2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)專項(xiàng)模擬試題卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母代碼填入答題卡相應(yīng)位置。)1.下列項(xiàng)目中，屬于永久性差異的是（）。A.支付的廣告費(fèi)B.存貨的市價(jià)低于成本C.固定資產(chǎn)按照稅法規(guī)定年限折舊而會(huì)計(jì)上采用年限平均法折舊D.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失2.企業(yè)本期發(fā)生的管理費(fèi)用100萬(wàn)元，稅法規(guī)定允許在稅前按50%扣除。該管理費(fèi)用相關(guān)的暫時(shí)性差異影響金額為（）萬(wàn)元。A.50B.100C.-50D.03.甲公司2024年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)預(yù)計(jì)凈殘值，未來(lái)持有期間不會(huì)產(chǎn)生其他暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)使用年限為5年。該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬(wàn)元（所得稅稅率為25%）。A.50B.100C.0D.-504.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債可能轉(zhuǎn)回B.商譽(yù)產(chǎn)生的相關(guān)暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)一般以“轉(zhuǎn)銷(xiāo)性”為原則D.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量通常采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法5.企業(yè)2024年確認(rèn)了100萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)，其中30萬(wàn)元將在2025年轉(zhuǎn)回。假設(shè)所得稅稅率保持不變，2024年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用中，由遞延所得稅影響的部分為（）萬(wàn)元。A.100B.70C.30D.06.下列交易或事項(xiàng)中，在確認(rèn)相關(guān)損益時(shí)，會(huì)同時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅影響的是（）。A.支付的與取得經(jīng)營(yíng)收入相關(guān)的、可在稅前扣除的罰款B.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，稅法規(guī)定按150%稅前扣除D.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值上升7.企業(yè)2024年因某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，導(dǎo)致確認(rèn)了50萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)2024年利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的影響為（）萬(wàn)元。A.減少50B.增加50C.增加100D.減少1008.甲公司2024年12月31日，某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年，無(wú)凈殘值。所得稅稅率為25%。甲公司2024年因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A.25B.-25C.12.5D.-12.59.企業(yè)2024年發(fā)生符合確認(rèn)條件的公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，稅法規(guī)定允許在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)稅前扣除。假設(shè)企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公益性捐贈(zèng)支出在2024年應(yīng)納稅調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。A.72B.8C.80D.010.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所得稅費(fèi)用（收益）的主要構(gòu)成B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的期初和期末余額C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露影響遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的預(yù)期時(shí)間D.企業(yè)計(jì)提的遞延所得稅資產(chǎn)均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共5題，每題3分，共15分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母代碼填入答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。)11.下列項(xiàng)目中，可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（）。A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)B.壞賬準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提的減值準(zhǔn)備D.支付的與取得經(jīng)營(yíng)收入相關(guān)的、不可抵扣的罰款12.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)以“可能性”為原則B.資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，則會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，并可能確認(rèn)遞延所得稅C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債可能減少所得稅費(fèi)用或增加所得稅費(fèi)用D.對(duì)于商譽(yù)產(chǎn)生的相關(guān)暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債13.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)未來(lái)期間預(yù)計(jì)能夠減少應(yīng)交所得稅的金額B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以“轉(zhuǎn)銷(xiāo)性”和“可能性”為原則C.企業(yè)預(yù)期未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以充分利用遞延所得稅資產(chǎn)，是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件之一D.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量通常采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法14.下列交易或事項(xiàng)中，在確認(rèn)相關(guān)損益時(shí)，可能同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅的有（）。A.對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備B.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值下降C.發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上計(jì)入管理費(fèi)用，稅法規(guī)定按150%稅前扣除D.支付的與取得經(jīng)營(yíng)收入相關(guān)的、可在稅前扣除的利息費(fèi)用15.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)交所得稅C.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)于確認(rèn)當(dāng)期計(jì)入所有者權(quán)益三、計(jì)算題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。）16.甲公司2024年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原值為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為700萬(wàn)元。假設(shè)稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，無(wú)殘值。甲公司所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)未來(lái)持有期間不會(huì)產(chǎn)生其他暫時(shí)性差異。要求：（1）計(jì)算該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）計(jì)算該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額；（3）編制甲公司2024年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（若需要）的會(huì)計(jì)分錄。17.甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元。經(jīng)檢查，存在以下納稅調(diào)整事項(xiàng)：（1）確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除；（2）收到國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼收入30萬(wàn)元，稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（3）發(fā)生的廣告費(fèi)50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上計(jì)入管理費(fèi)用，稅法規(guī)定允許按當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%扣除，假設(shè)甲公司當(dāng)年銷(xiāo)售收入為300萬(wàn)元；（4）對(duì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元，稅法規(guī)定不得稅前扣除。假設(shè)甲公司2024年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為0，遞延所得稅負(fù)債余額為0，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅；（3）計(jì)算甲公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債（分別計(jì)算發(fā)生額和余額）；（4）計(jì)算甲公司2024年度所得稅費(fèi)用。四、綜合題（本題型共1題，共25分。請(qǐng)結(jié)合題目要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并分步作答。）18.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%。2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目如下（單位：萬(wàn)元）：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)存貨500450長(zhǎng)期股權(quán)投資1000900固定資產(chǎn)（凈額）800700無(wú)形資產(chǎn)（凈額）300200遞延所得稅負(fù)債余額0遞延所得稅資產(chǎn)余額0其他相關(guān)信息：（1）存貨差異將在2025年全部銷(xiāo)售掉。（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，假定未來(lái)期間甲公司不會(huì)對(duì)該項(xiàng)投資計(jì)提減值，也不會(huì)處置該投資，未來(lái)期間甲公司預(yù)計(jì)有足夠的應(yīng)納稅所得額。（3）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)持有期間不會(huì)產(chǎn)生其他暫時(shí)性差異。（4）無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)持有期間不會(huì)產(chǎn)生其他暫時(shí)性差異，且不考慮其減值。（5）2024年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1200萬(wàn)元。假設(shè)2024年度沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮遞延所得稅對(duì)所得稅費(fèi)用的直接影響。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異總額；（2）計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額；（3）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅；（4）計(jì)算甲公司2024年度所得稅費(fèi)用；（5）編制甲公司2024年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析思路：永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)，由此確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債的金額與稅法規(guī)定的金額不同，且該差異在以后會(huì)計(jì)期間不能轉(zhuǎn)回。支付的廣告費(fèi)在稅前不允許扣除，屬于永久性差異。選項(xiàng)B、C、D均屬于暫時(shí)性差異。2.C解析思路：稅法允許按50%扣除，即稅前可扣除50萬(wàn)元，與會(huì)計(jì)計(jì)入費(fèi)用100萬(wàn)元相比，產(chǎn)生50萬(wàn)元的永久性差異，該差異導(dǎo)致未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額減少，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。影響金額為-50萬(wàn)元。3.A解析思路：賬面價(jià)值600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)700萬(wàn)元，產(chǎn)生暫時(shí)性差異100萬(wàn)元（700-600），該差異在未來(lái)期間將轉(zhuǎn)回，導(dǎo)致未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額減少，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債余額=100萬(wàn)元×25%=25萬(wàn)元。4.B解析思路：商譽(yù)產(chǎn)生的相關(guān)暫時(shí)性差異是指商譽(yù)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)（通常為0），該差異在未來(lái)期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，因?yàn)樯套u(yù)不攤銷(xiāo)也不減值（僅可能減值），所以不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)。5.B解析思路：2024年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)100萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元將在2025年轉(zhuǎn)回，意味著2024年實(shí)際可利用的遞延所得稅資產(chǎn)為70萬(wàn)元。這部分遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)減少2024年的所得稅費(fèi)用。因此，由遞延所得稅影響的部分為70萬(wàn)元（負(fù)影響）。6.D解析思路：以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值上升，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值增加，而其計(jì)稅基礎(chǔ)通常按成本或直線法折舊計(jì)算，兩者產(chǎn)生暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。7.A解析思路：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，暫時(shí)性差異的絕對(duì)值減少，遞延所得稅負(fù)債的余額減少。遞延所得稅負(fù)債的減少對(duì)應(yīng)著遞延所得稅資產(chǎn)的增加。根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)分錄規(guī)則（借方減少負(fù)債或資產(chǎn)，貸方增加負(fù)債或資產(chǎn)），遞延所得稅負(fù)債減少50萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)借記“所得稅費(fèi)用”50萬(wàn)元。8.C解析思路：賬面價(jià)值200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)150萬(wàn)元，產(chǎn)生暫時(shí)性差異50萬(wàn)元（200-150），該差異在未來(lái)期間將轉(zhuǎn)回，導(dǎo)致未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額減少，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。2024年因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=50萬(wàn)元×25%=12.5萬(wàn)元。9.A解析思路：稅法允許扣除限額=600萬(wàn)元×12%=72萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，超限額8萬(wàn)元，該8萬(wàn)元差異在當(dāng)期不能扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。但在未來(lái)期間該捐贈(zèng)支出可以作為費(fèi)用在稅前扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。當(dāng)期應(yīng)納稅調(diào)增的金額為8萬(wàn)元。10.D解析思路：并非所有計(jì)提的遞延所得稅資產(chǎn)均能確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。只有當(dāng)未來(lái)期間很可能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，才能確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。如果未來(lái)期間沒(méi)有足夠的應(yīng)納稅所得額，則遞延所得稅資產(chǎn)不能確認(rèn)，而是計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C解析思路：暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同。選項(xiàng)A，公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)，賬面價(jià)值隨公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)稅基礎(chǔ)通常按成本或特定折舊方法計(jì)算，兩者可能不同。選項(xiàng)B，壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)上計(jì)提，稅法上實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同。選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)上減記資產(chǎn)賬面價(jià)值，稅法上不認(rèn)可減值，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同。選項(xiàng)D，不可抵扣的罰款，稅前不允許扣除，會(huì)計(jì)上計(jì)入費(fèi)用，屬于永久性差異，不是暫時(shí)性差異。12.B,C解析思路：選項(xiàng)A，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)以“轉(zhuǎn)銷(xiāo)性”為原則，即該暫時(shí)性差異在未來(lái)期間能夠轉(zhuǎn)回導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加。選項(xiàng)B，正確。選項(xiàng)C，正確。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會(huì)增加遞延所得稅負(fù)債科目余額，借方對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益減少，因此可能減少或增加所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)D，商譽(yù)產(chǎn)生的相關(guān)暫時(shí)性差異（賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)）不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，而應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。13.A,B,C解析思路：選項(xiàng)A，正確。選項(xiàng)B，正確。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：一是存在可抵扣暫時(shí)性差異；二是企業(yè)預(yù)期未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)D，遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量通常采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，但該表述本身并非錯(cuò)誤，與B選項(xiàng)并列是正確的。*（注：嚴(yán)格來(lái)說(shuō)D選項(xiàng)本身沒(méi)錯(cuò)，但在此題的上下文中，A、B、C是核心且普遍認(rèn)可的表述，B、C更側(cè)重確認(rèn)條件，A是結(jié)果描述，若必須選三個(gè)，需確認(rèn)題目意圖。按常規(guī)，A、B、C作為遞延所得稅資產(chǎn)的核心原則或描述，通常被認(rèn)為是正確的。若題目要求嚴(yán)格排除干擾，可能需要更細(xì)致的辨析，但按通常理解，A、B、C均可選。此處按常理解選A、B、C。）*14.A,C解析思路：選項(xiàng)A，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，計(jì)稅基礎(chǔ)不變（稅法不認(rèn)可減值），產(chǎn)生暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)B，公允價(jià)值下降，資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，計(jì)稅基礎(chǔ)不變（假設(shè)稅法不按公允價(jià)值變動(dòng)），產(chǎn)生暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)上計(jì)入管理費(fèi)用（費(fèi)用增加，應(yīng)納稅所得額減少），稅法上按150%扣除（稅前扣除更多，應(yīng)納稅所得額減少更多），產(chǎn)生暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)D，利息費(fèi)用，會(huì)計(jì)上計(jì)入費(fèi)用，稅法上允許在稅前扣除，屬于永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。15.A,B,C解析思路：選項(xiàng)A，正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。選項(xiàng)B，正確。當(dāng)期所得稅是按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)交所得稅金額。選項(xiàng)C，正確。所得稅費(fèi)用是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的合計(jì)。選項(xiàng)D，錯(cuò)誤。遞延所得稅負(fù)債增加計(jì)入所得稅費(fèi)用貸方或所有者權(quán)益減少；遞延所得稅資產(chǎn)增加計(jì)入所得稅費(fèi)用借方或所有者權(quán)益增加。它們影響的是所得稅費(fèi)用，而不是直接計(jì)入所有者權(quán)益。三、計(jì)算題16.（1）該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面原值-稅法累計(jì)折舊=1000萬(wàn)元-(1000萬(wàn)元/10年)=1000萬(wàn)元-100萬(wàn)元=900萬(wàn)元。（2）該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額=(計(jì)稅基礎(chǔ)-賬面價(jià)值)×所得稅稅率=(900萬(wàn)元-700萬(wàn)元)×25%=200萬(wàn)元×25%=50萬(wàn)元。（3）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用50貸：遞延所得稅負(fù)債5017.（1）甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額=800萬(wàn)元+8萬(wàn)元-0萬(wàn)元=808萬(wàn)元。（2）甲公司2024年度應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=808萬(wàn)元×25%=202萬(wàn)元。（3）遞延所得稅資產(chǎn)：壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=20萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20萬(wàn)元×25%=5萬(wàn)元（發(fā)生額）。遞延所得稅資產(chǎn)余額=5萬(wàn)元。遞延所得稅負(fù)債：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=15萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=15萬(wàn)元×25%=3.75萬(wàn)元（發(fā)生額）。遞延所得稅負(fù)債余額=3.75萬(wàn)元。（4）甲公司2024年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債=202萬(wàn)元-5萬(wàn)元+3.75萬(wàn)元=200.75萬(wàn)元。四、綜合題18.（1）暫時(shí)性差異總額：存貨：賬面價(jià)值500-計(jì)稅基礎(chǔ)450=50(應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)長(zhǎng)期股權(quán)投資：賬面價(jià)值1000-計(jì)稅基礎(chǔ)900=100(應(yīng)納