2025年（CPA）注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》備考練習(xí)題匯編及答案單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，表述正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅B.商標(biāo)的廣告位出租按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”繳納增值稅C.車輛停放服務(wù)按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅D.道路通行服務(wù)按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅答案：C解析：融資性售后回租按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；商標(biāo)的廣告位出租按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；道路通行服務(wù)按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，另收取期限為3個(gè)月的包裝物押金11.3萬(wàn)元，銷售白酒取得不含稅銷售額500萬(wàn)元，另收取期限同樣為3個(gè)月的包裝物押金33.9萬(wàn)元；2024年3月銷售啤酒和白酒收取的包裝物押金均在本月逾期，因購(gòu)買方未退還包裝物而沒(méi)收其押金各22.6萬(wàn)元。該酒廠2024年6月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.99.4B.101.72C.102.7D.104.52答案：C解析：銷售啤酒的包裝物押金，收取時(shí)不并入銷售額計(jì)稅，逾期時(shí)并入銷售額計(jì)稅；銷售白酒的包裝物押金，收取時(shí)就并入銷售額計(jì)稅。啤酒逾期押金的銷項(xiàng)稅額=22.6÷（1+13%）×13%=2.6（萬(wàn)元）；白酒收取押金的銷項(xiàng)稅額=33.9÷（1+13%）×13%=3.9（萬(wàn)元）；銷售啤酒和白酒銷售額的銷項(xiàng)稅額=（200+500）×13%=91（萬(wàn)元）。該酒廠2024年6月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=91+2.6+3.9=102.7（萬(wàn)元）。3.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.電動(dòng)汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.用中輕型商用客車底盤(pán)改裝的中輕型商用客車答案：D解析：電動(dòng)汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。用中輕型商用客車底盤(pán)改裝的中輕型商用客車屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.納稅人被查補(bǔ)的消費(fèi)稅稅額B.納稅人欠繳增值稅加收的滯納金C.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額D.納稅人進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納的增值稅稅額答案：AC解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，包括被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅稅額和經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額。加收的滯納金和罰款不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入D.宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法均正確。3.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅答案：ACD解析：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。計(jì)算分析題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款50萬(wàn)元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)繳納了20%的煙葉稅。將收購(gòu)的煙葉運(yùn)往某加工廠加工成煙絲，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，稅額0.45萬(wàn)元。（2）加工廠收取不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。已知加工廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。（3）卷煙廠將收回的煙絲的50%用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙，50%直接對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額35萬(wàn)元。（4）卷煙廠當(dāng)月銷售自產(chǎn)卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：（1）計(jì)算卷煙廠收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算卷煙廠銷售煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。解答：（1）收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼+煙葉稅）×扣除率收購(gòu)價(jià)款=50萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼=50×10%=5（萬(wàn)元），煙葉稅=（50+5）×20%=11（萬(wàn)元）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（50+5+11）×10%=6.6（萬(wàn)元）（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）材料成本=50+5+11-6.6+5=64.4（萬(wàn)元）加工費(fèi)=10萬(wàn)元組成計(jì)稅價(jià)格=（64.4+10）÷（1-30%）=106.29（萬(wàn)元）加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=106.29×30%=31.89（萬(wàn)元）（3）卷煙廠將收回的煙絲的50%直接對(duì)外銷售，由于銷售價(jià)格35萬(wàn)元低于受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格106.29×50%=53.145萬(wàn)元，所以不需要再繳納消費(fèi)稅。（4）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=從價(jià)定率消費(fèi)稅+從量定額消費(fèi)稅從價(jià)定率消費(fèi)稅=400×56%=224（萬(wàn)元）從量定額消費(fèi)稅=200×150÷10000=3（萬(wàn)元）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=224+3=227（萬(wàn)元）綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）當(dāng)年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬(wàn)元，出租閑置廠房取得不含稅租金收入100萬(wàn)元。（2）全年購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3000萬(wàn)元，增值稅稅額390萬(wàn)元。（3）繳納增值稅450萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅31.5萬(wàn)元，教育費(fèi)附加13.5萬(wàn)元。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1500萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元所支付的年利息80萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6%）。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)35萬(wàn)元。（6）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐款200萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。解答：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8000+100-（3000+1800+800+200+300+31.5+13.5）=1955（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)扣除限額=（8000+100）×15%=1215（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生1500萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500-1215=285（萬(wàn)元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=（8000+100）×5‰=40.5（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=80×60%=48（萬(wàn)元）按照限額1扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40.5=39.5（萬(wàn)元）（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-1000×6%=20（萬(wàn)元）（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳8萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-56=4（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×8%=32（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生35萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=35-32=3（萬(wàn)元）