學(xué)校________________班級____________姓名____________考場____________準(zhǔn)考證號學(xué)校________________班級____________姓名____________考場____________準(zhǔn)考證號…………密…………封…………線…………內(nèi)…………不…………要…………答…………題…………第1頁，共2頁曲阜師范大學(xué)《審計實務(wù)實訓(xùn)》2024-2025學(xué)年第一學(xué)期期末試卷題號一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共30個小題，每小題1分，共30分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中，以下關(guān)于存貨監(jiān)盤的敘述，哪一項是錯誤的？（）A.存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。存貨監(jiān)盤的目的是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)B.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注存貨的移動情況、存貨的狀況、存貨的截止等問題，并做好相應(yīng)的記錄C.如果由于某些原因，注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤，應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，如檢查采購合同、生產(chǎn)記錄、銷售發(fā)票等，以獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)D.存貨監(jiān)盤是被審計單位的責(zé)任，注冊會計師只需要在旁邊觀察和監(jiān)督，不需要親自參與盤點工作2、在審計過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)報表中存在重大錯報風(fēng)險。以下哪種情況最有可能表明存在重大錯報風(fēng)險？（）A.企業(yè)所處行業(yè)競爭激烈，市場份額下降B.企業(yè)更換了主要的管理層C.企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱D.以上都是3、在審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師需要關(guān)注其真實性、準(zhǔn)確性和可收回性。以下關(guān)于應(yīng)收賬款審計的說法，哪一項是不準(zhǔn)確的？（）A.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的余額，以驗證其真實性和準(zhǔn)確性B.分析應(yīng)收賬款的賬齡，評估壞賬準(zhǔn)備的計提是否充分C.對于大額或異常的應(yīng)收賬款，無需進(jìn)行額外的審查和核實D.檢查銷售合同、發(fā)貨憑證等相關(guān)資料，確認(rèn)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是否合法、有效4、審計人員在對企業(yè)的存貨進(jìn)行盤點時，發(fā)現(xiàn)存貨數(shù)量與賬面記錄存在差異。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致這種差異？（）A.存貨被盜或丟失B.存貨收發(fā)計量錯誤C.存貨積壓導(dǎo)致變質(zhì)損毀D.以上都是5、在對一家制造企業(yè)進(jìn)行審計時，審計師發(fā)現(xiàn)其存貨周轉(zhuǎn)率較上年顯著下降。進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的生產(chǎn)流程沒有重大改變，但原材料采購量大幅增加。此時，審計師應(yīng)首先考慮的問題是：（）A.存貨可能存在積壓，價值減損風(fēng)險加大B.原材料采購環(huán)節(jié)可能存在舞弊，導(dǎo)致采購量虛高C.生產(chǎn)成本計算可能有誤，影響存貨計價和利潤核算D.銷售渠道可能出現(xiàn)問題，導(dǎo)致產(chǎn)品滯銷6、一家企業(yè)的財務(wù)報表中，無形資產(chǎn)的攤銷年限突然縮短。審計人員在審查時，可能的原因有技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致無形資產(chǎn)價值下降、會計準(zhǔn)則要求、管理層決策或者前期攤銷年限估計錯誤等。以下哪種情況最有可能是縮短攤銷年限的原因？（）A.行業(yè)技術(shù)發(fā)展迅速，無形資產(chǎn)的實際價值快速降低B.新的會計準(zhǔn)則對無形資產(chǎn)攤銷年限做出了更嚴(yán)格的規(guī)定C.管理層基于對企業(yè)未來發(fā)展的考慮，決定縮短無形資產(chǎn)攤銷年限D(zhuǎn).前期對無形資產(chǎn)攤銷年限的估計過于樂觀，實際情況需要縮短7、在審計一家軟件企業(yè)的無形資產(chǎn)時，主要包括軟件著作權(quán)、專利技術(shù)等。假設(shè)部分軟件產(chǎn)品的市場需求下降，以下哪種情況最可能導(dǎo)致無形資產(chǎn)減值？（）A.企業(yè)未對市場需求變化進(jìn)行監(jiān)測和評估B.對于市場需求下降的軟件產(chǎn)品相關(guān)無形資產(chǎn)，未進(jìn)行減值測試C.企業(yè)在無形資產(chǎn)研發(fā)過程中的費用核算不規(guī)范D.以上情況都可能8、在審計過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在未入賬的負(fù)債。以下哪種審計程序最有可能發(fā)現(xiàn)未入賬負(fù)債？（）A.審查企業(yè)的銀行對賬單，查找有無未入賬的付款記錄B.向供應(yīng)商發(fā)送詢證函，核實應(yīng)付賬款余額C.檢查企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款記錄，確定是否存在應(yīng)計未計的負(fù)債D.以上都是9、在審計過程中，注冊會計師需要評估被審計單位的內(nèi)部控制有效性。以下關(guān)于內(nèi)部控制評估的描述，哪一項是最準(zhǔn)確的？（）A.內(nèi)部控制評估只需關(guān)注財務(wù)報告相關(guān)的控制，非財務(wù)報告相關(guān)的控制不重要B.內(nèi)部控制評估應(yīng)主要依據(jù)管理層的自我評估報告，無需進(jìn)行獨立的測試和驗證C.內(nèi)部控制評估是一個綜合性的過程，需要考慮控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控等要素，通過詢問、觀察、檢查和穿行測試等方法獲取證據(jù)，以評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和運(yùn)行的有效性D.內(nèi)部控制評估對于小型企業(yè)來說意義不大，因為其業(yè)務(wù)簡單，風(fēng)險較低10、審計人員在審查企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)其金額較大?？赡艿脑蛴锌傻挚蹠簳r性差異增加、稅率預(yù)期下降、會計估計變更或者稅務(wù)籌劃等。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的增加？（）A.企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生了較多的可抵扣暫時性差異，如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.預(yù)計未來所得稅稅率將下降，企業(yè)提前確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)C.企業(yè)對某些資產(chǎn)的會計估計發(fā)生變更，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異增加D.企業(yè)通過合理的稅務(wù)籌劃安排，形成了遞延所得稅資產(chǎn)11、一家大型零售企業(yè)委托審計師對其財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計期間，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的銷售成本計算方法存在一定的模糊性，且?guī)齑婀芾硐到y(tǒng)存在漏洞，導(dǎo)致部分庫存數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。此外，該企業(yè)在促銷活動中的費用核算也較為混亂。在這種情況下，審計師在評估企業(yè)的盈利能力時，重點應(yīng)審查：（）A.銷售成本的計算方法是否符合會計準(zhǔn)則，以及是否存在人為操縱的跡象B.庫存管理系統(tǒng)的改進(jìn)措施和其對財務(wù)報表的潛在影響C.促銷活動費用的核算是否準(zhǔn)確，以及對利潤的影響程度D.以上三個方面都應(yīng)作為重點審查內(nèi)容，綜合評估對盈利能力的影響12、在對企業(yè)的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，審計人員發(fā)現(xiàn)存貨的實際數(shù)量與賬面數(shù)量存在差異。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致這種差異？（）A.存貨收發(fā)過程中計量不準(zhǔn)確，存在多計或少計的情況B.部分存貨因管理不善發(fā)生了損毀或丟失C.財務(wù)部門在記賬時出現(xiàn)了錯誤，導(dǎo)致賬實不符D.存貨的計價方法在期末發(fā)生了變更13、在審計企業(yè)合并和合并財務(wù)報表時，注冊會計師需要關(guān)注合并的合法性、合理性以及合并財務(wù)報表的編制是否符合規(guī)定。以下關(guān)于企業(yè)合并和合并財務(wù)報表審計的描述，錯誤的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查企業(yè)合并的交易是否按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計處理，包括合并類型的判斷、合并成本的確定和商譽(yù)的計算等B.在合并財務(wù)報表審計中，注冊會計師需要關(guān)注內(nèi)部交易的抵銷是否完整、準(zhǔn)確，以及少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的計算是否正確C.即使被審計單位的企業(yè)合并是在同一控制下進(jìn)行的，注冊會計師也需要對其進(jìn)行詳細(xì)的審計和核實D.合并財務(wù)報表的編制是被審計單位管理層的責(zé)任，注冊會計師無需對其編制過程進(jìn)行監(jiān)督和審查14、在審計過程中，審計人員需要對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評估。以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是：（）A.內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個要素C.有效的內(nèi)部控制可以完全消除企業(yè)面臨的風(fēng)險和錯誤，但不能保證企業(yè)一定實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)D.審計人員在了解內(nèi)部控制時，需要考慮內(nèi)部控制的固有局限性，如人為判斷可能出現(xiàn)錯誤、管理層凌駕于控制之上等15、一家企業(yè)的利潤表顯示凈利潤大幅增長，但同時其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量卻沒有相應(yīng)增加。以下哪種情況最有可能解釋這種差異？（）A.企業(yè)采用了激進(jìn)的賒銷政策B.企業(yè)處置了大量固定資產(chǎn)C.企業(yè)收到了一筆大額的政府補(bǔ)助D.企業(yè)進(jìn)行了債務(wù)重組16、在對被審計單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的審計要點，表述不準(zhǔn)確的是（）A.審計人員應(yīng)當(dāng)審查固定資產(chǎn)折舊政策是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，是否在不同會計期間保持一致B.對于固定資產(chǎn)折舊的計算，審計人員需要復(fù)核折舊年限、殘值率和折舊方法的合理性C.固定資產(chǎn)的折舊計提應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，如果被審計單位將折舊計入了其他科目，可能存在錯報D.只要被審計單位的固定資產(chǎn)折舊計算正確，其折舊的會計處理就一定是恰當(dāng)?shù)?7、在審計計劃階段，審計人員需要確定重要性水平。以下關(guān)于重要性水平的說法，哪一個是恰當(dāng)?shù)?？（）A.重要性水平一旦確定，在整個審計過程中不能進(jìn)行修改B.財務(wù)報表整體的重要性水平通常根據(jù)總資產(chǎn)或營業(yè)收入等基準(zhǔn)來確定，并且是一個固定的數(shù)值C.實際執(zhí)行的重要性水平通常為財務(wù)報表整體重要性水平的50%-75%，其確定無需考慮被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境D.重要性水平的確定需要考慮審計的目標(biāo)、財務(wù)報表使用者的需求以及被審計單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)等因素18、在審計一家高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用時，由于研發(fā)活動的復(fù)雜性和不確定性，審計工作面臨一定的挑戰(zhàn)。該企業(yè)投入了大量資金用于研發(fā)新型產(chǎn)品，但部分研發(fā)項目的成果難以明確界定。在這種情況下，審計人員需要關(guān)注研發(fā)費用的核算和歸集是否準(zhǔn)確。以下哪種情況最可能表明研發(fā)費用的核算存在問題？（）A.部分研發(fā)人員同時參與多個項目，但工時分配記錄不清晰B.企業(yè)將購買的用于研發(fā)的固定資產(chǎn)一次性全部計入研發(fā)費用C.研發(fā)過程中產(chǎn)生的廢料銷售收入未沖減研發(fā)費用D.企業(yè)將與研發(fā)活動無關(guān)的會議費用計入了研發(fā)費用19、審計抽樣是審計中常用的方法之一。對于審計抽樣的相關(guān)概念，以下表述不準(zhǔn)確的是：（）A.審計抽樣是指審計人員對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會B.抽樣風(fēng)險是指審計人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性C.非抽樣風(fēng)險是由于審計人員采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ蛘咭蛘`解審計證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性，與抽樣無關(guān)D.審計人員在進(jìn)行審計抽樣時，只要樣本選取恰當(dāng)，就可以完全避免抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險20、審計人員在審查企業(yè)的長期股權(quán)投資時，發(fā)現(xiàn)被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況不佳，可能存在減值跡象。以下哪種情況最有可能表明需要對長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備？（）A.被投資企業(yè)連續(xù)虧損B.被投資企業(yè)的市場份額大幅下降C.被投資企業(yè)的核心技術(shù)人員流失D.以上都是21、當(dāng)審計一家外貿(mào)企業(yè)的外匯業(yè)務(wù)時，由于匯率波動頻繁，外匯風(fēng)險管理至關(guān)重要。假設(shè)該企業(yè)在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中涉及多種貨幣結(jié)算，且存在外匯套期保值業(yè)務(wù)。以下哪種情況最可能表明外匯風(fēng)險管理存在缺陷？（）A.企業(yè)未對匯率波動進(jìn)行預(yù)測和分析，導(dǎo)致外匯損失B.外匯套期保值業(yè)務(wù)的會計處理不符合會計準(zhǔn)則C.企業(yè)在簽訂合同時未合理選擇結(jié)算貨幣，增加了匯率風(fēng)險D.對于外匯套期保值的效果評估不及時，無法調(diào)整策略22、在審計企業(yè)的存貨時，審計師發(fā)現(xiàn)存貨的盤點結(jié)果與賬面記錄存在差異。以下哪項不是可能的原因？（）A.存貨被盜或丟失B.存貨的計價方法錯誤C.存貨收發(fā)記錄不準(zhǔn)確D.審計師盤點時的失誤23、在對被審計單位的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)存在以下情況：出納人員同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記以及貨幣資金的收付。以下哪種評價最恰當(dāng)？（）A.這種職責(zé)分工符合內(nèi)部控制的要求，能夠提高工作效率B.這種職責(zé)分工存在風(fēng)險，容易導(dǎo)致貨幣資金被挪用或侵占C.只要出納人員具備良好的職業(yè)道德，這種職責(zé)分工不會產(chǎn)生問題D.這種職責(zé)分工對內(nèi)部控制影響不大，可以忽略24、在對一家制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的生產(chǎn)成本在某一時期大幅上升。以下哪種情況最不可能是導(dǎo)致成本上升的原因？（）A.原材料價格因市場供需失衡而大幅上漲B.企業(yè)為了提高產(chǎn)品質(zhì)量，采用了更昂貴但性能更好的原材料C.生產(chǎn)部門新招聘了大量熟練工人，導(dǎo)致人工成本顯著增加D.財務(wù)部門在成本核算時出現(xiàn)錯誤，將部分期間費用計入了生產(chǎn)成本25、在審計風(fēng)險模型中，以下關(guān)于審計風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險的關(guān)系，哪一種表述是不準(zhǔn)確的？（）A.審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險分為財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C.檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險D.審計風(fēng)險是固定的，注冊會計師只能通過降低重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險來控制審計風(fēng)險在可接受的水平26、審計抽樣是審計中常用的一種技術(shù)方法，它可以提高審計效率，同時保證審計質(zhì)量。以下關(guān)于審計抽樣的相關(guān)描述，不正確的是（）A.審計抽樣分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險；非統(tǒng)計抽樣則更多地依靠注冊會計師的職業(yè)判斷B.在進(jìn)行審計抽樣時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確保樣本具有代表性，能夠反映總體的特征。樣本規(guī)模的大小取決于可接受的抽樣風(fēng)險、可容忍誤差和預(yù)計總體誤差等因素C.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險都會影響審計的效果和效率。抽樣風(fēng)險是由于抽樣的隨機(jī)性導(dǎo)致的，非抽樣風(fēng)險則是由于人為錯誤或其他因素導(dǎo)致的D.只要運(yùn)用了審計抽樣，注冊會計師就能夠?qū)傮w得出準(zhǔn)確無誤的結(jié)論，無需考慮其他審計程序27、在審計計劃階段，注冊會計師需要評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險。以下關(guān)于風(fēng)險評估的說法，哪一項是不正確的？（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境等，以評估重大錯報風(fēng)險B.注冊會計師可以通過詢問、觀察、檢查和分析程序等風(fēng)險評估程序，獲取有關(guān)被審計單位的信息C.風(fēng)險評估是一個持續(xù)的過程，貫穿于整個審計過程D.一旦完成風(fēng)險評估，注冊會計師就不需要再對風(fēng)險進(jìn)行重新評估和調(diào)整審計計劃28、審計人員在對企業(yè)的資金活動進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在資金閑置的情況。以下哪種原因最有可能導(dǎo)致資金閑置？（）A.投資項目缺乏，資金無處可用B.資金預(yù)算不準(zhǔn)確，籌集資金過多C.企業(yè)決策效率低下，資金使用審批流程繁瑣D.以上都是29、當(dāng)審計一家制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款時，需要考慮客戶信用狀況、賬齡分析和壞賬準(zhǔn)備計提等方面。假設(shè)部分客戶出現(xiàn)經(jīng)營困難，還款能力下降。以下哪種情況最可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的計價和可收回性評估不準(zhǔn)確？（）A.企業(yè)未對應(yīng)收賬款進(jìn)行定期的賬齡分析B.對于經(jīng)營困難客戶的應(yīng)收賬款，未重新評估其可收回金額C.壞賬準(zhǔn)備計提比例未根據(jù)客戶信用狀況進(jìn)行調(diào)整D.企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時，未充分評估客戶的信用風(fēng)險30、當(dāng)審計一家汽車制造企業(yè)的生產(chǎn)成本時，需要考慮原材料采購、生產(chǎn)工藝和人工成本等因素。假設(shè)部分原材料供應(yīng)商存在質(zhì)量問題，導(dǎo)致產(chǎn)品廢品率上升。以下哪種情況最可能影響生產(chǎn)成本的核算？（）A.企業(yè)未對因原材料質(zhì)量問題導(dǎo)致的廢品損失進(jìn)行單獨核算B.對于原材料質(zhì)量問題，未與供應(yīng)商協(xié)商賠償事宜C.企業(yè)未分析廢品率上升的原因，未采取改進(jìn)措施D.以上情況都可能二、論述題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）詳細(xì)闡述審計過程中的審計意見分歧解決機(jī)制，分析如何在審計團(tuán)隊內(nèi)部和與被審計單位之間解決意見分歧。2、（本題5分）論述在審計過程中，如何審查被審計單位的金融工具的公允價值計量和披露。舉例說明金融工具公允價值審計中的難點和應(yīng)對方法。3、（本題5分）詳細(xì)闡述固定資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容和審計要點，包括固定資產(chǎn)的增加、減少、折舊計提、減值準(zhǔn)備等方面。探討固定資產(chǎn)審計中常見的舞弊手段和審計方法。結(jié)合實際案例，分