會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/16做賬實(shí)操-舊廠房拆除費(fèi)用剛好抵殘料變價(jià)收入全盤賬務(wù)處理分錄SOP一、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理階段1.確認(rèn)舊廠房賬面價(jià)值業(yè)務(wù)場景：企業(yè)決定拆除舊廠房，該廠房原值500萬元，已計(jì)提折舊350萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理1,000,000累計(jì)折舊3,500,000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500,000貸：固定資產(chǎn)-舊廠房5,000,000處理說明：將固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)清理”科目，計(jì)算出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，為后續(xù)清理核算做準(zhǔn)備。2.轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（若涉及）業(yè)務(wù)場景：舊廠房建造時(shí)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額65萬元，因拆除需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理650,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650,000處理說明：根據(jù)稅法規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，增加固定資產(chǎn)清理成本。二、拆除費(fèi)用核算3.支付拆除工程承包款業(yè)務(wù)場景：與施工單位簽訂拆除合同，支付拆除工程款80萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額7.2萬元。會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72,000貸：銀行存款872,000處理說明：拆除工程款計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目，作為清理成本；同時(shí)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，用于抵扣增值稅。4.支付運(yùn)輸費(fèi)用業(yè)務(wù)場景：支付拆除廢料運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額0.9萬元。會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款109,000處理說明：運(yùn)輸費(fèi)用同樣屬于拆除過程中的必要支出，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”，確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。5.計(jì)提拆除工人工資業(yè)務(wù)場景：計(jì)提參與拆除工作的工人工資30萬元。會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理300,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資300,000處理說明：人工成本是拆除費(fèi)用的重要組成部分，通過“固定資產(chǎn)清理”歸集，后續(xù)發(fā)放工資時(shí)再進(jìn)行相應(yīng)處理。6.支付水電費(fèi)等輔助費(fèi)用業(yè)務(wù)場景：支付拆除期間水電費(fèi)5萬元，取得增值稅普通發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理50,000貸：銀行存款50,000處理說明：因取得普通發(fā)票無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，水電費(fèi)全額計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”。三、殘料變價(jià)收入核算7.殘料入庫業(yè)務(wù)場景：拆除產(chǎn)生的鋼材、磚塊等殘料驗(yàn)收入庫，預(yù)估價(jià)值1,222,000元。會(huì)計(jì)分錄借：原材料-拆除殘料1,222,000貸：固定資產(chǎn)清理1,222,000處理說明：將殘料按預(yù)估價(jià)值轉(zhuǎn)入原材料科目，沖減“固定資產(chǎn)清理”成本。8.殘料銷售業(yè)務(wù)場景：將殘料全部銷售，取得含稅收入1,222,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)存入銀行。會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款1,222,000貸：其他業(yè)務(wù)收入1,081,415.93應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）140,584.07處理說明：按含稅收入換算出不含稅銷售額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。9.結(jié)轉(zhuǎn)殘料銷售成本業(yè)務(wù)場景：將殘料成本1,222,000元結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)分錄借：其他業(yè)務(wù)成本1,222,000貸：原材料-拆除殘料1,222,000處理說明：銷售殘料后，將其成本從原材料科目轉(zhuǎn)出，與收入配比。四、清理結(jié)果結(jié)算10.計(jì)算固定資產(chǎn)清理余額業(yè)務(wù)場景：匯總“固定資產(chǎn)清理”科目借貸方發(fā)生額，確認(rèn)余額為0（拆除費(fèi)用與殘料收入剛好相抵）。會(huì)計(jì)分錄無（余額為0時(shí)無需額外分錄）處理說明：當(dāng)拆除費(fèi)用與殘料變價(jià)收入相等時(shí)，“固定資產(chǎn)清理”科目借貸方平衡，無需進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)。11.若存在差額處理（假設(shè)費(fèi)用大于收入舉例）業(yè)務(wù)場景：若拆除費(fèi)用總計(jì)1,300,000元，殘料收入1,200,000元，產(chǎn)生借方余額100,000元。會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)處置損益100,000貸：固定資產(chǎn)清理100,000處理說明：借方余額表示清理損失，轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，影響當(dāng)期利潤；若為貸方余額則表示清理收益，貸記“資產(chǎn)處置損益”。五、稅務(wù)相關(guān)處理12.增值稅申報(bào)業(yè)務(wù)場景：將拆除業(yè)務(wù)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)填入增值稅申報(bào)表相應(yīng)欄次。會(huì)計(jì)分錄無（稅務(wù)申報(bào)為報(bào)表填寫操作，無對(duì)應(yīng)分錄）處理說明：在增值稅申報(bào)期內(nèi)，準(zhǔn)確填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)，確保稅務(wù)合規(guī)。13.附加稅費(fèi)計(jì)提業(yè)務(wù)場景：假設(shè)本月因拆除業(yè)務(wù)產(chǎn)生應(yīng)納增值稅71,300元（140,584.07-72,000-9,000+650,000），計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）、教育費(fèi)附加（稅率3%）、地方教育費(fèi)附加（稅率2%）。會(huì)計(jì)分錄借：稅金及附加8,556貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4,991應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加2,139應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加1,426處理說明：以實(shí)際應(yīng)納增值稅為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)提附加稅費(fèi)，計(jì)入“稅金及附加”科目。14.繳納稅費(fèi)業(yè)務(wù)場景：次月繳納上月計(jì)提的增值稅及附加稅費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）71,300貸：銀行存款71,300繳納附加稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4,991應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加2,139應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加1,426貸：銀行存款8,556處理說明：按時(shí)繳納稅費(fèi)，履行納稅義務(wù)，減少應(yīng)交稅費(fèi)科目余額。六、其他相關(guān)事項(xiàng)處理15.清理相關(guān)合同檔案管理業(yè)務(wù)場景：將拆除合同、運(yùn)輸合同、銷售合同等相關(guān)文件整理歸檔。會(huì)計(jì)分錄無（檔案管理為非賬務(wù)處理事項(xiàng)）處理說明：建立專門檔案，留存合同、發(fā)票、驗(yàn)收單據(jù)等資料，便于后續(xù)審計(jì)和查詢。16.資產(chǎn)報(bào)廢備案（如需）業(yè)務(wù)場景：按當(dāng)?shù)囟悇?wù)或相關(guān)部門要求，對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢進(jìn)行備案。會(huì)計(jì)分錄無（備案為行政流程，無對(duì)應(yīng)分錄）處理說明：準(zhǔn)備好固定資產(chǎn)清理相關(guān)資料，及時(shí)完成備案手續(xù)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?會(huì)計(jì)每月的工作內(nèi)容較為繁雜，主要包括賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析以及其他相關(guān)工作，以下是具體介紹：賬務(wù)處理日常憑證處理：審核原始憑證，確保其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記錄企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括收入、支出、資產(chǎn)購置、負(fù)債償還等。賬簿登錄：將記賬憑證的內(nèi)容登錄到各類賬簿中，如總賬、明細(xì)賬、日記賬等。定期對(duì)賬簿進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。稅務(wù)申報(bào)稅款計(jì)算：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。納稅申報(bào)：在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，通過電子稅務(wù)局或其他申報(bào)渠道，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)資料，完成納稅申報(bào)工作。同時(shí)，繳納應(yīng)納稅款，避免逾期申報(bào)和繳納產(chǎn)生滯納金和罰款。財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析編制財(cái)務(wù)報(bào)表：每月末，根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整，能夠真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)報(bào)表分析：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，通過計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，如償債能力指標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）、盈利能力指標(biāo)（毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等）、運(yùn)營能力