稅收會計考試模擬題（附參考答案）一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.下列各項中，屬于稅收會計核算對象的是（）。A.企業(yè)的經(jīng)營活動B.稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)費收支C.稅款的征收、解繳、提退等運動過程D.納稅人的財務(wù)狀況2.稅收會計采用的記賬方法是（）。A.收付記賬法B.借貸記賬法C.增減記賬法D.單式記賬法3.“應(yīng)征稅收”科目屬于（）類科目。A.資金來源B.資金占用C.雙重性質(zhì)D.負債4.稅務(wù)機關(guān)在稅款征收過程中，因計算錯誤多征納稅人稅款，應(yīng)通過（）科目核算。A.多繳稅金B(yǎng).待解稅金C.在途稅金D.提退稅金5.下列關(guān)于稅收會計憑證的說法，錯誤的是（）。A.稅收會計憑證是記錄稅收業(yè)務(wù)發(fā)生情況的書面證明B.稅收會計憑證按其填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證C.所有的稅收會計憑證都必須經(jīng)過審核才能作為記賬依據(jù)D.稅收會計憑證只能是紙質(zhì)憑證6.稅收會計報表的編制要求不包括（）。A.數(shù)字真實B.內(nèi)容完整C.報送及時D.隨意編制7.某稅務(wù)機關(guān)收到一筆現(xiàn)金稅款，應(yīng)借記（）科目。A.待解稅金B(yǎng).應(yīng)征稅收C.入庫稅收D.提退稅金8.納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)未繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期繳納，這一行為在稅收會計中（）。A.不做賬務(wù)處理B.借記“應(yīng)征稅收”科目C.貸記“應(yīng)征稅收”科目D.借記“待征稅收”科目9.稅收會計核算單位按其對稅收資金管理任務(wù)的不同，可分為（）。A.上解單位、入庫單位和混合業(yè)務(wù)單位B.基層單位和上級單位C.征收單位和管理單位D.核算單位和非核算單位10.“待征稅收”科目余額反映的是（）。A.納稅人已繳納的稅款B.稅務(wù)機關(guān)已征收但未上解的稅款C.納稅人尚未繳納的稅款D.稅務(wù)機關(guān)已上解但未入庫的稅款11.稅務(wù)機關(guān)將已征收的稅款從待解賬戶上解國庫，應(yīng)貸記（）科目。A.待解稅金B(yǎng).應(yīng)征稅收C.入庫稅收D.在途稅金12.稅收會計的核算前提不包括（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量13.某企業(yè)因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處以罰款，該罰款收入應(yīng)通過（）科目核算。A.應(yīng)征稅收B.應(yīng)征其他收入C.待征稅收D.待征其他收入14.稅收會計對稅款的核算以（）為主要計量單位。A.實物量B.貨幣量C.勞動量D.時間量15.稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)時，應(yīng)借記（）科目。A.減免稅金B(yǎng).應(yīng)征稅收C.待征稅收D.提退稅金16.“入庫稅收”科目按（）設(shè)置明細科目。A.稅種B.納稅人C.征收單位D.預(yù)算級次17.稅收會計憑證的傳遞程序和時間應(yīng)根據(jù)（）來確定。A.稅務(wù)機關(guān)的工作安排B.稅收業(yè)務(wù)的特點C.納稅人的要求D.會計人員的習(xí)慣18.稅務(wù)機關(guān)在年終決算時，“應(yīng)征稅收”科目與“入庫稅收”科目余額的差額反映的是（）。A.待征稅款B.多繳稅款C.減免稅款D.提退稅款19.下列關(guān)于稅收會計檔案保管期限的說法，正確的是（）。A.稅收會計憑證保管期限為10年B.稅收會計賬簿保管期限為15年C.稅收會計報表保管期限為5年D.以上說法都不正確20.稅收會計的基本職能是（）。A.核算和監(jiān)督B.預(yù)測和決策C.分析和考核D.反映和控制二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收會計的特點包括（）。A.核算對象的特殊性B.核算方法的統(tǒng)一性C.核算目的的雙重性D.核算程序的復(fù)雜性2.稅收會計的會計科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容可分為（）。A.資金來源類科目B.資金占用類科目C.雙重性質(zhì)類科目D.損益類科目3.下列屬于稅收會計原始憑證的有（）。A.納稅申報表B.稅收完稅證C.稅收繳款書D.稅務(wù)處理決定書4.稅收會計報表按其反映的內(nèi)容可分為（）。A.稅收資金平衡表B.應(yīng)征稅金明細報表C.入庫稅金明細報表D.提退稅金明細報表5.稅收會計核算的基本程序包括（）。A.原始憑證的審核和整理B.記賬憑證的編制C.會計賬簿的登記D.會計報表的編制6.稅務(wù)機關(guān)在稅款征收過程中，可能涉及的會計科目有（）。A.應(yīng)征稅收B.待征稅收C.待解稅金D.入庫稅收7.下列關(guān)于稅收會計賬戶與會計科目的關(guān)系，說法正確的有（）。A.會計科目是賬戶的名稱B.賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的C.會計科目和賬戶的結(jié)構(gòu)相同D.會計科目和賬戶都具有一定的格式和結(jié)構(gòu)8.稅收會計的核算原則包括（）。A.真實性原則B.相關(guān)性原則C.可比性原則D.及時性原則9.稅務(wù)機關(guān)辦理退稅業(yè)務(wù)時，可能涉及的會計科目有（）。A.提退稅金B(yǎng).多繳稅金C.待解稅金D.入庫稅收10.稅收會計檔案的保管要求包括（）。A.妥善保管，防止損壞、丟失B.定期進行清查和核對C.嚴格遵守保密制度D.按照規(guī)定的期限進行銷毀三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收會計只核算稅款的征收，不核算稅款的解繳和提退。（）2.稅收會計采用借貸記賬法，以“借”“貸”作為記賬符號。（）3.“應(yīng)征稅收”科目貸方登記應(yīng)征稅款的增加數(shù)，借方登記應(yīng)征稅款的減少數(shù)。（）4.稅收會計憑證可以由稅務(wù)機關(guān)自行印制，也可以從市場上購買。（）5.稅收會計報表必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得隨意更改。（）6.稅務(wù)機關(guān)收到納稅人的現(xiàn)金稅款，應(yīng)直接存入國庫。（）7.“待征稅收”科目是一個雙重性質(zhì)的科目。（）8.稅收會計核算單位分為上解單位、入庫單位和混合業(yè)務(wù)單位，它們的核算方法完全相同。（）9.稅收會計檔案保管期滿后，可自行銷毀。（）10.稅收會計的監(jiān)督職能是指對稅收資金運動過程的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督。（）四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收會計的概念和作用。2.簡述稅收會計核算的基本方法。五、業(yè)務(wù)題（每題15分，共30分）1.某稅務(wù)機關(guān)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）收到納稅人甲的納稅申報表，應(yīng)征增值稅10000元。（2）收到納稅人乙以現(xiàn)金繳納的消費稅5000元，存入待解賬戶。（3）將待解賬戶中的消費稅5000元上解國庫。（4）經(jīng)批準，對納稅人丙減免企業(yè)所得稅3000元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制稅收會計分錄。2.某稅務(wù)機關(guān)2023年12月31日有關(guān)稅收會計科目的余額如下：“應(yīng)征稅收”科目貸方余額500000元；“待征稅收”科目借方余額80000元；“入庫稅收”科目借方余額400000元；“減免稅金”科目借方余額10000元；“提退稅金”科目借方余額5000元。要求：計算該稅務(wù)機關(guān)2023年12月31日的待征稅款、多繳稅款（假設(shè)無多繳情況）、減免稅款和提退稅款，并編制稅收資金平衡表。參考答案一、單項選擇題1.C。稅收會計核算對象是稅款的征收、解繳、提退等運動過程。2.B。稅收會計采用借貸記賬法。3.A?！皯?yīng)征稅收”科目屬于資金來源類科目。4.A。多征納稅人稅款通過“多繳稅金”科目核算。5.D。稅收會計憑證可以是紙質(zhì)憑證，也可以是電子憑證。6.D。稅收會計報表不能隨意編制，要遵循數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時等要求。7.A。收到現(xiàn)金稅款借記“待解稅金”科目。8.D。責(zé)令限期繳納，借記“待征稅收”科目。9.A。稅收會計核算單位分為上解單位、入庫單位和混合業(yè)務(wù)單位。10.C?！按鞫愂铡笨颇坑囝~反映納稅人尚未繳納的稅款。11.A。將待解稅款上解國庫，貸記“待解稅金”科目。12.B。稅收會計核算前提包括會計主體、會計分期、貨幣計量，不包括持續(xù)經(jīng)營。13.B。罰款收入通過“應(yīng)征其他收入”科目核算。14.B。稅收會計以貨幣量為主要計量單位。15.A。辦理減免稅手續(xù)，借記“減免稅金”科目。16.D?！叭霂於愂铡笨颇堪搭A(yù)算級次設(shè)置明細科目。17.B。稅收會計憑證傳遞程序和時間根據(jù)稅收業(yè)務(wù)特點確定。18.A?！皯?yīng)征稅收”與“入庫稅收”科目余額差額反映待征稅款。19.B。稅收會計憑證保管期限為15年，報表保管期限為10年，賬簿保管期限為15年。20.A。稅收會計基本職能是核算和監(jiān)督。二、多項選擇題1.ABC。稅收會計特點包括核算對象特殊性、核算方法統(tǒng)一性、核算目的雙重性。2.ABC。稅收會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分為資金來源類、資金占用類、雙重性質(zhì)類科目。3.ABCD。納稅申報表、稅收完稅證、稅收繳款書、稅務(wù)處理決定書都屬于原始憑證。4.ABCD。稅收會計報表按內(nèi)容分為稅收資金平衡表、應(yīng)征稅金明細報表、入庫稅金明細報表、提退稅金明細報表。5.ABCD。稅收會計核算基本程序包括原始憑證審核整理、記賬憑證編制、會計賬簿登記、會計報表編制。6.ABCD。稅款征收涉及應(yīng)征稅收、待征稅收、待解稅金、入庫稅收等科目。7.AB。會計科目是賬戶名稱，賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置。8.ABCD。稅收會計核算原則包括真實性、相關(guān)性、可比性、及時性原則等。9.ABD。辦理退稅業(yè)務(wù)涉及提退稅金、多繳稅金、入庫稅收科目。10.ABCD。稅收會計檔案保管要妥善保管、定期清查核對、遵守保密制度、按規(guī)定期限銷毀。三、判斷題1.×。稅收會計核算稅款的征收、解繳和提退等全過程。2.√。稅收會計采用借貸記賬法，以“借”“貸”為記賬符號。3.√?！皯?yīng)征稅收”科目貸方登記應(yīng)征稅款增加數(shù)，借方登記減少數(shù)。4.×。稅收會計憑證必須按規(guī)定格式和要求印制，不能隨意從市場購買。5.√。稅收會計報表必須按規(guī)定格式和內(nèi)容編制。6.×。收到現(xiàn)金稅款應(yīng)先存入待解賬戶，再上解國庫。7.×?！按鞫愂铡笨颇渴琴Y金占用類科目。8.×。上解單位、入庫單位和混合業(yè)務(wù)單位核算方法有區(qū)別。9.×。稅收會計檔案保管期滿后，要按規(guī)定程序銷毀。10.√。稅收會計監(jiān)督職能是對稅收資金運動合法性、合理性和有效性監(jiān)督。四、簡答題1.稅收會計的概念和作用稅收會計是核算與監(jiān)督稅收資金運動的一門專業(yè)會計。它是以直接負責(zé)稅款征收、入庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)為會計主體，以貨幣為主要計量單位，對稅收資金及其運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合核算與控制，以保證稅收政策法規(guī)的正確執(zhí)行和應(yīng)征稅款及時、足額入庫的一種稅收管理活動。其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：-保證稅收法規(guī)的貫徹執(zhí)行：通過對稅收資金運動的核算和監(jiān)督，確保稅務(wù)機關(guān)按照稅收法規(guī)的規(guī)定征收稅款，防止稅收流失和違規(guī)操作。-組織國家財政收入：準確核算應(yīng)征、已征、入庫等稅收資金的各個環(huán)節(jié)，為國家財政收入的組織和管理提供可靠的信息，有助于合理安排財政支出。-加強稅收征收管理：通過對稅收資金的核算和分析，發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在的問題，為改進征管措施、提高征管效率提供依據(jù)。-反映稅收工作成果：稅收會計提供的各種數(shù)據(jù)和報表，能夠直觀地反映稅務(wù)機關(guān)的工作業(yè)績和稅收征管的效果，為考核稅務(wù)人員的工作提供參考。2.稅收會計核算的基本方法-設(shè)置會計科目：根據(jù)稅收資金運動的特點和管理要求，設(shè)置一系列會計科目，如“應(yīng)征稅收”“待征稅收”“入庫稅收”“減免稅金”等，用于分類核算稅收資金的不同狀態(tài)和業(yè)務(wù)。-確定記賬方法：采用借貸記賬法，以“借”“貸”為記賬符號，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，對每一項稅收業(yè)務(wù)進行記錄。-填制和審核會計憑證：會計憑證是記錄稅收業(yè)務(wù)發(fā)生情況的書面證明，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證如納稅申報表、稅收完稅證等，要進行嚴格審核，確保其真實性、合法性和完整性；記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，作為登記賬簿的依據(jù)。-登記會計賬簿：根據(jù)記賬憑證，將稅收業(yè)務(wù)分類登記到各種賬簿中，如總賬、明細賬、日記賬等。通過賬簿記錄，全面、系統(tǒng)地反映稅收資金的運動情況。-編制會計報表：定期根據(jù)賬簿記錄編制會計報表，如稅收資金平衡表、應(yīng)征稅金明細報表、入庫稅金明細報表等。會計報表能夠綜合反映稅收資金的來源、占用和運動結(jié)果，為稅收管理決策提供信息。-財產(chǎn)清查：定期或不定期對稅收資金、票證等進行清查盤點，保證賬實相符，及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題。五、業(yè)務(wù)題1.編制稅收會計分錄（1）收到納稅人甲的納稅申報表，應(yīng)征增值稅10000元。借：待征稅收——增值稅——甲10000貸：應(yīng)征稅收——增值稅10000（2）收到納稅人乙以現(xiàn)金繳納的消費稅5000元，存入待解賬戶。借：待解稅金5000貸：待征稅收——消費稅——乙5000（3）將待解賬戶中的消費稅5000元上解國庫。借：在途稅金——消費稅5000貸：待解稅金5000同時，借：入庫稅收——消費稅5000貸：在途稅金——消費稅5000（4）經(jīng)批準，對納稅人丙減免企業(yè)所得稅3000元。借：減免稅金——企業(yè)所得稅——丙3000貸：待征稅收——企業(yè)所得稅