接

30.一般

31.權(quán)限分離

32.15年

33.相關(guān)性可靠性

34.損益類

35.修改

五、簡(jiǎn)答題

36.會(huì)計(jì)核算的基本原則

答：①客觀性原則；②相關(guān)性原則；③可理解性原則；④可比性原則；⑤實(shí)質(zhì)重于形式原則；⑥重要性原則；⑦謹(jǐn)慎性原則；⑧及時(shí)性原則。

37.增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

答：年應(yīng)稅銷售額不超過500萬(wàn)元（含）；會(huì)計(jì)核算不健全；選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

38.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制要點(diǎn)

答：①權(quán)限控制；②操作記錄；③數(shù)據(jù)備份；④定期校驗(yàn)；⑤人員培訓(xùn)。

39.會(huì)計(jì)檔案銷毀的程序

答：①編制銷毀清冊(cè)；②單位負(fù)責(zé)人審批；③檔案部門與會(huì)計(jì)部門共同監(jiān)銷；④監(jiān)銷人在銷毀清冊(cè)上簽字。

40.企業(yè)支付職工工資的賬務(wù)處理流程

答：①借：應(yīng)付職工薪酬—工資50,000

貸：銀行存款50,000；

②借：生產(chǎn)成本30,000

管理費(fèi)用20,000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50,000。

六、案例分析題

（1）會(huì)計(jì)分錄

①采購(gòu)原材料：

借：原材料100,000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000

貸：銀行存款113,000

②銷售產(chǎn)品：

借：應(yīng)收賬款200,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入173,913（200,000/1.13×100%）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26,087（200,000/1.13×13%）

③支付工資：

借：生產(chǎn)成本30,000

管理費(fèi)用20,000

貸