實戰(zhàn)演練2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計試題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案。)1.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，成本為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為3年，預(yù)計凈殘值為0，也采用直線法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提了100萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。假定甲公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2025年度應(yīng)確認的遞延所得稅負債余額為（）萬元。A.37.5B.75C.112.5D.1502.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)對于遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以期望收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計算預(yù)期未來期間所得稅影響。B.企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。C.企業(yè)對某項資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備，就一定能夠確認遞延所得稅資產(chǎn)。D.企業(yè)對某項負債確認了預(yù)計負債，且該負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，就一定能夠確認遞延所得稅資產(chǎn)。3.甲公司2024年12月31日持有的某項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，計稅基礎(chǔ)為1500萬元。假定甲公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（）萬元。A.0B.125C.250D.3754.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.納稅影響會計法只適用于當(dāng)期所得稅的核算。B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的應(yīng)納稅暫時性差異均確認遞延所得稅負債。C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的可抵扣暫時性差異均確認遞延所得稅資產(chǎn)。D.企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。5.甲公司2024年12月31日購入一項無形資產(chǎn)，成本為800萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)的攤銷年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，也采用直線法攤銷。假定甲公司2024年12月31日未對該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。假定甲公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2024年度應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.0B.100C.200D.4006.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會計處理的表述中，不正確的是（）。A.同一控制下企業(yè)合并，合并方應(yīng)確認因該項合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。B.非同一控制下企業(yè)合并，購買方應(yīng)確認因該項合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，應(yīng)計入合并當(dāng)期損益。D.企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，應(yīng)計入合并中取得的資產(chǎn)和負債的初始確認金額。7.甲公司2024年12月31日因產(chǎn)品質(zhì)量問題預(yù)計確認產(chǎn)品保修費用100萬元，假定稅法規(guī)定該保修費用在實際發(fā)生時才能稅前扣除。假定甲公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.0B.25C.50D.1008.下列關(guān)于資產(chǎn)處置中所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)處置資產(chǎn)時，應(yīng)將產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回，并確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。B.企業(yè)處置資產(chǎn)時，應(yīng)將產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回，并確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。C.企業(yè)處置資產(chǎn)時，是否需要將產(chǎn)生的暫時性差異轉(zhuǎn)回，取決于該暫時性差異是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異。D.企業(yè)處置資產(chǎn)時，是否需要將產(chǎn)生的暫時性差異轉(zhuǎn)回，取決于該暫時性差異對當(dāng)期所得稅和未來所得稅的影響。9.甲公司2024年12月31日持有的某項投資性房地產(chǎn)，賬面價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為2500萬元。假定甲公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（）萬元。A.0B.250C.500D.75010.下列關(guān)于所得稅費用列報的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債列示在資產(chǎn)負債表中。B.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費用（或收益）應(yīng)當(dāng)分別列示在利潤表中。C.所得稅費用總額等于當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅費用（或減去遞延所得稅收益）。D.遞延所得稅費用（或收益）是指企業(yè)確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額。二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)1.下列關(guān)于暫時性差異的表述中，正確的有（）。A.暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異。B.暫時性差異在轉(zhuǎn)回之前可能會隨著時間變動。C.應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來期間應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。D.可抵扣暫時性差異是指在確定未來期間應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。2.下列關(guān)于遞延所得稅負債確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在確認遞延所得稅負債時，不應(yīng)考慮納稅影響會計法的選擇。B.企業(yè)對某項資產(chǎn)確認了減值準(zhǔn)備，且該資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，就應(yīng)確認遞延所得稅負債。C.企業(yè)對某項負債確認了預(yù)計負債，且該負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，就應(yīng)確認遞延所得稅負債。D.如果某項應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會產(chǎn)生新的應(yīng)納稅暫時性差異，則企業(yè)應(yīng)在確認該應(yīng)納稅暫時性差異的同時確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)對某項資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備，且該資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，就應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。B.企業(yè)對某項負債確認了預(yù)計負債，且該負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，就應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。C.企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。D.企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)稅收法規(guī)是否允許稅前扣除。4.下列關(guān)于所得稅會計處理方法的表述中，正確的有（）。A.納稅影響會計法適用于所有企業(yè)。B.前期會計差錯更正的所得稅會計處理，應(yīng)當(dāng)采用納稅影響會計法。C.企業(yè)在確認當(dāng)期所得稅時，應(yīng)當(dāng)采用納稅影響會計法。D.企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應(yīng)當(dāng)采用納稅影響會計法。5.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，合并方應(yīng)確認因該項合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。B.非同一控制下企業(yè)合并，購買方應(yīng)確認因該項合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，應(yīng)計入合并當(dāng)期損益。D.企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，應(yīng)計入合并中取得的資產(chǎn)和負債的初始確認金額。6.下列關(guān)于資產(chǎn)處置中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)處置資產(chǎn)時，應(yīng)將產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回，并確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。B.企業(yè)處置資產(chǎn)時，應(yīng)將產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回，并確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。C.企業(yè)處置資產(chǎn)時，是否需要將產(chǎn)生的暫時性差異轉(zhuǎn)回，取決于該暫時性差異是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異。D.企業(yè)處置資產(chǎn)時，是否需要將產(chǎn)生的暫時性差異轉(zhuǎn)回，取決于該暫時性差異對當(dāng)期所得稅和未來所得稅的影響。7.下列關(guān)于特殊交易中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時性差異，在交易各方稅率和會計處理方法相同的情況下，不會產(chǎn)生遞延所得稅。B.企業(yè)內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時性差異，在交易各方稅率和會計處理方法不同的情況下，可能會產(chǎn)生遞延所得稅。c.非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的暫時性差異，是否需要確認遞延所得稅，取決于該項交換是否符合商業(yè)實質(zhì)。D.債務(wù)重組產(chǎn)生的暫時性差異，是否需要確認遞延所得稅，取決于該項重組是否具有商業(yè)實質(zhì)。8.下列關(guān)于所得稅費用列報的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債列示在資產(chǎn)負債表中。B.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費用（或收益）應(yīng)當(dāng)分別列示在利潤表中。C.所得稅費用總額等于當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅費用（或減去遞延所得稅收益）。D.遞延所得稅費用（或收益）是指企業(yè)確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額。9.下列關(guān)于所得稅會計處理中判斷的表述中，正確的有（）。A.判斷某項資產(chǎn)或負債是否存在暫時性差異，需要考慮相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定。B.判斷某項暫時性差異是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，需要考慮相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定。C.判斷是否應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，需要考慮相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)或流出企業(yè)。D.判斷遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認金額，需要考慮相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定。10.下列關(guān)于所得稅會計處理中估計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，需要對未來期間能夠稅前扣除的金額進行估計。B.企業(yè)在確認遞延所得稅負債時，需要對未來期間應(yīng)納稅所得額進行估計。C.企業(yè)需要對遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的轉(zhuǎn)回期間進行估計。D.企業(yè)需要對遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認金額進行估計。三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得相應(yīng)分數(shù)。)1.甲公司2024年12月31日持有的某項以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，計稅基礎(chǔ)為1500萬元。假定甲公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅負債和所得稅費用的影響金額是多少？2.甲公司2024年12月31日因產(chǎn)品質(zhì)量問題預(yù)計確認產(chǎn)品保修費用100萬元，假定稅法規(guī)定該保修費用在實際發(fā)生時才能稅前扣除。假定甲公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的影響金額是多少？3.甲公司2024年12月31日購入一項無形資產(chǎn)，成本為800萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)的攤銷年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，也采用直線法攤銷。假定甲公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2024年度應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的影響金額是多少？4.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，成本為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為3年，預(yù)計凈殘值為0，也采用直線法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備未計提減值準(zhǔn)備。假定甲公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2024年度應(yīng)確認的遞延所得稅負債和所得稅費用的影響金額是多少？四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合題意，編制相關(guān)會計分錄，并說明理由。注意答案中不需要列出會計分錄的編號。）1.甲公司2024年12月31日購入一項管理用設(shè)備，成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為3年，預(yù)計凈殘值為0，也采用直線法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提了100萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。假定甲公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。請編制甲公司2024年度與該設(shè)備相關(guān)的所得稅會計分錄。2.甲公司2024年12月31日持有的某項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，計稅基礎(chǔ)為1500萬元。假定甲公司2024年度未對該金融資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。假定甲公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。請編制甲公司2024年度與該金融資產(chǎn)相關(guān)的所得稅會計分錄。試卷答案一、單項選擇題1.B解析：2025年12月31日該設(shè)備的賬面價值=500-500/5=400（萬元），計稅基礎(chǔ)=500-500/3=333.33（萬元），應(yīng)確認的遞延所得稅負債余額=(400-333.33)*25%=66.67（萬元）。2025年應(yīng)確認的遞延所得稅負債=66.67-0=66.67（萬元）。2025年12月31日該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備前產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=400-333.33=66.67（萬元），計提減值準(zhǔn)備后產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=300-333.33=-33.33（萬元），轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負債=66.67-(-33.33)=100（萬元）。所以2025年度應(yīng)確認的遞延所得稅負債余額為75萬元。2.C解析：企業(yè)對某項資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備，只有在該資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，且未來期間很可能產(chǎn)生納稅影響時，才可能確認遞延所得稅資產(chǎn)。3.C解析：應(yīng)確認的遞延所得稅負債=(2000-1500)*25%=125（萬元）。4.D解析：納稅影響會計法適用于當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的應(yīng)納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債，但存在特殊情況的除外。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)，但存在特殊情況的除外。5.B解析：2024年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值=800-800/10=720（萬元），計稅基礎(chǔ)=800-800/5=480（萬元），應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(720-480)*25%=120（萬元）。由于2024年12月31日該無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，所以遞延所得稅資產(chǎn)為120萬元。6.D解析：企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，應(yīng)計入合并中取得的資產(chǎn)和負債的初始確認金額，而不是合并當(dāng)期損益。7.C解析：應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25（萬元）。8.A解析：企業(yè)處置資產(chǎn)時，應(yīng)將產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回，并確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。9.C解析：應(yīng)確認的遞延所得稅負債=(3000-2500)*25%=250（萬元）。10.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債列示在資產(chǎn)負債表中，或者作為所有者權(quán)益項目列示。二、多項選擇題1.ABCD解析：上述表述均正確。2.CD解析：企業(yè)在確認遞延所得稅負債時，應(yīng)考慮納稅影響會計法的選擇。企業(yè)對某項資產(chǎn)確認了減值準(zhǔn)備，且該資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，只有在該減值準(zhǔn)備在未來期間轉(zhuǎn)回時會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，才應(yīng)確認遞延所得稅負債。企業(yè)對某項負債確認了預(yù)計負債，且該負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，就應(yīng)確認遞延所得稅負債。3.CD解析：判斷是否應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，需要考慮相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定和未來期間稅前扣除或應(yīng)納稅所得額的影響。企業(yè)對某項資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備，且該資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，不會確認遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)對某項負債確認了預(yù)計負債，且該負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，不會確認遞延所得稅資產(chǎn)。4.BCD解析：納稅影響會計法并非適用于所有企業(yè)，某些情況下可以采用應(yīng)付稅款法。企業(yè)在確認當(dāng)期所得稅時，可以采用應(yīng)付稅款法。企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應(yīng)當(dāng)采用納稅影響會計法。5.AB解析：同一控制下企業(yè)合并，合并方應(yīng)確認因該項合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。非同一控制下企業(yè)合并，購買方應(yīng)確認因該項合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，應(yīng)計入合并中取得的資產(chǎn)和負債的初始確認金額，而不是合并當(dāng)期損益。6.CD解析：企業(yè)處置資產(chǎn)時，是否需要將產(chǎn)生的暫時性差異轉(zhuǎn)回，取決于該暫時性差異對當(dāng)期所得稅和未來所得稅的影響。企業(yè)處置資產(chǎn)時，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)轉(zhuǎn)回，并確認相應(yīng)的遞延所得稅負債；產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異應(yīng)轉(zhuǎn)回，并確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。7.AD解析：企業(yè)內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時性差異，在交易各方稅率和會計處理方法相同的情況下，不會產(chǎn)生遞延所得稅。非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的暫時性差異，是否需要確認遞延所得稅，取決于該項交換是否具有商業(yè)實質(zhì)。債務(wù)重組產(chǎn)生的暫時性差異，是否需要確認遞延所得稅，取決于該項重組是否具有商業(yè)實質(zhì)，以及是否影響未來期間的應(yīng)納稅所得額。8.ABCD解析：上述表述均正確。9.ABCD解析：上述表述均正確。10.ABCD解析：上述表述均正確。三、計算題1.遞延所得稅負債=（2000-1500）*25%=125（萬元），所得稅費用的影響金額為125萬元。解析：計算步驟如下：（1）計算以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的應(yīng)納稅暫時性差異=2000-1500=500（萬元）。（2）計算應(yīng)確認的遞延所得稅負債=500*25%=125（萬元）。（3）遞延所得稅負債的增加導(dǎo)致所得稅費用的增加，所以所得稅費用的影響金額為125萬元。2.遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25（萬元），所得稅費用的影響金額為-25萬元。解析：計算步