2024年企業(yè)財務預算管理辦法第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范企業(yè)財務預算管理行為，提高預算管理的科學性與有效性，充分發(fā)揮預算在資源配置、戰(zhàn)略落地、風險防控及績效評價中的核心作用，依據(jù)國家相關財經(jīng)法律法規(guī)及公司內(nèi)部管理制度，結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況與發(fā)展戰(zhàn)略，特制定本辦法。本辦法旨在促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，提升整體運營效率與經(jīng)濟效益。第二條適用范圍本辦法適用于企業(yè)及所屬各部門、各分支機構(gòu)（以下統(tǒng)稱“各單位”）的全部經(jīng)濟活動及財務收支的預算管理工作。各單位在預算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析及考核等環(huán)節(jié)，均須遵循本辦法的規(guī)定。第三條基本原則企業(yè)財務預算管理應遵循以下基本原則：1.戰(zhàn)略導向原則：預算編制應緊密圍繞企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標，確保預算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃的一致性，為戰(zhàn)略落地提供支撐。2.全面性原則：預算管理應覆蓋企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等所有經(jīng)濟活動，涉及所有部門和層級，實現(xiàn)全員參與、全過程控制、全方位管理。3.審慎性原則：預算編制應充分考慮市場變化、政策調(diào)整等不確定性因素，堅持穩(wěn)健經(jīng)營，適度留有余地，有效防范經(jīng)營風險。4.效益優(yōu)先原則：預算安排應以價值創(chuàng)造為核心，優(yōu)化資源配置，優(yōu)先保障重點項目和高效益業(yè)務的資金需求，力求投入產(chǎn)出比最大化。5.權(quán)責對等原則：明確各預算責任主體的權(quán)利與義務，預算執(zhí)行結(jié)果與績效考核掛鉤，確保預算目標的順利達成。6.動態(tài)調(diào)整原則：在預算執(zhí)行過程中，若遇重大內(nèi)外部環(huán)境變化，應按照規(guī)定程序進行預算調(diào)整，以保持預算的指導性和可行性。第四條預算周期與管理體系企業(yè)財務預算周期一般為一個會計年度，即公歷1月1日至12月31日。為增強預算的前瞻性和連續(xù)性，可根據(jù)需要推行季度滾動預算或月度滾動預測。企業(yè)建立“統(tǒng)一領導、分級管理、全員參與、全程控制”的預算管理體系。預算管理工作在公司管理層的統(tǒng)一領導下，由財務部門牽頭組織，各業(yè)務部門分工負責，共同完成。第二章預算管理組織機構(gòu)與職責第五條預算管理決策機構(gòu)企業(yè)設立預算管理委員會（或類似決策機構(gòu)，以下統(tǒng)稱“預算委員會”），作為預算管理的最高決策機構(gòu)。預算委員會由公司主要領導、相關職能部門負責人組成。其主要職責包括：1.審定企業(yè)預算管理辦法及相關制度；2.審議并批準企業(yè)年度預算目標、預算編制方案及預算草案；3.審議并批準預算調(diào)整方案；4.監(jiān)督預算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決預算管理中的重大問題；5.審議預算執(zhí)行分析報告，審定預算考核結(jié)果。第六條預算管理工作機構(gòu)財務部是預算管理的日常工作機構(gòu)，在預算委員會的領導下，負責預算管理的組織、協(xié)調(diào)、編制、控制、分析和考核等具體工作。其主要職責包括：1.擬定企業(yè)預算管理辦法及相關制度，并提交預算委員會審定；2.根據(jù)預算委員會確定的年度經(jīng)營目標，分解并下達預算編制指標；3.組織、指導各部門開展預算編制工作，收集、匯總、審核各部門預算草案；4.編制企業(yè)整體預算草案，提交預算委員會審議；5.組織下達正式預算；6.監(jiān)督、檢查各部門預算執(zhí)行情況，進行預算執(zhí)行差異分析；7.匯總編制預算執(zhí)行情況分析報告，提交預算委員會；8.受理各部門預算調(diào)整申請，初審后提交預算委員會審議；9.負責預算管理的其他日常工作。第七條預算執(zhí)行機構(gòu)各業(yè)務部門、職能部門及所屬單位是預算的具體執(zhí)行機構(gòu)，其主要負責人是本部門預算管理的第一責任人。其主要職責包括：1.根據(jù)預算編制要求和下達的預算指標，結(jié)合本部門實際情況，編制本部門詳細預算草案；2.嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的本部門預算，控制預算支出，提高預算執(zhí)行效率；3.定期分析本部門預算執(zhí)行情況，及時向財務部反饋預算執(zhí)行中的問題；4.提出本部門的預算調(diào)整申請，并說明調(diào)整理由；5.配合財務部及其他相關部門開展預算管理的監(jiān)督、檢查和考核工作。第三章預算編制第八條預算編制依據(jù)與基礎預算編制應以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營目標為根本依據(jù)，同時考慮以下因素：1.國家宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)發(fā)展趨勢及市場競爭狀況；2.企業(yè)歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)、上一年度預算執(zhí)行情況及未來發(fā)展規(guī)劃；3.企業(yè)已簽訂的合同、意向性協(xié)議及預期可實現(xiàn)的業(yè)務量；4.成本費用開支標準、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格及各項資源配置政策；5.其他影響企業(yè)經(jīng)營活動的重大因素。第九條預算編制內(nèi)容企業(yè)預算體系應全面覆蓋經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的各個方面，主要包括：1.經(jīng)營預算：包括銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、成本預算、費用預算（管理費用、銷售費用、研發(fā)費用等）、稅金預算等；2.資本預算：包括固定資產(chǎn)投資預算、無形資產(chǎn)投資預算、長期股權(quán)投資預算等；3.籌資預算：根據(jù)經(jīng)營預算和資本預算的資金需求，編制長短期借款預算、債券發(fā)行預算、股權(quán)融資預算及還款預算等；4.財務預算：以經(jīng)營預算、資本預算和籌資預算為基礎，編制預計利潤表、預計現(xiàn)金流量表和預計資產(chǎn)負債表。第十條預算編制程序預算編制一般遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，具體步驟如下：1.預算啟動與目標下達：財務部根據(jù)預算委員會確定的年度經(jīng)營總目標，制定詳細的預算編制方案和時間表，明確預算編制要求和方法，并向各部門下達預算編制指標和模板。2.部門預算草案編制：各部門根據(jù)下達的預算目標和編制要求，結(jié)合自身業(yè)務計劃，編制本部門預算草案，并按規(guī)定時間報送財務部。3.預算匯總與初審：財務部對各部門報送的預算草案進行審核、匯總，重點審核其合理性、完整性和與整體目標的一致性。對不符合要求的預算草案，退回相關部門修改完善。4.預算平衡與調(diào)整：財務部在匯總審核基礎上，進行企業(yè)整體預算的綜合平衡。若發(fā)現(xiàn)預算目標與資源配置存在矛盾，應與相關部門溝通協(xié)調(diào)，提出調(diào)整建議，必要時提交預算委員會協(xié)調(diào)解決。5.預算審議與批準：財務部將平衡調(diào)整后的企業(yè)整體預算草案提交預算委員會審議。預算委員會對預算草案進行充分討論和評估，形成最終預算方案，按審批權(quán)限報批后正式下達。第十一條預算編制方法企業(yè)應根據(jù)不同預算項目的特點和管理要求，選擇適宜的預算編制方法，可采用一種或多種方法相結(jié)合：1.固定預算法：適用于業(yè)務量相對穩(wěn)定、成本費用變動較小的預算項目。2.彈性預算法：適用于業(yè)務量波動較大，且成本費用與業(yè)務量之間存在明顯線性關系的預算項目，如直接材料、直接人工等。3.零基預算法：對各項預算支出，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，以零為出發(fā)點，從實際需要出發(fā)逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制預算。建議對管理費用等間接費用優(yōu)先采用或定期輪換采用此方法，以提高資源使用效率。4.滾動預算法：隨時間的推移和市場條件的變化，不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持一個固定期間（如12個月）。此方法有助于保持預算的連續(xù)性和前瞻性，應對市場不確定性。5.增量預算法：以上一年度的預算執(zhí)行結(jié)果為基礎，結(jié)合預算期內(nèi)的變動因素，進行調(diào)整編制預算。此方法簡便易行，但需注意避免不合理因素的延續(xù)。第四章預算執(zhí)行與控制第十二條預算指標分解與下達正式預算批準后，財務部應在規(guī)定時間內(nèi)將預算指標層層分解下達至各部門、各層級。預算指標的分解應具體、明確，責任到人，確保預算目標的可執(zhí)行性和可考核性。第十三條預算執(zhí)行控制各部門是預算執(zhí)行的責任主體，應嚴格按照批準的預算組織各項業(yè)務活動，控制各項支出。1.資金支付控制：建立嚴格的預算授權(quán)審批制度。各項支出必須控制在預算范圍內(nèi)，無預算或超預算的支出，原則上不予支付。確需支付的，須按預算調(diào)整程序報批。財務部門在辦理資金支付時，應嚴格審核其是否符合預算規(guī)定。2.成本費用控制：各部門應加強對本部門成本費用的日常管理，嚴格執(zhí)行成本費用開支標準和定額，努力降低消耗，提高效率。3.業(yè)務量控制：銷售部門應積極組織銷售，確保銷售預算的完成；生產(chǎn)部門應根據(jù)銷售預算和生產(chǎn)能力合理安排生產(chǎn)，控制生產(chǎn)進度和成本。4.信息反饋：各部門應建立預算執(zhí)行臺賬，及時記錄預算執(zhí)行情況，并定期向財務部報送預算執(zhí)行進度報表。第十四條預算執(zhí)行情況的日常監(jiān)控財務部應建立預算執(zhí)行情況的日常監(jiān)控機制，通過財務核算系統(tǒng)和預算管理系統(tǒng)，實時跟蹤各部門、各項目的預算執(zhí)行進度。對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，應及時向預算委員會報告，并會同相關部門分析原因，采取措施加以解決。第五章預算調(diào)整第十五條預算調(diào)整條件預算一經(jīng)批準，原則上不得隨意調(diào)整。但在預算執(zhí)行過程中，如遇下列重大情況之一，導致原預算編制基礎發(fā)生根本性變化，可按規(guī)定程序申請預算調(diào)整：1.國家宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)政策發(fā)生重大調(diào)整，對企業(yè)經(jīng)營目標產(chǎn)生重大影響；2.市場環(huán)境發(fā)生重大變化，如主要產(chǎn)品價格大幅波動、主要原材料供應中斷或價格大幅上漲等；3.企業(yè)發(fā)生重大資產(chǎn)重組、并購、分立等事項；4.發(fā)生不可抗力事件，如自然災害、重大疫情等，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成重大影響；5.預算委員會認定的其他需要調(diào)整預算的特殊情況。第十六條預算調(diào)整程序預算調(diào)整應遵循以下程序：1.申請：預算執(zhí)行部門因特殊情況需要調(diào)整預算的，應提交預算調(diào)整申請書，詳細說明調(diào)整理由、調(diào)整金額、調(diào)整后的預算指標及對經(jīng)營目標的影響等，并附相關證明材料，報送財務部。2.審核：財務部對預算調(diào)整申請進行初審，核實調(diào)整理由的真實性和充分性，分析調(diào)整方案的可行性及對整體預算目標的影響，提出初審意見。3.審議：財務部將初審后的預算調(diào)整申請及意見提交預算委員會審議。預算委員會對調(diào)整申請進行評估和決策。4.批準與下達：預算調(diào)整方案經(jīng)預算委員會審議批準后，由財務部下達至相關部門執(zhí)行。第十七條預算調(diào)整原則預算調(diào)整應遵循以下原則：1.審慎性原則：預算調(diào)整應從嚴控制，只有在確有必要時方可進行。2.重要性原則：重點關注對企業(yè)經(jīng)營目標有重大影響的調(diào)整事項。3.目標一致原則：調(diào)整后的預算應仍能保證企業(yè)年度經(jīng)營目標的總體實現(xiàn)，或在權(quán)衡利弊后對目標進行合理修正。4.程序合規(guī)原則：預算調(diào)整必須嚴格按照規(guī)定的程序報批，未經(jīng)批準不得擅自調(diào)整。第六章預算分析與考核第十八條預算執(zhí)行分析1.分析頻率：各部門應按月度、季度對本部門預算執(zhí)行情況進行分析；財務部應按月度、季度、年度對企業(yè)整體預算執(zhí)行情況進行匯總分析。2.分析內(nèi)容：預算執(zhí)行分析應包括預算完成情況（絕對額、百分比）、差異分析（差異額、差異率）、差異原因（主觀、客觀，內(nèi)部、外部）、發(fā)展趨勢預測及改進措施建議等。3.分析方法：可采用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等多種方法相結(jié)合，確保分析的深度和準確性。4.分析報告：財務部應定期編制預算執(zhí)行情況分析報告，報送預算委員會和公司管理層，為決策提供依據(jù)。第十九條預算考核預算考核是預算管理閉環(huán)的重要環(huán)節(jié)，旨在評價預算執(zhí)行效果，激勵各部門完成預算目標。1.考核對象：預算考核的對象為各預算執(zhí)行部門及其主要負責人。2.考核內(nèi)容：主要包括預算目標的完成程度、預算執(zhí)行的合規(guī)性、預算管理工作的質(zhì)量等?？己酥笜藨c預算指標緊密掛鉤。3.考核依據(jù)：以經(jīng)審計確認的財務數(shù)據(jù)、預算執(zhí)行分析報告及相關的原始憑證和記錄為主要考核依據(jù)。4.考核周期：預算考核一般按年度進行，可結(jié)合季度進行過程性評價。5.結(jié)果應用：預算考核結(jié)果應與各部門及相關人員的績效考核、薪酬分配、評優(yōu)評先等掛鉤，充分發(fā)揮預算的激勵約束作用。第七章預算管理的保障與監(jiān)督第二十條組織保障企業(yè)應加強對預算管理工作的組織領導，明確各層級、各部門在預算管理中的職責分工，確保預算管理工作有序開展。各部門負責人應高度重視預算管理工作，帶頭執(zhí)行預算管理制度。第二十一條制度保障企業(yè)應不斷完善預算管理相關制度體系，明確預算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、考核等各環(huán)節(jié)的操作規(guī)程，確保預算管理有章可循。第二十二條信息系統(tǒng)保障鼓勵企業(yè)利用信息化手段，建立或完善預算管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)預算編制、執(zhí)行控制、數(shù)據(jù)匯總、分析預警的