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文檔簡介

財務(wù)審計風險點標準化檢查表工具指南一、適用范圍與應(yīng)用場景本工具適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門、第三方審計機構(gòu)開展的各類財務(wù)審計工作,具體場景包括但不限于:常規(guī)年度財務(wù)報表審計:對企業(yè)年度財務(wù)報表的合規(guī)性、公允性進行全面檢查,識別可能導致報表失真的風險點;專項審計:如費用合規(guī)性審計、收入真實性審計、資金往來專項檢查等,針對特定領(lǐng)域深入排查風險;并購盡職調(diào)查審計:對目標企業(yè)財務(wù)狀況進行審慎核查,評估潛在財務(wù)風險,為并購決策提供依據(jù);離任經(jīng)濟責任審計:對管理人員任職期間的財務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值等情況進行審計,界定經(jīng)濟責任;內(nèi)部控制審計:評價企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性,識別控制缺陷。二、標準化檢查操作流程(一)審計準備階段明確審計目標與范圍根據(jù)審計任務(wù)(如年報審計、費用審計等),確定審計的具體目標(如驗證收入真實性、檢查費用合規(guī)性等)及覆蓋期間、涉及的財務(wù)報表項目、部門或子公司范圍。示例:若為“費用合規(guī)性專項審計”,目標為檢查2023年度管理費用、銷售費用的真實性與合規(guī)性,范圍涵蓋公司所有部門及下屬子公司的費用報銷記錄。收集基礎(chǔ)資料獲取被審計單位的財務(wù)報表(資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表)、會計賬簿、會計憑證、財務(wù)管理制度、預算資料、重要合同、會議紀要等文件。核對資料的完整性與準確性,如發(fā)覺缺失,及時向被審計單位發(fā)出《資料索取函》,明確要求提供的資料清單及截止時間。組建審計團隊并分工根據(jù)審計范圍與目標,配置具備專業(yè)能力的審計人員(如熟悉收入核算、稅務(wù)政策、資金管理等領(lǐng)域的專員),明確組長與組員職責。示例:審計組長負責整體審計計劃制定與風險把控,組員負責貨幣資金審計,組員負責收入與應(yīng)收賬款審計,組員負責費用審計。制定審計方案結(jié)合前期知曉的被審計單位行業(yè)特點、業(yè)務(wù)模式、內(nèi)部控制情況,制定詳細的審計方案,包括審計重點、時間安排、人員分工、檢查方法(如檢查法、分析法、函證法、穿行測試等)及預期審計成果。(二)審計實施階段知曉并評價內(nèi)部控制通過訪談、查閱內(nèi)控制度、穿行測試等方式,知曉被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(如費用報銷審批流程、收入確認流程、資金支付流程等)。評價內(nèi)部控制的有效性,識別控制缺陷(如審批權(quán)限設(shè)置不合理、關(guān)鍵崗位不相容職務(wù)未分離等),作為實質(zhì)性審計程序的依據(jù)。執(zhí)行實質(zhì)性審計程序貨幣資金審計:核對銀行存款日記賬與總賬、銀行對賬單余額是否一致,編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,檢查未達賬項的原因及處理是否合規(guī);監(jiān)盤庫存現(xiàn)金,核對現(xiàn)金日記賬余額與實際庫存是否一致,關(guān)注大額、異?,F(xiàn)金收支;檢查銀行賬戶的開立、注銷是否符合規(guī)定,是否存在未入賬的銀行賬戶或體外循環(huán)資金。收入與應(yīng)收賬款審計:抽取大額或異常收入憑證,檢查銷售合同、出庫單、發(fā)票、客戶簽收記錄等支持性文件,驗證收入確認的時點、金額是否符合企業(yè)會計準則(如收入確認需滿足“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”條件);函證重要客戶應(yīng)收賬款余額,對未回函或差異款項實施替代測試(如檢查期后回款、銷售合同等);分析應(yīng)收賬款賬齡,檢查長期掛賬款項的原因,評估壞賬準備計提的充分性。費用與成本審計:抽取費用報銷憑證,檢查審批手續(xù)是否齊全(如經(jīng)辦人、部門負責人、財務(wù)負責人簽字)、發(fā)票是否合規(guī)(發(fā)票抬頭、稅號、內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)一致)、附件是否完整(如差旅費報銷需附機票、酒店發(fā)票等);檢成本核算的準確性,關(guān)注直接材料、直接人工、制造費用的歸集與分配方法是否一致,是否存在少計或多計成本的情況;關(guān)注大額、異常費用(如業(yè)務(wù)招待費、廣告費),檢查其與業(yè)務(wù)規(guī)模的匹配性及稅務(wù)處理的合規(guī)性。資產(chǎn)與負債審計:固定資產(chǎn):檢查入賬價值(含購置成本、相關(guān)稅費等)的準確性,實地監(jiān)盤重要固定資產(chǎn),核實存在與使用狀態(tài);檢查折舊計提方法與年限是否符合規(guī)定,復核本期折舊額的計算是否正確。應(yīng)付賬款:檢查應(yīng)付賬款的發(fā)生額是否與相關(guān)合同、入庫單、發(fā)票一致,關(guān)注長期掛賬應(yīng)付款項的原因,評估是否存在未入賬負債。記錄審計發(fā)覺與證據(jù)對檢查中發(fā)覺的風險點或問題,詳細記錄在“審計工作底稿”中,注明問題描述、涉及金額、檢查過程及獲取的審計證據(jù)(如憑證號、文件名稱、訪談記錄等)。示例:發(fā)覺“2023年12月管理費用-業(yè)務(wù)招待費列支金額50萬元,未附招待對象、事由等說明,審批流程僅部門經(jīng)理簽字,未達到公司制度要求的‘總經(jīng)理審批’標準”,需附憑證復印件、訪談記錄(經(jīng)手人*確認)等證據(jù)。(三)審計匯總與報告階段匯總審計發(fā)覺審計組長組織組員匯總各領(lǐng)域?qū)徲嫲l(fā)覺,對風險點進行分類(如財務(wù)報表錯報風險、內(nèi)控缺陷風險、合規(guī)性風險等),評估風險等級(高、中、低)及潛在影響。與被審計單位溝通就審計發(fā)覺的問題與被審計單位管理層、相關(guān)責任人進行溝通,聽取其解釋說明,核實問題事實,確認是否存在爭議。編制審計報告根據(jù)審計發(fā)覺與溝通結(jié)果,編制《財務(wù)審計報告》,內(nèi)容包括審計概況、審計發(fā)覺(問題描述、風險等級、整改建議)、審計結(jié)論等。對重大風險點,需單獨列示并強調(diào)整改的緊迫性;對一般性風險,可建議被審計單位納入日常管理改進計劃。跟蹤整改落實向被審計單位出具《審計整改通知書》,明確整改內(nèi)容、責任人、整改期限及反饋要求;在后續(xù)審計或?qū)m棛z查中,對整改情況進行跟蹤驗證,保證問題得到有效解決。三、財務(wù)審計風險點標準化檢查表模板財務(wù)審計風險點標準化檢查表被審計單位:__________審計期間:____年__月日至__年__月__日審計人員:*風險點類別具體風險描述檢查方法檢查結(jié)果(是/否/不適用)問題描述(附憑證/索引號)整改建議責任人整改期限貨幣資金銀行存款日記賬與銀行對賬單余額長期未核對,存在未達賬項未及時處理核對銀行存款日記賬、總賬與銀行對賬單,檢查調(diào)節(jié)表編制與審批立即核對余額,編制調(diào)節(jié)表并說明未達賬項原因,由財務(wù)經(jīng)理*審批財務(wù)部____年__月__日庫存現(xiàn)金超限額存放或白條抵庫監(jiān)盤庫存現(xiàn)金,核對現(xiàn)金日記賬與庫存差異,檢查大額現(xiàn)金收支審批嚴格執(zhí)行現(xiàn)金限額管理制度,超限額現(xiàn)金及時存入銀行,禁止白條抵庫出納____年__月__日收入與應(yīng)收賬款收入確認時點早于滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移條件(如未發(fā)貨即確認收入)抽取收入憑證,檢查銷售合同、出庫單、簽收記錄,核對收入確認時點與發(fā)貨時間按準則要求調(diào)整收入確認時點,補充相關(guān)支持性文件銷售部____年__月__日應(yīng)收賬款長期掛未收回,未充分計提壞賬準備分析賬齡,檢查壞賬計提政策,復核壞賬準備計算過程重新評估壞賬風險,補提壞賬準備(需經(jīng)財務(wù)總監(jiān)*審批)財務(wù)部____年__月__日費用與成本費用報銷未嚴格執(zhí)行審批流程(如大額費用未經(jīng)總經(jīng)理審批)抽取費用憑證,檢查審批簽字是否完整,核對制度規(guī)定的審批權(quán)限加強報銷流程培訓,嚴格執(zhí)行分級審批制度,對超審批權(quán)限事項上報審批各部門長期成本核算中,原材料耗用與產(chǎn)量不匹配,可能存在多計或少計成本核對領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄與成本計算單,分析材料單價的波動合理性核實材料耗用與產(chǎn)量數(shù)據(jù),調(diào)整成本核算差異,保證成本歸集準確生產(chǎn)部____年__月__日固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)入賬價值未包含相關(guān)稅費(如進口設(shè)備關(guān)稅、運輸費)檢查固定資產(chǎn)采購合同、發(fā)票、付款憑證,核對入賬價值構(gòu)成補記固定資產(chǎn)相關(guān)稅費,調(diào)整資產(chǎn)價值與折舊基礎(chǔ)資產(chǎn)部____年__月__日固定資產(chǎn)未定期盤點,賬實不符查看最近一次盤點記錄,實地抽盤重要資產(chǎn),核對資產(chǎn)標簽與使用狀態(tài)立即組織全面資產(chǎn)盤點,對盤虧、盤盈資產(chǎn)查明原因并處理資產(chǎn)部____年__月__日稅務(wù)合規(guī)增值稅進項稅抵扣憑證不合規(guī)(如未取得專票或發(fā)票抬頭錯誤)檢查進項稅發(fā)票,核對發(fā)票抬頭、稅號、業(yè)務(wù)內(nèi)容與實際交易一致不合規(guī)發(fā)票不得抵扣,要求供應(yīng)商更換合規(guī)發(fā)票;加強發(fā)票審核機制財務(wù)部____年__月__日未及時申報納稅或申報數(shù)據(jù)不準確核對納稅申報表與財務(wù)報表差異,檢查申報表邏輯關(guān)系與完稅憑證立即補報或更正納稅申報,足額繳納稅款及滯納金,建立納稅申報臺賬財務(wù)部____年__月__日關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)方交易未履行審批程序或定價不公允(如關(guān)聯(lián)采購價格高于市場價格20%)檢查關(guān)聯(lián)方交易清單、審批文件,對比市場價格或第三方評估報告規(guī)范關(guān)聯(lián)交易審批流程,按公允原則定價,補充披露關(guān)聯(lián)方交易信息總經(jīng)理辦____年__月__日四、使用過程中的關(guān)鍵注意事項(一)保持審計獨立性與客觀性審計人員需獨立開展工作,不受被審計單位或外部因素干擾,對審計發(fā)覺的問題客觀記錄、評價,避免因個人關(guān)系或壓力影響審計結(jié)論的公正性。(二)保證審計證據(jù)充分適當審計證據(jù)需具備“充分性”(數(shù)量足夠支持審計結(jié)論)和“適當性”(相關(guān)、可靠),如原始憑證、書面文件、電子數(shù)據(jù)等,避免僅依賴口頭說明或單一證據(jù)。(三)動態(tài)調(diào)整審計重點根據(jù)被審計單位的行業(yè)特點、業(yè)務(wù)變化及前期審計發(fā)覺,動態(tài)調(diào)整審計重點。例如對科技型企業(yè),需關(guān)注研發(fā)費用資本化的合規(guī)性;對制造業(yè),需重點核查存貨成本與收入匹配性。(四)關(guān)注舞弊風險信號對異常交易(如期末大額收入、頻繁關(guān)聯(lián)方資金拆借、費用異常波動等)保持高度警惕,結(jié)合分析性程序(如比率分析、趨勢分析)進一步檢查

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