洛陽市財政行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

第一節(jié)洛陽市財政行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

——《會計法》部分

第二節(jié)洛陽市財政行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

一—《公司法》部分

第三節(jié)洛陽市財政行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

——《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》部分

第四節(jié)洛陽市財政行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

——《財政違法行為處置處分條例》部分

第五節(jié)洛陽市財政行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

——《政府采購法》部分

第六節(jié)洛陽市財政行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

一—《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》

部分

第七節(jié)洛陽市財政行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

——《河南省國有資產(chǎn)評估管理條例》部分

第八節(jié)洛陽市財政行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

——《注冊會計師法》部分

第九節(jié)洛陽市財政行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

——《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督管理暫行辦法》

部分

第一節(jié)洛陽市財政行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

《會計法》部分

一、違反《會計法》第四十二條的行政處罰

【一】行政處罰依據(jù)

《會計法》第四十二條違反本法規(guī)定，有下列行為之一

的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并

處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其

他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬二國

家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政

處分：

（一）不依法設(shè)置會計賬簿的；

（二）私設(shè)會計賬簿的；

（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的

原始憑證不符合規(guī)定的；

（四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登

記會計賬簿不符合規(guī)定的；

（五）隨意變更會計處理方法的；

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制

依據(jù)不一致的；

（七）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；

（A）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅

失的;

（九）未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者

拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況

的；

（十）任用會計人員不符合本法規(guī)定的。

有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

會計人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以

上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

有關(guān)法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)

法律的規(guī)定辦理。

【二】違法行為的情形和處罰標(biāo)準(zhǔn)

（一）不依法設(shè)置會計賬簿的。

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

未設(shè)會計賬簿占全部會計賬簿20%以上40%以下，致使部分

財務(wù)收支狀況及會計信息不能真實反映。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以

上1萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處2000元以上5000元以下的罰款“

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

未設(shè)會計賬簿占全部會計賬簿40%以上60%以下，致使大部

分財務(wù)收支狀況及會計信息不能真實反映。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處1萬元以

人員，可以處2000元以上5000元以下的罰款0

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

私設(shè)會計賬簿，致使部分經(jīng)濟(jì)事項不能真實反映，金額在5

萬元以上10萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處1萬元以

±25000以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處5000元以上1萬元以下的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

私設(shè)會計賬簿，致使部分經(jīng)濟(jì)事項不能真實反映，金額在

10萬元以上50萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處25000元

以上4萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

任人員，可以處1萬元以上至15000元以下的罰款。會計人員由

縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

私設(shè)會計賬薄，致使部分經(jīng)濟(jì)事項不能真實反映，金額在

50萬元以上。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處4萬元以

上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處15000元以上2萬元以下的罰款。會計人員由縣級

以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

（三）未按規(guī)定填制、取得原始憑證或填制、取得的原始

憑證不符合規(guī)定的。

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

未按規(guī)定填制、取得原始憑證或填制、取得的原始憑證不

符合規(guī)定，金額在1萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以

上1萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處2000元以上5000元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

未按規(guī)定填制、取得原始憑證或填制、取得的原始憑證不

符合規(guī)定，金額在1萬元以上5萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處1萬元以

上25000元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

任人員，可以處5000元以上1萬元以=的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

未按規(guī)定填制、取得原始憑證或填制、取得的原始憑證不

符合規(guī)定，金額在5萬元以上10萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處25000元

以上4萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和箕他直接責(zé)

任人員，可以處1萬元以上至15000元以下的罰款。會計人員由

縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)，青形：

未按規(guī)定填制、取得原始憑證或填制、取得的原始憑證不

符合規(guī)定，金額在10萬元以上。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處4萬元以

上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處15000元以上2萬元以下的罰款。會計人員由縣級

以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

（四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬薄或者登

記會計賬薄不符合規(guī)定的。

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登列會計賬薄或者登記會計

賬薄不符合規(guī)定，金額在5萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以

上1萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處2000元以上5000元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登列會計賬薄或者登記會計

賬薄不符合規(guī)定，金額在5萬元以上10萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處1萬元以

上25000元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和箕他直接責(zé)

任人員，可以處5000元以上1萬元以二的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬薄或者登記會計

賬薄不符合規(guī)定，金額在10萬元以上20萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處25000元

以上4萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

任人員，可以處1萬元以上至15000元以下的罰款。會計人員由

縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)暗形：

以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬薄或者登記會計

賬薄不符合規(guī)定，金額在20萬元以上。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處4萬元以

上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處15000元以上2萬元以下的罰款。會計人員由縣級

以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

（五）隨意變更會計處理方法的行為。

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

隨意變更會計處理方法，未造成國家或者其他人的經(jīng)濟(jì)損

失。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以

上1萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處2000元以上5000元以下的罰款“

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

隨意變更會計處理方法，對會計事項產(chǎn)生重大影響，造成

國家或者其他人經(jīng)濟(jì)損失20萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處1萬元以

上25000元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

任人員，可以處5000元以上1萬元以二的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

隨意變更會計處理方法，對會計事項產(chǎn)生重大影響，造成

國家或者其他人經(jīng)濟(jì)損失在20萬元以上50萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處25000元

以上4萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

任人員，可以處1萬元以上至15000元以下的罰款。會計人員由

縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

隨意變更會計處理方法，對會計事項產(chǎn)生重大影響，造成

國家或者其他人經(jīng)濟(jì)損失在50萬元以上。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處4萬元以

上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處15000元以上2萬元以下的罰款。會計人員由縣級

以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制

依據(jù)不一致的。

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不

一致，未造成國家或會計資料使用者損失的。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以

上1萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處2000元以上5000元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不

一致，造成國家或會計資料使用者經(jīng)濟(jì)損失在20萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處1萬元以

上25000元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

任人員，可以處5000元以上1萬元以二的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不

一致，造成國家或會計資料使用者經(jīng)濟(jì)彳員失在20萬元以上50萬

元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處25000元

以上4萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

任人員，可以處1萬元以上至15000元以下的罰款。會計人員由

縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

4、嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不

一致，造成國家或會計資料使用者經(jīng)濟(jì)殞失金額在50萬元以上。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處4萬元以

上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處15000元以上2萬元以下的罰款。會計人員由縣級

以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

（七）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的。

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣，未造成會

計資料使用者經(jīng)濟(jì)損失。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以

上1萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處2000元以上5000元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣，造成國家

或會計資料使用者損失在10萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處1萬元以

上25000元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

任人員，可以處5000元以上1萬元以六的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣，造成國家

或會計資料使用者損失在10萬元以上20萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處25000元

以上4萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

任人員，可以處1萬元以上至15000元以下的罰款。會計人員由

縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣，造成國家

或會計資料使用者損失在20萬元以上。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處4萬元以

上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處15000元以上2萬元以下的罰款。會計人員由縣級

以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

（A）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅

失的。

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

未按照規(guī)定保管會計資料，致使少量輔助性會計資料毀損、

滅失，對整個會計年度并未造成一定影響。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以

上1萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處2000元以上5000元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

未按照規(guī)定保管會計資料，致使重要會計資料毀損、滅失,

造成損失在10萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處1萬元以

上25000元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

任人員，可以處5000元以上1萬元以=的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

未按照規(guī)定保管會計資料，致使重要或全部會計資料毀損、

滅失，造成損失在10萬元以上20萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處25000元

以上4萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

任人員，可以處1萬元以上至15000元以下的罰款。會計人員由

縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)喟形：

未按照規(guī)定保管會計資料，致使重要或全部會計資料毀損、

滅失，造成損失在20萬元以上。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處4萬元以

上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處15000元以上2萬元以下的罰款。會計人員由縣級

以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

（九）未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒

絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的。

1、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法

實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的，經(jīng)餐誡

能夠接受監(jiān)督，積極配合監(jiān)督檢查或者及時建立和實施相關(guān)制

度。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以

上2萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

2、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法

實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的，經(jīng)告誡

仍不能改正。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處2萬元以

上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處1萬元以上至2萬元以下的罰款。會計人員由縣級

以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

（十）任用會計人員不符合會計法規(guī)定的。

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

任用無會計從業(yè)資格人員占會計人員總數(shù)20%以上40%以

下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以

上1萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處2000元以上5000元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

任用無會計從業(yè)資格人員占會計人員總數(shù)40%以上60%以

下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處1萬元以

上25000元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

任人員，可以處5000元以上1萬元以=的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

任用無會計從業(yè)資格人員占會計人員總數(shù)60%以上80%以

下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處25000元

以上4萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

任人員，可以處1萬元以上至15000元以下的罰款。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)喟形：

（1）任用無會計從業(yè)資格人員占會計人員總數(shù)80%以上；

（2）擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）不符合任

職條件。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處4萬元以

上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處15000元以上2萬元以下的罰款。

二、違反《會計法》第四十三條的行政處罰

【一】行政處罰依據(jù)

《會計法》第四十三條偽造、變造會計憑證、會計賬簿,

編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，日縣級以上人民政府財政

部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以

上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單

位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會

計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證

書。

【二】違法行為的情形和處罰標(biāo)準(zhǔn)

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

(I)造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在10力元

以下；

(2)虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額5%以下；

(3)虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額5%以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：予以通報，可以對單位并處5000元以上2

萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人

員，處3000元以上1萬元以下的罰款。對其中的會計人員，并

由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

(1)造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在10萬元

以上20萬元以下；

(2)虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額5%以上10%以下;

(3)虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額5%以上10%以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：予以通報，可以對單位并處2萬元以二5

萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人

員，處1萬元以上25000元以下的罰款。對其中的會計人員，并

由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形:

(1)造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在20萬元

以上40萬元以下；

(2)虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額10%以上20%以

下的；

(3)虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額10%以上20%以

下的。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：予以通報，可以對單位并處5萬元以二8

萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人

員，處25000元以上4萬元以下的罰款。對其中的會計人員，并

由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)，青形：

(1)造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在40萬元

以上；

(2)虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額20%以上；

(3)虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額20%以上；

(4)在會計報告中將虧損披露為盈利，或者將盈利披露為

虧損；

(5)多次偽造、變造會計資料，編制虛假財務(wù)會計報告。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：予以通報，可以對單位并處8萬元以上10

萬元以下的罰款；可以對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，處4萬元以上5萬元以下的罰款。對其中的會計人員，并

由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

三、違反《會計法》第四十四條的行政處罰

【一】行政處罰依據(jù)

《會計法》第四十四條隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存

的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究

刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，日縣級以上人民政府財政

部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以

上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單

位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會

計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證

書。

【二】違法行為的情形和處罰標(biāo)準(zhǔn)

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

(1)造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在10萬元

以下；

(2)隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在10萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：予以通報，可以對單位并處5000元以上2

萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人

員，處3000元以上1萬元以下的罰款。對其中的會計人員，并

由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形:

（1）造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在10萬元

以上20萬元以下；

（2）隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在10萬元以上20萬

元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：予以通報，可以對單位并處2萬元以二5

萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人

員，處1萬元以上25000元以下的罰款。對其中的會計人員，并

由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

（1）造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在20萬元

以上40萬元以下；

（2）隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在20萬元以上40萬

元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：予以通報，可以對單位并處5萬元以二8

萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人

員，處25000元以上4萬元以下的罰款。對其中的會計人員，并

由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)，青形：

（1）造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在40萬元

以上；

（2）隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在40萬元以上；

（3）多次隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料；

（4）為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：予以通報，可以對單位并處8萬元以上10

萬元以下的罰款；可以對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，處4萬元以上5萬元以下的罰款。對其中的會計人員，并

由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

四、違反《會計法》第四十五條的行政處罰

【一】行政處罰依據(jù)

《會計法》第四十五條授意、指使、強令會計機構(gòu)、會

計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財

務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計

賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)

成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作

人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、

開除的行政處分。

【二】違法行為的情形和處罰標(biāo)準(zhǔn)

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

（1）造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在10萬元

以下；

（2）虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額5%以下；

（3）虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額5%以下；

（4）隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在10萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：可以處5000元以上15000元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

（1）造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在10萬元

以上20萬元以下；

（2）虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額5%以上10%以下;

（3）虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額5%以上10%以下；

（4）隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在10萬元以上20萬

元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：可以處15000元以上3萬元以下的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

（1）造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在20萬元

以上40萬元以下；

（2）虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額10%以上20%以

下；

（3）虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額10%以上20%以

下；

（4）隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在20萬元以上40萬

元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：可以處3萬元以上4萬元以下的罰款。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)，青形：

（1）造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在40萬元

以上；

（2）虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額20%以上;

（3）虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額20%以上；

（4）在會計報告中將虧損披露為盈利，或者將盈利披露為

虧損；

（5）隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在40萬元以上；

（6）為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料;

（7）多次授意、指使、強令會計次構(gòu)、會計人員及其他人

員偽造、變造會計資料，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意

銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料、財務(wù)會計報告。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：可以處4萬元以上5萬元以下的罰款。

第二節(jié)洛陽市財政政行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

——《公司法》部分

一、違反《公司法》第二百零二條的行政處罰

【一】行政處罰依據(jù)

《公司法》第二百零二條公司違反本法規(guī)定，在法定的

會計賬簿以外另立會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)

令改正，處以五萬元以上五十萬元以下的罰款。

【二】違法行為的情形和處罰標(biāo)準(zhǔn)

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

公司違反規(guī)定，在法定的會計賬簿以外另立會計賬簿，金

額在50萬元以下，或者造成國家經(jīng)濟(jì)損失在10萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，處以5萬元以上10萬元以下的

罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

公司違反規(guī)定，在法定的會計賬簿以外另立會計賬簿，金

額在50萬元以上100萬元以下，或者造成國家經(jīng)濟(jì)損失在10萬

元以上30萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，處以10萬元以上20萬元以下

的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

公司違反規(guī)定，在法定的會計賬簿以外另立會計賬簿，金

額在100萬元以上500萬元以下，或者造成國家經(jīng)濟(jì)損失在30

萬元以上60萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令糾正，處以20萬元以上30萬元以下

的罰款。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)，青形：

公司違反規(guī)定，在法定的會計賬簿以外另立會計賬簿，金

額在500萬元以上，或者造成國家經(jīng)濟(jì)損失在60萬元以上。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，處以30萬元以上50萬元以下

的罰款。

二、違反《公司法》第二百零四條的行政處罰

【一】行政處罰依據(jù)

《公司法》第二百零四條公司滅依照本法規(guī)定提取法定

公積金的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令如數(shù)補足應(yīng)當(dāng)提取

的金額，可以對公司處以二十萬元以下的罰款。

【二】違法行為的情形和處罰標(biāo)準(zhǔn)

1、輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

公司不依照規(guī)定提取法定公積金，少提數(shù)額占應(yīng)提總額40%

以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令如數(shù)補足應(yīng)當(dāng)提取的金額，可以對公

司處以5萬元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

公司不依照規(guī)定提取法定公積金，少提數(shù)額占應(yīng)提總額40%

以上60%以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令如數(shù)補足應(yīng)當(dāng)提取的金額，可以對公

司處以5萬元以上10萬元以下的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

公司不依照規(guī)定提取法定公積金，少提數(shù)額占應(yīng)提總額60%

以上80%以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令如數(shù)補足應(yīng)當(dāng)提取的金額，可以對公

司處以10萬元以上15萬元以下的罰款。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)，青形：

公司不依照本法規(guī)定提取法定公積金，少提數(shù)額占應(yīng)提總

額80%以上。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令如數(shù)補足應(yīng)當(dāng)提取的金額，可以對公

司處以15萬元以上20萬元以下的罰款。

第三節(jié)洛陽市財政行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

——《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》部分

一、違反《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第三十九條的行政處

罰

【一】行政處罰依據(jù)

《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第三十九條違反本條例規(guī)定,

有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改

正，對企業(yè)可以處三千元以上五萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的

主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的

罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予行政處分或者紀(jì)律處分:

（一）隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)的；

（二）隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編

制原則和方法的；

（三）提前或者延遲結(jié)賬日結(jié)賬的；

（四）在編制年度財務(wù)會計報告前，未按照本條例規(guī)定全

面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)的；

（五）拒絕財政部門和其他有關(guān)部門對財務(wù)會計報告依法

進(jìn)行的監(jiān)督檢查，或者不如實提供有關(guān)情況的。

會計人員有前款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上

人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

【二】違法行為的情形和處罰標(biāo)準(zhǔn)

（一）隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)的。

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)，未造成國家或者其

他人經(jīng)濟(jì)損失。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，對企業(yè)可以處以3000元以

上1萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處2000元以上5000元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)，造成國家或者其他

人經(jīng)濟(jì)損失在20萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，對企業(yè)可以處1萬元以上

25000元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處5000元以上1萬元以下的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)，造成國家或者其他

人經(jīng)濟(jì)損失在20萬元以上50萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對企業(yè)并處25000元

以上4萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

任人員，可以處1萬元以上至15000元以下的罰款。會計人員由

縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)，青形：

隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)，造成國家或者其他

人經(jīng)濟(jì)損失在50萬元以上。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期糾正，對企業(yè)處4萬元以上5萬

元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，

可以處15000元以上2萬元以下的罰款。會計人員由縣級以上人

民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

（二）隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編

制原則和方法的。

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則

和方法，未造成國家或者其他人經(jīng)濟(jì)損失。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，對企業(yè)處3000元以上1萬

元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，

可以處2000元以上5000元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則

和方法，造成國家或者其他人經(jīng)濟(jì)損失在20萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，對企業(yè)并處1萬元以上25000

元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，

可以處5000元以上1萬元以下的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則

和方法，造成國家或者其他人經(jīng)濟(jì)損失在20萬元以上50萬元以

下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，對企業(yè)處25000元以二4

萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人

員，可以處1萬元以上至15000元以下的罰款。會計人員由縣級

以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)，青形：

隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則

和方法，造成國家或者其他人經(jīng)濟(jì)損失在50萬元以上的。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，對企業(yè)處4萬元以上5萬

元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，

可以處15000元以上2萬元以下的罰款。會計人員由縣級以上人

民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

（三）提前或者延遲結(jié)賬日結(jié)賬的。

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

提前或者延遲結(jié)賬日結(jié)賬的，未造成國家或者其他人經(jīng)濟(jì)

損失。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，對企業(yè)處3000元以上1萬

元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，

可以處2000元以上5000元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

提前或者延遲結(jié)賬日結(jié)賬的，造成國家或者其他人經(jīng)濟(jì)損

失在20萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，對企業(yè)處1萬元以上25000

元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，

可以處5000元以上1萬元以下的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

提前或者延遲結(jié)賬日結(jié)賬的，造成國家或者其他人經(jīng)濟(jì)損

失在20萬元以上50萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，對企業(yè)處25000元以二4

萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人

員，可以處1萬元以上至15000元以下的罰款。會計人員由縣級

以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)，青形：

提前或者延遲結(jié)賬日結(jié)賬的，造成國家或者其他人經(jīng)濟(jì)損

失在50萬元以上。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，對企業(yè)處4萬元以上5萬

元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，

可以處15000元以上2萬元以下的罰款。會計人員由縣級以上人

民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

（四）在編制年度財務(wù)會計報告前，未按照本條例規(guī)定全

面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)的。

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

在編制年度財務(wù)會計報告前，未按照規(guī)定全面清查資產(chǎn)、

核實債務(wù)，未造成國家或者其他人經(jīng)濟(jì)損失。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，對企業(yè)處3000元以上1萬

元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，

可以處2000元以上5000元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

在編制年度財務(wù)會計報告前，未按照規(guī)定全面清查資產(chǎn)、

核實債務(wù)，造成國家或者其他人經(jīng)濟(jì)損失在20萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，對企業(yè)處1萬元以上25000

元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，

可以處5000元以上1萬元以下的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

在編制年度財務(wù)會計報告前，未按照規(guī)定全面清查資產(chǎn)、

核實債務(wù)，造成國家或者其他人經(jīng)濟(jì)損失在20萬元以上50萬元

以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，對企業(yè)處25000元以二4

萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人

員，可以處1萬元以上至15000元以下的罰款。會計人員由縣級

以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

在編制年度財務(wù)會計報告前，未按照規(guī)定全面清查資產(chǎn)、

核實債務(wù)，造成國家或者其他人經(jīng)濟(jì)損失在50萬元以上。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，對企業(yè)處4萬元以上5萬

元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，

可以處15000元以上2萬元以下的罰款。會計人員由縣級以上人

民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

（五）拒絕財政部門和其他有關(guān)部門對財務(wù)會計報告依法

進(jìn)行的監(jiān)督檢查，或者不如實提供有關(guān)情況的。

1、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

拒絕財政部門和其他有關(guān)部門對財務(wù)會計報告依法進(jìn)行的

監(jiān)督檢查，或者不如實提供有關(guān)情況的，經(jīng)告誡能夠接受監(jiān)督，

積極配合監(jiān)督檢查或者如實提供有關(guān)情況的。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以

上2萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

2、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

拒絕財政部門和其他有關(guān)部門對財務(wù)會計報告依法進(jìn)行的

監(jiān)督檢查，或者不如實提供有關(guān)情況的，經(jīng)告誡不能改正的。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令限期改正，可以對單位并處2萬元以

上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處1萬元以上至2萬元以下的罰款。會計人員由縣級

以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

二、違反《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第四十條的行政處罰

【一】行政處罰依據(jù)

《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第四十條企業(yè)編制、對外提

供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法

追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，日縣級以上人民政府財政

部門予以通報，對企業(yè)可以處5000元以上10萬元以下的罰款；

對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以

上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予撤職直

至開除的行政處分或者紀(jì)律處分；對其中的會計人員，情節(jié)嚴(yán)重

的，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

【二】違法行為的情形和處罰標(biāo)準(zhǔn)

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

(I)造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在10萬元

以下；

(2)虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額5%以下；

(3)虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額5%以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：予以通報，對企業(yè)可以處5000元以上2萬

元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，

處3000元以上1萬元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

(1)造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在10萬元

以上20萬元以下;

（2）虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額596以上10%以下;

（3）虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額596以上10%以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：予以通報，對企業(yè)可以處2萬元以上5萬

元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，

處1方元以上25000元以下的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

（1）造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在20萬元

以上40萬元以下；

（2）虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額10%以上20%以

下；

（3）虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額10%以上20%以

下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：予以通報，可以對單位并處5萬元以二8

萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人

員，處25000元以上4萬元以下的罰款。對其中的會計人員，并

由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)，青形：

（1）造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在40萬元

以上；

（2）虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額20%以上；

（3）虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額20%以上；

（4）在財務(wù)會計報告中將虧損披露為盈利，或者將盈利披

露為虧損;

（5）多次編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)

會計報告。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：予以通報，可以對單位并處8萬元以上10

萬元以下的罰款；可以對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，處4萬元以上5萬元以下的罰款。對其中的會計人員，并

由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

三、違反《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第四十一條的行政處

罰

【一】行政處罰依據(jù)

《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第四十一條授意、指使、強

令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員編制、對外提供虛假的或者隱

瞞重要事實的財務(wù)會計報告，或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存

的財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯

罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人

員的，并依法給予降級、撤職、開除的行政處分或者紀(jì)律處分。

【二】違法行為的情形和處罰標(biāo)準(zhǔn)

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

（1）造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在10萬元

以下；

（2）虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額5%以下；

（3）虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額5%以下；

(4)隱匿、銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的財務(wù)會計報告涉及金額在

10萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：可以處5000元以上15000元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

(1)造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在10力元

以上20萬元以下；

(2)虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額5%以上10%以下;

(3)虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額5%以上10%以下;

(4)隱匿、銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的財務(wù)會計報告涉及金額在

10萬元以上20萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：可以處15000元以上3萬元以下的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

(1)造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在20萬元

以上40萬元以下；

(2)虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額10%以上20%以

下；

(3)虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額10%以上20%以

下；

(4)隱匿、銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的財務(wù)會計報告涉及金額在

20萬元以上40萬元以下的。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：可以處3萬元以上4萬元以下的罰款。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)，青形：

(1)造成國家或會計資料使用者直接經(jīng)濟(jì)損失在40萬元

以上；

(2)虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額20%以上；

(3)虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額20%以上；

(4)在財務(wù)會計報告中將虧損披露為盈利，或者將盈利披

露為虧損；

(5)隱匿、銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的財務(wù)會計報告涉及金額在

40萬元以上；

(6)為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料

的；

(7)多次授意、指使、強令會計磯構(gòu)、會計人員及其他人

員編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，或

者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的財務(wù)會計報告。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：可以處4萬元以上5萬元以下的罰款。

第四節(jié)洛陽市財政行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

一一《財政違法行為處罰處分條例》部分

一、違反《財政違法行為處罰處分條例》第十三條的行政

處罰

【一】行政處罰依據(jù)

《財政違法行為處罰處分條例》第十三條企業(yè)和個人有

下列不繳或者少繳財政收入行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會

計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，

并處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款；對直接負(fù)

責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的

罰款：

（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；

（二）截留代收的財政收入；

（三）其他不繳或者少繳財政收入的行為。

屬于稅收方面的違法行為，依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)

的規(guī)定處理、處罰。

【二】違法行為的情形和處罰標(biāo)準(zhǔn)

（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入。

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，數(shù)額占全年應(yīng)上繳財政收入20%

以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)

上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳

財政收入10%以上15%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其

他直接責(zé)任人員處3000元以上1萬元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，數(shù)額占全年應(yīng)上繳財政收入20%

以上50%以下。

裁量處罰標(biāo)建：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)

上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳

財政收入15%以上20%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其

他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，數(shù)額占全年應(yīng)上繳財政收入50%

以上80%以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)

上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者〃繳

財政收入20%以上25%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和箕

他直接責(zé)任人員處3萬元以上4萬元以下的罰款。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)，青形：

隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，數(shù)額占全年應(yīng)上繳財政收入80%

以上。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)

上繳的財政收入，給予警告，沒收違法圻得，并處不繳或者〃繳

財政收入25%以上30%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其

他直接責(zé)任人員處4萬元以上5萬元以下的罰款。

（二）截留代收的財政收入。

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

截留代收的財政收入，數(shù)額占全年應(yīng)上繳財政收入20%以

To

裁量處罰標(biāo)建：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)

上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳

財政收入10%以上15%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其

他直接責(zé)任人員處3000元以上1萬元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

截留代收的財政收入，數(shù)額占全年應(yīng)上繳財政收入20%以上

50%以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)

上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者〃繳

財政收入15%以上20%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和箕

他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

截留代收的財政收入，數(shù)額占全年應(yīng)上繳財政收入50%以上

80%以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)

上繳的財政收入，給予警告，沒收違法圻得，并處不繳或者〃繳

財政收入20%以上25%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其

他直接責(zé)任人員處3萬元以上4萬元以下的罰款。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)暗形：

截留代收的財政收入，數(shù)額占全年應(yīng)上繳財政收入80%以

上。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)

上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者〃繳

財政收入25%以上30%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其

他直接責(zé)任人員處4萬元以上5萬元以下的罰款。

（三）其他不繳或者少繳財政收入的行為。

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

其他不繳或者少繳財政收入的行為，數(shù)額占全年應(yīng)上繳財

政收入20%以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)

上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者〃繳

財政收入10%以上15%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和箕

他直接責(zé)任人員處3000元以上1萬元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

其他不繳或者少繳財政收入的行為，數(shù)額占全年應(yīng)上繳財

政收入20%以上50%以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)

上繳的財政收入，給予警告，沒收違法圻得，并處不繳或者〃繳

財政收入15%以上20%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其

他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

其他不繳或者少繳財政收入的行為，數(shù)額占全年應(yīng)上繳財

政收入50%以上80%以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)

上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者〃繳

財政收入20%以上25%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其

他直接責(zé)任人員處3萬元以上4萬元以下的罰款。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)，青形：

其他不繳或者少繳財政收入的行為，數(shù)額占全年應(yīng)上繳財

政收入80%以上。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)

上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者〃繳

財政收入25%以上30%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其

他直接責(zé)任人員處4萬元以上5萬元以下的罰款。

二、違反《財政違法行為處罰處分條例》第十四條的行政

處罰

【一】行政處罰依據(jù)

《財政違法行為處罰處分條例》第十四條企業(yè)和個人有

下列行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回違反規(guī)定

使用、騙取的有關(guān)資金，給予警告，沒收違法所得，并處被騙取

有關(guān)資金10%以上50%以下的罰款或者被違規(guī)使用有關(guān)資金10%

以上30%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人

員處3000元以上5萬元以下的罰款：

（一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金以及政府承貸或者

擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款；

（二）挪用財玫資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸

款、國際金融組織貸款；

（三）從無償使用的財政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國

政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益；

（四）其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金以及政府承貸或者

擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為。

屬于政府采購方面的違法行為，依照《中華人民共和國政

府采購法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。

【二】違法行為的情形和處罰標(biāo)準(zhǔn)

（一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金以及政府承貸或

者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款。

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

單位以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金以及政府承貸或者

擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款，金額在100萬元以下。

自由裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回

騙取的資金，給予警告，沒收違法所得，并處被騙取資金10%以

上20%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員

處以3000元以上1萬元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

（1）單位以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金以及政府承貸

或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款，金額在100萬元

以上500萬元以下；

（2）個人以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金以及政府承貸

或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款，金額在1萬元以

下。

自由裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回

騙取的資金，給予警告，沒收違法所得，并處被騙取資金20%以

上30%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員

處以1萬元以上25000元以下的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

（1）單位以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金以及政府承貸

或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款，金額在500萬元

以上1000萬元以下；

（2）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金以及政府承貸或者

擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款，金額在1萬元以上。

自由裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回

騙取的資金，給予警告，沒收違法所得，并處被騙取資金30%以

上40%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員

處以25000元以上4萬元以下的罰款。

4、情節(jié)特別嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)，青形：

單位以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金以及政府承貸或者

擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款，金額在1000力元以

上。

自由裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回

騙取的資金，給予警告，沒收違法所得，并處被騙取有關(guān)資金

40%以上50%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

任人員處以4萬元以上5萬元以下的罰款。

（二）挪用財政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸

款、國際金融組織貸款。

1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：

挪用財政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國

際金融組織貸款，金額在100萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回運反

規(guī)定使用的資金，給予警告，沒收違法所得，并處被違規(guī)使月資

金10%以上15%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接

責(zé)任人員處3000元以上1萬元以下的罰款。

2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：

挪用財政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國

際金融組織貸款，金額在100萬元以上500萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回運反

規(guī)定使用的資金，給予警告，沒收違法圻得，并處被違規(guī)使月資

金1596以上20%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接

責(zé)任人員處1萬元以上25000元以下的罰款。

3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：

挪用財政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國

際金融組織貸款，金額在500萬元以上1000萬元以下。

裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回違反

規(guī)定使用的資金，給予警告，沒收違法所得，并處被