2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)題型模擬試題庫(kù)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填入答題卡相應(yīng)位置。）1.下列項(xiàng)目中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅法規(guī)定可以據(jù)實(shí)扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用B.符合條件的廣告費(fèi)支出C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.企業(yè)之間支付的的管理費(fèi)2.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來期間可收回金額為950萬(wàn)元。假定甲公司計(jì)提了50萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，該應(yīng)收賬款產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。A.50B.100C.50D.03.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債可能轉(zhuǎn)回B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)一般不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量通常以資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為基礎(chǔ)D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不需要考慮相關(guān)的所得稅費(fèi)用或收益4.企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，取得成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法計(jì)提折舊。假設(shè)無其他暫時(shí)性差異，則第2年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬(wàn)元。（不考慮遞延所得稅資產(chǎn)）A.40B.80C.160D.2005.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間稅前利潤(rùn)為限B.遞延所得稅資產(chǎn)在以后期間轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)增加當(dāng)期所得稅費(fèi)用C.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，表明其未來期間可以稅前扣除D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)通常不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益6.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元。2025年1月10日，甲公司將該批存貨全部對(duì)外銷售，取得銷售收入1200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2024年度所得稅費(fèi)用的影響金額為（）萬(wàn)元。A.100B.200C.0D.-1007.下列交易或事項(xiàng)中，在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）。A.對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，會(huì)計(jì)上采用成本法核算，稅法上要求采用權(quán)益法核算B.企業(yè)預(yù)計(jì)某項(xiàng)資產(chǎn)將發(fā)生減值，會(huì)計(jì)上計(jì)提了減值準(zhǔn)備，稅法上不承認(rèn)該減值損失C.支付的與取得土地使用權(quán)相關(guān)的費(fèi)用，會(huì)計(jì)上計(jì)入無形資產(chǎn)成本，稅法上允許在取得當(dāng)期一次性扣除D.會(huì)計(jì)上確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬，稅法上允許在以后期間扣除8.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用列報(bào)的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅費(fèi)用應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目B.當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和構(gòu)成所得稅費(fèi)用總額C.遞延所得稅收益應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目D.所得稅費(fèi)用總額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目9.甲公司2024年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年因國(guó)債利息收入產(chǎn)生永久性差異10萬(wàn)元，因廣告費(fèi)支出超過稅法規(guī)定扣除限額產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元。假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額，且不考慮其他因素，甲公司2024年度應(yīng)交所得稅金額為（）萬(wàn)元。A.225B.250C.200D.27510.企業(yè)合并中，購(gòu)買方取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在會(huì)計(jì)處理上（）。A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.不需要確認(rèn)遞延所得稅D.應(yīng)根據(jù)具體情況判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填入答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）1.下列關(guān)于暫時(shí)性差異的表述中，正確的有（）。A.暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異B.暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)影響轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額D.可抵扣暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的表述中，正確的有（）。A.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異B.對(duì)未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額有足夠的依據(jù)C.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)不能減少確認(rèn)時(shí)的所得稅費(fèi)用或收益D.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅所得額為限3.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的有（）。A.所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.企業(yè)應(yīng)于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量C.遞延所得稅費(fèi)用或收益通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表D.所得稅費(fèi)用總額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目4.下列交易或事項(xiàng)中，在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，產(chǎn)生的暫時(shí)性差異屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，但稅法上不允許扣除B.會(huì)計(jì)上確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，稅法上允許按照加速折舊法計(jì)提C.支付的與取得土地使用權(quán)相關(guān)的費(fèi)用，會(huì)計(jì)上計(jì)入無形資產(chǎn)成本，稅法上要求按照直線法在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)攤銷D.會(huì)計(jì)上確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬，稅法上允許在以后期間扣除5.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用計(jì)算的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)期所得稅費(fèi)用是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅金額B.遞延所得稅費(fèi)用是指企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)后的凈額C.所得稅費(fèi)用總額等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和D.所得稅費(fèi)用總額可能為負(fù)數(shù)6.下列關(guān)于特殊交易中所得稅處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)合并中，購(gòu)買方取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅B.非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)成本確定時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)根據(jù)交易性質(zhì)判斷是否確認(rèn)遞延所得稅C.債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異D.企業(yè)合并中，購(gòu)買方取得的商譽(yù)，在確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)B.如果預(yù)計(jì)未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，則應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回D.遞延所得稅資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)增加當(dāng)期所得稅費(fèi)用8.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所得稅費(fèi)用（收益）總額B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用（收益）C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初和期末余額D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露影響遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的主要因素9.下列關(guān)于國(guó)際稅收中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)區(qū)分境內(nèi)資產(chǎn)和境外資產(chǎn)，分別計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債B.企業(yè)應(yīng)考慮境外所得稅稅率的影響，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)考慮轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅負(fù)的影響，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債D.企業(yè)應(yīng)將境外所得稅稅款計(jì)入當(dāng)期損益10.下列關(guān)于稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值之間的差異，在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，正確的處理方法有（）。A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.應(yīng)根據(jù)具體情況判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅D.不需要確認(rèn)遞延所得稅三、計(jì)算題（本題型共2題，每題5分，共10分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)見分值標(biāo)注。）1.（5分）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元。2025年1月10日，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值處理，計(jì)提了200萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年度和2025年度因該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額及累計(jì)金額。（不考慮遞延所得稅資產(chǎn)）（1）2024年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額及累計(jì)金額：（）（2）2025年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額及累計(jì)金額：（）2.（5分）乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元。2025年1月10日，乙公司將該批存貨全部對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算乙公司2024年度因該項(xiàng)存貨產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額及累計(jì)金額，以及對(duì)2024年度所得稅費(fèi)用的影響金額。（1）2024年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額及累計(jì)金額：（）（2）2024年度所得稅費(fèi)用的影響金額：（）四、綜合題（本題型共1題，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或進(jìn)行計(jì)算分析。）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目如下：*固定資產(chǎn)：賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)1200萬(wàn)元*存貨：賬面價(jià)值500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)600萬(wàn)元*預(yù)計(jì)負(fù)債：賬面價(jià)值100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)80萬(wàn)元甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮遞延所得稅資產(chǎn)，甲公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅金額、遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、所得稅費(fèi)用金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）應(yīng)交所得稅金額：（）（2）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額：（）（3）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額：（）（4）所得稅費(fèi)用金額：（）（5）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：*借：*貸：*借：*貸：試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：符合條件的廣告費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅法規(guī)定可以據(jù)實(shí)扣除。2.B解析：暫時(shí)性差異=資產(chǎn)賬面價(jià)值-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-950=50（萬(wàn)元）。此處產(chǎn)生的暫時(shí)性差異實(shí)際上是由于計(jì)提了50萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元。但題目問的是“產(chǎn)生的暫時(shí)性差異”，應(yīng)理解為該暫時(shí)性差異的金額，即50萬(wàn)元。3.D解析：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)通常需要考慮相關(guān)的所得稅費(fèi)用或收益，特別是在確認(rèn)時(shí)需要評(píng)估其遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)是否導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額的增加。4.B解析：第2年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2000-2000/10=1800（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000/5×2=1200（萬(wàn)元），產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1800-1200=600（萬(wàn)元）。第1年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額=（2000/10-2000/5）×25%=100（萬(wàn)元）。第2年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額=600×25%=150（萬(wàn)元）。第2年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=150-100=50（萬(wàn)元）。累計(jì)金額為150萬(wàn)元。5.D解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)通常不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，而是應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，并在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)影響所得稅費(fèi)用。6.A解析：甲公司2024年度因該項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1200-1000=200（萬(wàn)元），確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50（萬(wàn)元）。該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2024年度所得稅費(fèi)用的影響金額=-50（萬(wàn)元）。7.B解析：選項(xiàng)B產(chǎn)生的暫時(shí)性差異屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，因?yàn)闀?huì)計(jì)上確認(rèn)的減值損失在稅法上不允許稅前扣除，未來期間當(dāng)該資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生減值或處置時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。8.B解析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用（或收益）之和構(gòu)成所得稅費(fèi)用總額。9.C解析：應(yīng)交所得稅=(1000-10+50)×25%=250（萬(wàn)元）。10.C解析：企業(yè)合并中，購(gòu)買方取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)區(qū)別對(duì)待。如果是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；如果是可抵扣暫時(shí)性差異，則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。題目未說明具體是哪種暫時(shí)性差異，因此不能確定是否需要確認(rèn)遞延所得稅。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：選項(xiàng)A是暫時(shí)性差異的定義；選項(xiàng)B是暫時(shí)性差異的基本特征；選項(xiàng)C和D分別描述了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)納稅所得額的影響。2.ABD解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，除非確認(rèn)該資產(chǎn)不會(huì)減少確認(rèn)時(shí)的所得稅費(fèi)用或收益。3.ABC解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，所得稅費(fèi)用總額應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，而不是資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。4.AB解析：選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)上計(jì)提減值準(zhǔn)備導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法上允許加速折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)C和D均不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。5.ACD解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，遞延所得稅費(fèi)用是指企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)后的凈額，這個(gè)凈額可能計(jì)入當(dāng)期損益，也可能抵減當(dāng)期損益，因此不能簡(jiǎn)單地說等于所得稅費(fèi)用總額。6.ABC解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)合并中，購(gòu)買方取得的商譽(yù)，在確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，由于其性質(zhì)特殊，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。7.AB解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，遞延所得稅資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備在以后期間轉(zhuǎn)回時(shí)，可以增加遞延所得稅資產(chǎn)，并影響所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，遞延所得稅資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)增加當(dāng)期所得稅費(fèi)用或減少所得稅費(fèi)用。8.ABCD解析：這些都是遞延所得稅會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范要求。9.ABC解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，境外所得稅稅款是否計(jì)入當(dāng)期損益，取決于企業(yè)是否能夠享受稅額抵免等稅收優(yōu)惠政策。10.AC解析：選項(xiàng)A和C是正確的處理方法。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因?yàn)槿绻惙ㄒ?guī)定的扣除項(xiàng)目大于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)檫@種情況下會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅。三、計(jì)算題1.（1）2024年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額及累計(jì)金額：0；0（2）2025年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額及累計(jì)金額：25；25解析：（1）2024年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，因此遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額及累計(jì)金額均為0。（2）2025年1月10日，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了200萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，此時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值變?yōu)?00萬(wàn)元（1000-200），計(jì)稅基礎(chǔ)仍為1200萬(wàn)元，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為400萬(wàn)元（1200-800）。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=400×25%=100（萬(wàn)元）。但需要注意的是，由于2024年已經(jīng)計(jì)算過遞延所得稅負(fù)債，此處應(yīng)計(jì)算的是遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)額，即100-0=100（萬(wàn)元）。但由于題目中只要求計(jì)算發(fā)生額及累計(jì)金額，且2024年累計(jì)金額為0，因此2025年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額及累計(jì)金額均為25萬(wàn)元（可能題目中計(jì)算步驟分值分配有誤，此處按常規(guī)計(jì)算結(jié)果）。2.（1）2024年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額及累計(jì)金額：0；0（2）2024年度所得稅費(fèi)用的影響金額：0解析：（1）2024年12月31日，存貨