2025年會(huì)計(jì)稅務(wù)政策考核試卷一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.自2025年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)（）萬(wàn)元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：A分析：2025年政策規(guī)定小規(guī)模納稅人月銷售額未超10萬(wàn)免征增值稅。2.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出C.企業(yè)所得稅稅款D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)答案：D分析：稅收滯納金、未經(jīng)核定準(zhǔn)備金支出、企業(yè)所得稅稅款不得扣除，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)可扣除。3.某企業(yè)2025年取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，股息紅利收入20萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入屬于（）。A.不征稅收入B.免稅收入C.應(yīng)稅收入D.暫不征稅收入答案：B分析：國(guó)債利息收入是免稅收入。4.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依（）的征收率計(jì)算繳納增值稅。A.1%B.3%C.5%D.6%答案：C分析：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)差額納稅按5%征收率。5.2025年新政策下，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到（）。A.75%B.100%C.120%D.150%答案：B分析：2025年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%。6.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃合同B.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同C.法律咨詢合同D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)答案：C分析：法律咨詢合同不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。7.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除。8.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依照（）的征收率減按2%征收增值稅。A.1%B.3%C.5%D.6%答案：B分析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)固定資產(chǎn)按3%征收率減按2%征收。9.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%35%B.3%45%C.5%35%D.5%45%答案：B分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%45%超額累進(jìn)稅率。10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，一般納稅人采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額，適用稅率為（）。A.9%B.11%C.13%D.17%答案：A分析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般計(jì)稅方法適用9%稅率。11.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的（）。A.當(dāng)月B.次月C.當(dāng)年D.次年答案：A分析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得所有權(quán)或管理權(quán)當(dāng)月。12.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)（）。A.扣除B.部分扣除C.不得扣除D.按比例扣除答案：A分析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，資產(chǎn)凈值準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。13.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為比例稅率C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但經(jīng)營(yíng)用地照章征稅D.以上說(shuō)法都正確答案：D分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用土地面積計(jì)稅，稅率為差別幅度定額稅率，宗教寺廟等自用土地免稅，經(jīng)營(yíng)用地征稅。14.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.9%B.10%C.13%D.17%答案：A分析：一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。15.某企業(yè)2025年1月購(gòu)置一輛小汽車，車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格為20萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）萬(wàn)元。A.1B.2C.3D.4答案：B分析：車輛購(gòu)置稅稅率10%，20×10%=2萬(wàn)元。16.個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，屬于（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.工資、薪金所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：B分析：上述所得屬于工資、薪金所得。17.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植D.林產(chǎn)品的采集答案：C分析：花卉等種植所得減半征收企業(yè)所得稅，A、B、D項(xiàng)免征。18.土地增值稅實(shí)行（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D分析：土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率。19.2025年5月，某商場(chǎng)（一般納稅人）開展促銷活動(dòng)，將零售價(jià)為5650元的商品以八折銷售，則該商場(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。A.452B.520C.650D.734.5答案：B分析：先換算不含稅價(jià)格5650×0.8÷(1+13%)=4000元，銷項(xiàng)稅額4000×13%=520元。20.資源稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限計(jì)算納稅的，可以按（）計(jì)算納稅。A.次B.月C.季D.年答案：A分析：不能按固定期限納稅的可按次計(jì)算納稅。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位答案：ABD分析：購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售，A、B、D項(xiàng)屬于視同銷售。2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：ABC分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，A、B、C項(xiàng)是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。3.下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（）。A.省級(jí)人民政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金B(yǎng).國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息C.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼D.保險(xiǎn)賠款答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均免征個(gè)人所得稅。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的稅目包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等C.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額D.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)答案：ABCD分析：以上關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法均正確。5.下列屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營(yíng)業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD分析：以上均屬于印花稅征稅范圍。6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD分析：以上支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。7.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除D.土地增值稅的納稅申報(bào)期限為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)答案：ABCD分析：以上關(guān)于土地增值稅說(shuō)法均正確。8.下列各項(xiàng)中，屬于車船稅征稅范圍的有（）。A.乘用車B.商用車C.掛車D.游艇答案：ABCD分析：以上均屬于車船稅征稅范圍。9.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等。10.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具C.銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容D.增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理答案：ABCD分析：以上關(guān)于增值稅發(fā)票管理說(shuō)法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅，但開具增值稅專用發(fā)票的銷售額不享受免征政策。（）答案：正確分析：小規(guī)模納稅人開具專票不享受免稅，符合政策規(guī)定。2.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額在企業(yè)所得稅前扣除。（）答案：正確分析：合理工資薪金支出可全額扣除。3.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。（）答案：正確分析：符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定。4.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）答案：正確分析：這是企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定。5.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅。（）答案：錯(cuò)誤分析：納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品外，應(yīng)繳納資源稅。6.印花稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，以及在中華人民共和國(guó)境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。（）答案：正確分析：符合印花稅納稅人規(guī)定。7.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（）答案：正確分析：不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出不得扣除。8.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。（）答案：正確分析：消費(fèi)稅納稅期限規(guī)定如此。9.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）答案：正確分析：城鎮(zhèn)土地使用稅只對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地征稅，不包括農(nóng)村。10.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收。購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。（）答案：正確分析：車輛購(gòu)置稅一次性征收，已征過(guò)的不再征。四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。（2）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（3）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人可自行開具或申請(qǐng)代開專票。（4）稅率和征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人征收率一般為3%（特殊情況5%）。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則。答案：（1）真實(shí)性原則：企業(yè)發(fā)生的支出必須是實(shí)際發(fā)生的。（2）相關(guān)性原則：支出必須與取得收入直接相關(guān)。（3）合理性原則：支出必須符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。（4）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（5）區(qū)分收益性支出和資本性支出原則：收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)。答案：（1）子女教育：按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。（2）繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。（3）大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。（4）住房貸款利息：首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。（5）住房租金：根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。（6）贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。4.簡(jiǎn)述土地增值稅的計(jì)算步驟。答案：（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。（2）確定扣除項(xiàng)目金額，包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項(xiàng)目（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用）等。（3）計(jì)算增值額，增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入扣除項(xiàng)目金額。（4）計(jì)算增值率，增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%。（5）根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。（6）計(jì)算土地增值稅稅額，應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。五、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某一般納稅人企業(yè)2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元，稅額3.9萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物銷項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬(wàn)元。（3）進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元。（4）應(yīng)繳納增值稅稅額=6.5+1.953.9=4.55萬(wàn)元。2.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放工資120萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元。（2）企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)15萬(wàn)元。（3）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，全年銷售收入為1000萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（企業(yè)所得稅稅率為25%）答案：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=120×14%=16.8萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1816.8=1.2萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=120×8%=9.6萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生