2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目試卷與參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.審計(jì)工作底稿可以用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等C.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定，因此，審計(jì)工作底稿通常不包括被審計(jì)單位的文件記錄4.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體環(huán)境合理選用基準(zhǔn)，如盈利水平穩(wěn)定的企業(yè)，通常選用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果5.下列有關(guān)控制測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B.如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性C.控制測(cè)試的范圍與控制執(zhí)行的頻率相關(guān)，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說(shuō)明與該認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的6.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序7.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章方為有效B.審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期C.如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)段中提及適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.如果審計(jì)報(bào)告旨在提供給特定使用者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明審計(jì)報(bào)告僅供特定使用者使用8.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家，也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了專家的工作，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及專家C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與專家就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成一致意見(jiàn)9.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識(shí)別可能的重要組成部分B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和適用于特定類別交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)所有組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作10.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)C.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)D.如果內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)11.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不是必要的審計(jì)程序B.接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的核心內(nèi)容是被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信問(wèn)題C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意D.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指之前接受委托對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所12.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性C.如果識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通所有的違反法律法規(guī)行為D.如果被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)13.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式和內(nèi)容等B.如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前確定審計(jì)的前提條件是否存在14.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試B.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試C.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征，而不能根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷總體特征15.下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用改變了注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求B.信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比C.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問(wèn)限制等四個(gè)方面16.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起30天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日起60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)需將審計(jì)工作底稿歸檔17.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中考慮管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估B.如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來(lái)事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估C.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月D.如果管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)18.下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定關(guān)聯(lián)方交易是否已得到恰當(dāng)識(shí)別、會(huì)計(jì)處理和披露B.如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)C.如果被審計(jì)單位存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)方交易是否導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以合理確信管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)19.下列有關(guān)貨幣資金審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、其他貨幣資金實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、其他貨幣資金對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低B.如果被審計(jì)單位存在定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)定期存款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一定期存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先通知被審計(jì)單位，以便其做好準(zhǔn)備D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注貨幣資金項(xiàng)目的發(fā)生額，對(duì)于大額異常的資金流動(dòng)，應(yīng)當(dāng)追查原因20.下列有關(guān)存貨審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，除非存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或?qū)嵤┍O(jiān)盤程序不可行B.如果存貨盤點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施監(jiān)盤相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序，以獲取審計(jì)證據(jù)，確定存貨盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)記錄C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)當(dāng)觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況D.如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況，無(wú)法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序21.下列有關(guān)應(yīng)收賬款審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無(wú)效B.如果函證應(yīng)收賬款未收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性D.如果被審計(jì)單位存在大量的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極式函證22.下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)地檢查程序，以確定固定資產(chǎn)的存在B.如果被審計(jì)單位采用年限平均法計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查折舊率是否正確C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D.如果固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包含了棄置費(fèi)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查棄置費(fèi)用的估計(jì)是否合理23.下列有關(guān)應(yīng)付賬款審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)付賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無(wú)效B.如果被審計(jì)單位存在未入賬的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查期后付款記錄等程序進(jìn)行查找C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查應(yīng)付賬款的賬齡分析表，以確定應(yīng)付賬款的可收回性D.如果應(yīng)付賬款存在借方余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并考慮是否需要進(jìn)行重分類調(diào)整24.下列有關(guān)營(yíng)業(yè)收入審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，以識(shí)別可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.如果被審計(jì)單位采用托收承付結(jié)算方式銷售商品，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查商品已經(jīng)發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定D.如果被審計(jì)單位存在銷售退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查銷售退回的真實(shí)性和會(huì)計(jì)處理的正確性25.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定質(zhì)量控制制度，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定B.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人B.財(cái)務(wù)報(bào)表C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)D.審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告2.下列各項(xiàng)中，可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中獲取的信息B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前審計(jì)中獲取的信息C.被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息3.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)可能考慮的因素有（）。A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求4.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的預(yù)期偏差C.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度D.通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)需要考慮的因素有（）。A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性B.審計(jì)證據(jù)的可靠性C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量D.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源6.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的情形有（）。A.對(duì)重要性水平的調(diào)整B.對(duì)預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重新評(píng)估C.對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的重新評(píng)估D.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊行為7.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)當(dāng)記錄的有（）。A.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期B.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍C.重大事項(xiàng)的概要及解決情況D.審計(jì)中遇到的例外情況及采取的措施8.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形有（）。A.異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性B.提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難D.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)9.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要了解的組成部分有（）。A.具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分B.具有特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分C.對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分D.對(duì)集團(tuán)具有特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中需要測(cè)試的控制有（）。A.針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制B.與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制C.與信息系統(tǒng)相關(guān)的控制D.與監(jiān)督相關(guān)的控制三、簡(jiǎn)答題（本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。）1.（本小題6分，可以選用中文或英文解答）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與函證相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的相關(guān)合同、發(fā)票中的對(duì)應(yīng)信息進(jìn)行了核對(duì)。（2）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬(wàn)元。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，選取了年末余額合計(jì)為480萬(wàn)元的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。（3）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，有15家客戶未回函。審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)其中12家客戶實(shí)施了替代程序，未發(fā)現(xiàn)差異；對(duì)剩余3家客戶，因其年末余額很小，未實(shí)施替代程序。（4）審計(jì)項(xiàng)目組收到一份銀行詢證函回函，回函中標(biāo)注“本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見(jiàn)”。審計(jì)項(xiàng)目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。（5）審計(jì)項(xiàng)目組收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，回函顯示該客戶在2024年12月30日向甲公司支付了100萬(wàn)元貨款，甲公司于2025年1月4日實(shí)際收到該款項(xiàng)。審計(jì)項(xiàng)目組檢查了甲公司2025年1月的銀行對(duì)賬單，確認(rèn)了該款項(xiàng)的到賬情況，據(jù)此認(rèn)可了甲公司的應(yīng)收賬款余額。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.（本小題6分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）因無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2025年2月28日終止了甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)?？紤]到該業(yè)務(wù)可能重新啟動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具乙公司2024年度審計(jì)報(bào)告后，收到項(xiàng)目組成員于2025年3月3日寄來(lái)的一份應(yīng)收賬款詢證函回函原件，于是用原件替換審計(jì)檔案中的回函傳真件。（3）在將丙公司2024年度審計(jì)工作底稿歸檔后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉丙公司已于2025年4月清算并注銷，認(rèn)為無(wú)須保留與丙公司相關(guān)的審計(jì)檔案，決定銷毀。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁公司2024年度審計(jì)工作底稿歸檔后，收到管理層寄回的書面聲明原件，與已歸檔的傳真件核對(duì)一致后，直接將其歸入審計(jì)檔案。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在戊公司2024年度審計(jì)工作底稿歸檔后，發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的一項(xiàng)控制測(cè)試的審計(jì)工作底稿缺失，于是補(bǔ)充了相關(guān)審計(jì)工作底稿。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3.（本小題6分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與重要性相關(guān)的部分內(nèi)容如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為利潤(rùn)總額的5%，即100萬(wàn)元。考慮到甲公司處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)甲公司存在一項(xiàng)重大關(guān)聯(lián)方交易，涉及金額為200萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，將該交易作為特殊項(xiàng)目，確定其重要性水平為20萬(wàn)元。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟，涉及金額為300萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該訴訟結(jié)果存在不確定性，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，將該訴訟作為特殊項(xiàng)目，確定其重要性水平為30萬(wàn)元。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)完成階段，根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)調(diào)整了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%，即3萬(wàn)元。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。4.（本小題6分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理同時(shí)兼任采購(gòu)部門的主管。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該情況可能導(dǎo)致采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制失效，將其作為內(nèi)部控制缺陷記錄在審計(jì)工作底稿中。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司在開(kāi)具銷售發(fā)票后，沒(méi)有對(duì)發(fā)票的金額、數(shù)量等進(jìn)行核對(duì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該情況可能導(dǎo)致銷售收入的高估或低估，將其作為內(nèi)部控制缺陷記錄在審計(jì)工作底稿中。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試甲公司與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司的出納員可以同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和現(xiàn)金日記賬的登記。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該情況符合內(nèi)部控制的職責(zé)分離原則，未將其作為內(nèi)部控制缺陷記錄在審計(jì)工作底稿中。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試甲公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該情況可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符，將其作為內(nèi)部控制缺陷記錄在審計(jì)工作底稿中。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，認(rèn)為甲公司存在一項(xiàng)重大缺陷和兩項(xiàng)一般缺陷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司的內(nèi)部控制在整體上是無(wú)效的，在審計(jì)報(bào)告中對(duì)甲公司的內(nèi)部控制發(fā)表了否定意見(jiàn)。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。5.（本小題6分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與審計(jì)抽樣相關(guān)的部分內(nèi)容如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍偏差率為7%，預(yù)計(jì)總體偏差率為1%。根據(jù)樣本規(guī)模表，確定的樣本規(guī)模為55。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，采用貨幣單元抽樣方法選取樣本。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍錯(cuò)報(bào)為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為4萬(wàn)元。根據(jù)樣本規(guī)模表，確定的樣本規(guī)模為100。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)選取的樣本進(jìn)行測(cè)試后，發(fā)現(xiàn)控制測(cè)試樣本中存在2個(gè)偏差，細(xì)節(jié)測(cè)試樣本中存在3個(gè)錯(cuò)報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體偏差率和總體錯(cuò)報(bào)金額，并考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)后，得出控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的總體均不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，甲公司的應(yīng)收賬款明細(xì)賬中存在大量的小額錯(cuò)報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些小額錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，未對(duì)這些小額錯(cuò)報(bào)進(jìn)行匯總和評(píng)價(jià)。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)完成階段，根據(jù)審計(jì)抽樣的結(jié)果，對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性進(jìn)行了評(píng)價(jià)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)抽樣的結(jié)果能夠支持審計(jì)結(jié)論，審計(jì)證據(jù)是充分和適當(dāng)?shù)?。要求：針?duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。6.（本小題6分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司的子公司乙公司從事的業(yè)務(wù)與甲公司的其他子公司存在較大差異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為乙公司可能是重要組成部分，將其識(shí)別為重要組成部分。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，考慮了甲公司集團(tuán)的性質(zhì)、規(guī)模和所有權(quán)結(jié)構(gòu)等因素，將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性確定為500萬(wàn)元。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定組成部分重要性時(shí)，將乙公司的重要性水平確定為200萬(wàn)元，將其他組成部分的重要性水平確定為100萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為組成部分的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司存在一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，但對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，未將該錯(cuò)報(bào)告知集團(tuán)項(xiàng)目組。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)完成后，認(rèn)為甲公司集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了甲公司集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，在審計(jì)報(bào)告中對(duì)甲公司集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。四、綜合題（本題型共1題，19分。）甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為150萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容如下：（1）2024年，甲公司引入新的生產(chǎn)技術(shù)，提高了生產(chǎn)效率，但同時(shí)也增加了設(shè)備的維護(hù)成本。（2）甲公司的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在2024年推出了一款新產(chǎn)品，市場(chǎng)反響良好，對(duì)甲公司的產(chǎn)品銷售造成了一定的沖擊。（3）2024年，甲公司為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，加大了廣告宣傳力度，廣告費(fèi)用較上年大幅增加。（4）甲公司于2024年11月與某客戶簽訂了一份重大銷售合同，合同金額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)在2025年1月交貨。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容如下：金額單位：萬(wàn)元|項(xiàng)目|2024年|2023年||---|---|---||營(yíng)業(yè)收入|10000|9000||營(yíng)業(yè)成本|6000|5400||銷售費(fèi)用|1500|1000||管理費(fèi)用|800|700||研發(fā)費(fèi)用|500|400||財(cái)務(wù)費(fèi)用|200|150||利潤(rùn)總額|1000|1350||應(yīng)收賬款|3000|2500||存貨|2000|1800||固定資產(chǎn)|5000|4500||應(yīng)付賬款|1500|1200|資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將本期營(yíng)業(yè)收入與上期營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行比較，分析其變動(dòng)原因。（2）對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，觀察存貨的數(shù)量和狀況，并對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行測(cè)試。（3）對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，選取部分客戶進(jìn)行函證，并對(duì)未回函的客戶實(shí)施替代審計(jì)程序。（4）對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)地檢查程序，檢查固定資產(chǎn)的存在性和使用狀況。（5）對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，檢查銷售費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)、合規(guī)，并對(duì)銷售費(fèi)用的合理性進(jìn)行分析。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了以下事項(xiàng)：（1）甲公司在2024年12月31日確認(rèn)了一筆銷售退回，金額為500萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票和退貨憑證，發(fā)現(xiàn)該銷售退回發(fā)生在2025年1月5日，甲公司提前確認(rèn)了銷售退回。（2）甲公司在2024年12月31日對(duì)存貨進(jìn)行了減值測(cè)試，計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的存貨成本和可變現(xiàn)凈值計(jì)算資料，發(fā)現(xiàn)甲公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額不準(zhǔn)確，實(shí)際應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元。（3）甲公司在2024年12月31日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試，計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和可收回金額計(jì)算資料，發(fā)現(xiàn)甲公司計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額不準(zhǔn)確，實(shí)際應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元。（4）甲公司在2024年12月31日確認(rèn)了一筆利息收入，金額為50萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的借款合同和利息計(jì)算資料，發(fā)現(xiàn)該利息收入實(shí)際應(yīng)在2025年1月確認(rèn)，甲公司提前確認(rèn)了利息收入。要求：（1）針對(duì)資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。（2）針對(duì)資料三，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中，哪些屬于實(shí)質(zhì)性程序，哪些屬于控制測(cè)試。（3）針對(duì)資料四，指出甲公司存在的錯(cuò)報(bào)對(duì)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并計(jì)算甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)金額。（4）針對(duì)資料四，假定甲公司拒絕調(diào)整審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，結(jié)合資料二，不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.D4.D5.D6.B7.C8.B9.D10.B11.D12.C13.B14.D15.A16.A17.B18.D19.C20.D21.D22.B23.C24.A25.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABCD三、簡(jiǎn)答題1.（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。僅選取大金額主要供應(yīng)商實(shí)施函證不能應(yīng)對(duì)低估風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)選取小額或零余額賬戶。（3）不恰當(dāng)。對(duì)于未回函且年末余額很小的客戶，也應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序。（4）恰當(dāng)。（5）恰當(dāng)。2.（1）不恰當(dāng)。應(yīng)在業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年，丙公司雖已清