《審計學(xué)》期末試題及答案一、單項選擇題（本大題共15小題，每小題2分，共30分。每小題只有一個正確答案）1.下列關(guān)于注冊會計師審計獨(dú)立性的表述中，正確的是（）。A.獨(dú)立性僅要求注冊會計師在實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立B.獨(dú)立性要求注冊會計師與被審計單位管理層存在經(jīng)濟(jì)利益時仍可執(zhí)行審計C.獨(dú)立性是注冊會計師審計的靈魂，包括實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立D.獨(dú)立性僅要求注冊會計師在形式上保持獨(dú)立2.被審計單位將2023年12月31日尚未完成的銷售交易記錄為2024年1月5日的收入，違反了營業(yè)收入的（）認(rèn)定。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.準(zhǔn)確性3.下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。A.被審計單位管理層提供的書面聲明B.被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.注冊會計師直接從銀行獲取的銀行對賬單D.被審計單位倉庫提供的存貨入庫單4.注冊會計師在確定重要性水平時，通常不需要考慮的因素是（）。A.財務(wù)報表使用者的需求B.被審計單位的行業(yè)特征C.被審計單位的融資需求D.注冊會計師的專業(yè)勝任能力5.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型的表述中，正確的是（）。A.審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險=審計風(fēng)險×檢查風(fēng)險C.檢查風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×審計風(fēng)險D.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險6.注冊會計師對被審計單位應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時，下列做法中錯誤的是（）。A.對金額較大的應(yīng)收賬款賬戶全部函證B.對關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款實(shí)施積極式函證C.未收到回函的應(yīng)收賬款直接確認(rèn)無誤D.對函證過程保持控制，防止被審計單位攔截回函7.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證財務(wù)報告的可靠性B.內(nèi)部控制可以完全防止管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險C.內(nèi)部控制的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督D.注冊會計師需要了解被審計單位的內(nèi)部控制，但并非所有情況下都需要測試內(nèi)部控制8.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在未披露的關(guān)聯(lián)方交易，且該交易對財務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性，應(yīng)發(fā)表的審計意見類型是（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見9.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，正確的是（）。A.審計抽樣僅適用于細(xì)節(jié)測試B.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更能降低抽樣風(fēng)險C.抽樣風(fēng)險可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低D.注冊會計師可以完全消除抽樣風(fēng)險10.被審計單位存貨采用實(shí)地盤存制，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)期末存貨盤點(diǎn)記錄與賬面記錄差異較大，最可能表明存貨的（）認(rèn)定存在重大錯報。A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)11.注冊會計師在評價審計證據(jù)時，若發(fā)現(xiàn)某關(guān)鍵證據(jù)的可靠性存疑，最恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵ǎ.基于職業(yè)判斷直接采納該證據(jù)B.擴(kuò)大審計程序的范圍，獲取更多佐證證據(jù)C.忽略該證據(jù)，僅依賴其他證據(jù)D.直接出具非無保留意見的審計報告12.下列關(guān)于審計報告日期的表述中，正確的是（）。A.審計報告日期應(yīng)早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期B.審計報告日期是注冊會計師完成審計工作的日期C.審計報告日期應(yīng)與財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日一致D.審計報告日期可以晚于財務(wù)報表實(shí)際對外公布的日期13.被審計單位存在一項未決訴訟，管理層認(rèn)為敗訴可能性較低，因此未在財務(wù)報表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。注冊會計師通過法律咨詢認(rèn)為敗訴可能性超過50%，且賠償金額能夠合理估計。此時，注冊會計師應(yīng)提出的審計調(diào)整建議是（）。A.無需調(diào)整，因?yàn)楣芾韺右炎鞒雠袛郆.調(diào)整增加營業(yè)外支出和預(yù)計負(fù)債C.調(diào)整減少營業(yè)外支出和預(yù)計負(fù)債D.調(diào)整增加管理費(fèi)用和其他應(yīng)付款14.下列關(guān)于貨幣資金審計的表述中，錯誤的是（）。A.注冊會計師需要對被審計單位所有銀行賬戶實(shí)施函證B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采用突擊方式，通常在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制應(yīng)由出納以外的人員完成D.對受限貨幣資金（如保證金）需在財務(wù)報表中單獨(dú)披露15.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位2023年度通過虛構(gòu)銷售合同虛增收入1000萬元（占當(dāng)年營業(yè)收入的20%），且管理層拒絕調(diào)整。此時，應(yīng)發(fā)表的審計意見類型是（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題3分，共15分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）1.下列各項中，屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有（）。A.誠信B.獨(dú)立性C.專業(yè)勝任能力D.保密2.注冊會計師在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，需要考慮的因素包括（）。A.評估的重大錯報風(fēng)險水平B.被審計單位內(nèi)部控制的有效性C.審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性D.財務(wù)報表項目的性質(zhì)3.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計工作底稿是注冊會計師形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)B.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)C.未經(jīng)被審計單位同意，注冊會計師不得對外披露工作底稿D.工作底稿應(yīng)記錄審計過程中獲取的所有證據(jù)，無論是否支持審計結(jié)論4.被審計單位銷售與收款循環(huán)的下列控制活動中，屬于預(yù)防性控制的有（）。A.銷售發(fā)票需經(jīng)獨(dú)立人員核對單價、數(shù)量與合同一致B.每月末由不負(fù)責(zé)銷售的人員核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬C.對新客戶需進(jìn)行信用審批后才能簽訂銷售合同D.發(fā)貨前需由倉庫人員核對發(fā)運(yùn)單與銷售訂單一致5.下列關(guān)于非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的表述中，正確的有（）。A.保留意見適用于錯報重大但不具有廣泛性的情形B.否定意見適用于錯報重大且具有廣泛性的情形C.無法表示意見適用于審計范圍受限重大但不具有廣泛性的情形D.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見不影響已發(fā)表的審計意見類型三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。正確的打“√”，錯誤的打“×”）1.注冊會計師的審計責(zé)任可以替代或減輕被審計單位管理層的會計責(zé)任。（）2.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，與被審計單位的內(nèi)部控制無關(guān)。（）3.注冊會計師對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序主要是為了驗(yàn)證存貨的完整性認(rèn)定。（）4.控制測試的目的是測試內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的有效性。（）5.審計抽樣中的抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論與對總體全部項目實(shí)施同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。（）6.注冊會計師在確定重要性水平時，通常以稅前利潤、營業(yè)收入或總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)。（）7.被審計單位管理層拒絕提供書面聲明時，注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。（）8.注冊會計師對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，因此需要對所有賬戶余額和交易事項進(jìn)行詳細(xì)審計。（）9.期后事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，不包括審計報告日后發(fā)生的事項。（）10.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)的所有錯報都需要累積，并要求管理層調(diào)整。（）四、簡答題（本大題共3小題，每小題8分，共24分）1.簡述審計風(fēng)險模型的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系，并說明注冊會計師降低審計風(fēng)險的主要途徑。2.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，如何考慮審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性？二者的關(guān)系是什么？3.簡述內(nèi)部控制的五要素，并說明注冊會計師了解內(nèi)部控制的目的。五、案例分析題（本大題共2小題，第1小題10分，第2小題11分，共21分）案例1：銷售與收款循環(huán)審計甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事電子產(chǎn)品銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2023年度財務(wù)報表。在對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計時，A注冊會計師注意到以下情況：（1）甲公司規(guī)定，銷售經(jīng)理可批準(zhǔn)金額在50萬元以下的賒銷合同，50萬元以上的賒銷合同需經(jīng)總經(jīng)理審批。2023年11月，銷售經(jīng)理批準(zhǔn)了一筆60萬元的賒銷合同，理由是“客戶急需貨物，總經(jīng)理出差無法及時審批”。（2）甲公司的發(fā)運(yùn)部門在收到銷售部門傳遞的銷售訂單后直接發(fā)貨，未與客戶確認(rèn)收貨地址。2023年12月，一筆價值80萬元的貨物因地址錯誤被退回，甲公司直至2024年1月才進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）甲公司每月末由應(yīng)收賬款會計編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，并與總賬核對，但從未對長期掛賬的應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤。要求：針對上述情況（1）至（3），分別指出甲公司銷售與收款循環(huán)存在的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議。案例2：存貨審計與審計報告乙公司是ABC會計師事務(wù)所的新客戶，主要從事農(nóng)產(chǎn)品加工。B注冊會計師負(fù)責(zé)審計乙公司2023年度財務(wù)報表。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）乙公司存貨主要為原材料（水果）和產(chǎn)成品（果脯），其中原材料占存貨總額的60%。由于水果易腐爛，乙公司未對原材料實(shí)施定期盤點(diǎn)，僅以采購發(fā)票和入庫單記錄存貨數(shù)量。（2）乙公司2023年末存貨賬面余額為2000萬元，B注冊會計師無法實(shí)施監(jiān)盤程序（因大部分水果已腐爛處理，無實(shí)物可查），且無法通過替代程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）乙公司2023年度財務(wù)報表附注中未披露存貨跌價準(zhǔn)備的計提政策，經(jīng)詢問管理層，管理層稱“跌價準(zhǔn)備金額較小，無需披露”。要求：（1）針對事項（1），指出乙公司存貨內(nèi)部控制存在的缺陷，并說明注冊會計師應(yīng)實(shí)施的審計程序。（2）針對事項（2），判斷B注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見類型，并說明理由。（3）針對事項（3），指出乙公司存在的錯報類型，并說明注冊會計師應(yīng)采取的措施。參考答案一、單項選擇題1.C2.C3.C4.D5.A6.C7.B8.B9.C10.A11.B12.B13.B14.B15.C二、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.AB4.CD5.ABD三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.√6.√7.√8.×9.×10.×四、簡答題1.審計風(fēng)險模型的構(gòu)成要素及相互關(guān)系：審計風(fēng)險模型為“審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險”。其中，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，分為財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險（認(rèn)定層次又可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險）；檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。注冊會計師降低審計風(fēng)險的主要途徑是通過評估重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序（包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序），降低檢查風(fēng)險，使審計風(fēng)險保持在可接受的低水平。2.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性：充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)；適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。二者關(guān)系：充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個核心特征，缺一不可。只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才具有證明力。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受適當(dāng)性的影響，審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的數(shù)量可能越少；但僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。3.內(nèi)部控制的五要素及了解目的：五要素包括：（1）控制環(huán)境（奠定基調(diào)，影響員工控制意識）；（2）風(fēng)險評估（識別、分析與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險）；（3）控制活動（有助于確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序）；（4）信息與溝通（及時、準(zhǔn)確地傳遞信息）；（5）監(jiān)督（對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)或定期評價）。注冊會計師了解內(nèi)部控制的目的是識別和評估重大錯報風(fēng)險（特別是認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險），從而設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序。五、案例分析題案例1（1）缺陷：賒銷審批未嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)制度（銷售經(jīng)理越權(quán)批準(zhǔn)50萬元以上的賒銷合同）。改進(jìn)建議：明確賒銷審批權(quán)限，禁止越權(quán)審批；若總經(jīng)理出差，可授權(quán)其他高管臨時審批。（2）缺陷：發(fā)貨前未與客戶確認(rèn)收貨地址，且退回貨物未及時進(jìn)行賬務(wù)處理（跨期）。改進(jìn)建議：發(fā)運(yùn)部門需根據(jù)經(jīng)審批的銷售訂單與客戶確認(rèn)收貨地址；退回貨物應(yīng)在收到時立即進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整（沖減收入和成本）。（3）缺陷：未對長期掛賬的應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤，可能導(dǎo)致壞賬風(fēng)險未被及時識別。改進(jìn)建議：應(yīng)收賬款會計應(yīng)定期（如每季度）對長期掛賬的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，與銷售部門溝通核實(shí)，必要時計提壞賬準(zhǔn)備。案例2（1）缺陷：未對易腐爛的原材料實(shí)施定期盤點(diǎn)，僅依賴采購發(fā)票和入庫單記錄數(shù)量，無法保證存貨賬實(shí)一致。注冊會計師應(yīng)實(shí)施的審計程序