2025年會(huì)計(jì)考試題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.甲公司2024年12月31日庫(kù)存商品賬面余額為800萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。2025年1月10日，甲公司將該批商品全部對(duì)外出售，售價(jià)為780萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額101.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。不考慮其他因素，甲公司出售該批商品對(duì)2025年1月利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.30B.80C.-20D.50答案：A解析：出售時(shí)，存貨的賬面價(jià)值=800-50=750萬(wàn)元，售價(jià)780萬(wàn)元，因此主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)750萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入780萬(wàn)元，對(duì)利潤(rùn)總額的影響=780-750=30萬(wàn)元。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，但不影響利潤(rùn)總額總額（原計(jì)提時(shí)已減少利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)增加利潤(rùn)，合計(jì)不影響）。2.2025年3月1日，乙公司購(gòu)入丙公司發(fā)行的5年期公司債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率5%，每年年末付息，到期還本。乙公司支付價(jià)款1020萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息25萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。乙公司根據(jù)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，乙公司該債權(quán)投資的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A.1000B.1005C.995D.1025答案：C解析：初始入賬金額=支付價(jià)款-已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息+交易費(fèi)用=1020-25+5=995萬(wàn)元。已到付息期但未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬成本（攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)交易費(fèi)用計(jì)入成本）。3.2025年5月，丁公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元；（2）銷售邊角料一批，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)11.3萬(wàn)元；（3）將自產(chǎn)的新型設(shè)備無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備無(wú)同類售價(jià)，成本80萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%。已知增值稅稅率13%，丁公司5月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.26+1.3+11.44=38.74B.26+1.3+10.4=37.7C.26+1.3+11.44=38.74D.26+1.3+9.28=36.58答案：A解析：（1）銷項(xiàng)稅額26萬(wàn)元；（2）邊角料銷項(xiàng)=11.3/(1+13%)×13%=1.3萬(wàn)元；（3）無(wú)償贈(zèng)送視同銷售，組價(jià)=80×(1+10%)=88萬(wàn)元，銷項(xiàng)=88×13%=11.44萬(wàn)元。合計(jì)=26+1.3+11.44=38.74萬(wàn)元。4.2025年6月，戊公司與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款120萬(wàn)元（不含稅），預(yù)計(jì)總成本80萬(wàn)元。截至6月30日，已發(fā)生成本30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬(wàn)元，履約進(jìn)度按成本法確定。不考慮其他因素，戊公司6月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.30B.45C.60D.120答案：B解析：履約進(jìn)度=30/(30+50)=37.5%，應(yīng)確認(rèn)收入=120×37.5%=45萬(wàn)元。5.2025年7月，己公司因臺(tái)風(fēng)造成一批原材料毀損，該批原材料成本200萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元。取得保險(xiǎn)公司賠款150萬(wàn)元，殘料入庫(kù)價(jià)值10萬(wàn)元。不考慮其他因素，己公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。A.40B.66C.50D.26答案：A解析：自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出。凈損失=200-150-10=40萬(wàn)元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.長(zhǎng)期借款中將于1年內(nèi)到期的部分C.應(yīng)付債券D.預(yù)收賬款答案：ABD解析：應(yīng)付債券屬于非流動(dòng)負(fù)債；長(zhǎng)期借款中1年內(nèi)到期的部分重分類為流動(dòng)負(fù)債。2.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積彌補(bǔ)虧損D.接受投資者追加投資答案：AD解析：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，借記“利潤(rùn)分配”，貸記“應(yīng)付股利”，所有者權(quán)益減少；接受投資，借記資產(chǎn)，貸記“實(shí)收資本”，所有者權(quán)益增加。BC屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，總額不變。3.下列各項(xiàng)中，屬于政府會(huì)計(jì)中預(yù)算會(huì)計(jì)要素的有（）。A.預(yù)算收入B.預(yù)算支出C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算結(jié)余答案：ABD解析：政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算結(jié)余；凈資產(chǎn)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素。4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述正確的有（）。A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)補(bǔ)提折舊D.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更答案：ABD解析：提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的有（）。A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗C.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用D.一般納稅人購(gòu)入原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額答案：ABC解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本（如銷售傭金），應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）答案：√解析：增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本，預(yù)期能夠收回的，應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)（合同取得成本）。2.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）答案：×解析：出租無(wú)形資產(chǎn)屬于日?；顒?dòng)，租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。（）答案：×解析：超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除。4.會(huì)計(jì)人員因提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被依法追究刑事責(zé)任的，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。（）答案：×解析：因與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作（終身禁入）。5.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，超支差異用藍(lán)字登記，節(jié)約差異用紅字登記。（）答案：√解析：計(jì)劃成本法下，發(fā)出材料時(shí)，超支差異借記相關(guān)成本費(fèi)用，貸記材料成本差異（藍(lán)字）；節(jié)約差異借記相關(guān)成本費(fèi)用（紅字），貸記材料成本差異（紅字）。四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月10日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額65萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅額0.45萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存款支付。（2）3月20日，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)線原值800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。改造過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本40萬(wàn)元（同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)50萬(wàn)元），支付改造人員工資10萬(wàn)元，領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元（原購(gòu)入時(shí)增值稅稅額2.6萬(wàn)元）。（3）6月30日，更新改造完成，生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（4）12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該生產(chǎn)線可收回金額為480萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），甲公司購(gòu)入設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.500B.505C.570D.570.45答案：B解析：入賬價(jià)值=500+5=505萬(wàn)元（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，不計(jì)入成本）。2.根據(jù)資料（2），更新改造過(guò)程中應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為（）萬(wàn)元。A.40+10+20=70B.50+10+20=80C.40+10+20+2.6=72.6D.40+10+20=70答案：A解析：更新改造領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品按成本計(jì)入在建工程（視同銷售不影響成本）；領(lǐng)用原材料按成本計(jì)入，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出（用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備改造）。因此在建工程增加=40（自產(chǎn)產(chǎn)品成本）+10（工資）+20（原材料成本）=70萬(wàn)元。3.根據(jù)資料（2）和（3），更新改造后生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.800-300-50+70=520B.800-300+70=570C.800+70=870D.800-300-50=450答案：A解析：更新改造前賬面價(jià)值=800-300-50=450萬(wàn)元，加上改造支出70萬(wàn)元，入賬價(jià)值=450+70=520萬(wàn)元。4.根據(jù)資料（3），該生產(chǎn)線2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.520×2/5×6/12=104B.520×2/5=208C.(520-10)×2/5×6/12=102D.520×(1-2/5)×2/5×6/12=62.4答案：A解析：雙倍余額遞減法前幾年不考慮凈殘值，年折舊率=2/5=40%。2025年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，從7月開(kāi)始計(jì)提折舊，當(dāng)年計(jì)提6個(gè)月。折舊額=520×40%×6/12=104萬(wàn)元。5.根據(jù)資料（4），2025年末該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.520-104=416＜480，無(wú)需計(jì)提B.520-104=416，可收回金額480，不計(jì)提C.520-104=416，可收回金額480，應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備64D.520-480=40答案：A解析：2025年末賬面價(jià)值=520-104=416萬(wàn)元，可收回金額480萬(wàn)元，賬面價(jià)值低于可收回金額，無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備（減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回）。（二）乙公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，向丙公司銷售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，稅額39萬(wàn)元。商品成本200萬(wàn)元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”（計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。丙公司于12月9日付款。（2）12月5日，與丁公司簽訂代銷協(xié)議，委托丁公司銷售商品200件，每件成本500元，協(xié)議約定丁公司按每件800元（不含稅）對(duì)外銷售，乙公司按售價(jià)的10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。12月31日，丁公司實(shí)際銷售150件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款12萬(wàn)元，稅額1.56萬(wàn)元，款項(xiàng)已收。乙公司收到丁公司代銷清單，向丁公司開(kāi)具相同金額的增值稅專用發(fā)票，并支付手續(xù)費(fèi)。（3）12月10日，將自產(chǎn)的50件產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理部門(mén)員工。該產(chǎn)品每件成本600元，不含稅售價(jià)800元。（4）12月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額20萬(wàn)元。經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為460萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），乙公司12月1日銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.300B.294C.297D.300-300×2%=294答案：A解析：現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售時(shí)按全額確認(rèn)收入300萬(wàn)元。2.根據(jù)資料（2），乙公司委托代銷業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.200×0.08=16B.150×0.08=12C.150×0.08×(1-10%)=10.8D.0（未收到貨款前不確認(rèn)）答案：B解析：委托代銷商品在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，金額=150×800=12萬(wàn)元（0.08萬(wàn)元/件×150件）。3.根據(jù)資料（3），乙公司發(fā)放非貨幣性福利應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬(wàn)元。A.50×0.06=3B.50×0.08×(1+13%)=4.52C.50×0.08=4D.50×0.06×(1+13%)=3.39答案：B解析：非貨幣性福利按售價(jià)+增值稅確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=50×0.08×(1+13%)=4×1.13=4.52萬(wàn)元。4.根據(jù)資料（4），乙公司12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.500-460=40，已有20萬(wàn)元，補(bǔ)提20B.460-20=440，無(wú)需計(jì)提C.500-20=480，480-460=20，補(bǔ)提20D.