企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行細(xì)則范本第一章總則第一條目的為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流程，提高審計(jì)質(zhì)量與效率，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全及戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，根據(jù)國家法律法規(guī)及企業(yè)實(shí)際情況，制定本細(xì)則。第二條依據(jù)本細(xì)則依據(jù)《中華人民共和國公司法》《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)《公司章程》《內(nèi)部控制手冊》等制定。第三條適用范圍本細(xì)則適用于企業(yè)及所屬全資、控股子公司（以下統(tǒng)稱“被審計(jì)單位”）的內(nèi)部審計(jì)活動，包括常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、臨時(shí)審計(jì)等。第四條審計(jì)原則1.獨(dú)立性：審計(jì)部門及人員獨(dú)立于被審計(jì)單位及相關(guān)業(yè)務(wù)流程，確保審計(jì)結(jié)論客觀公正。2.客觀性：以事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)，避免主觀臆斷。3.保密性：嚴(yán)格遵守企業(yè)保密規(guī)定，不得泄露審計(jì)中獲知的商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息及人員信息。4.專業(yè)性：運(yùn)用專業(yè)方法與技術(shù)，確保審計(jì)程序符合準(zhǔn)則要求。第五條職責(zé)分工1.審計(jì)部門：負(fù)責(zé)制定年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)方案；組織實(shí)施審計(jì)；編制審計(jì)報(bào)告；跟蹤整改落實(shí)；開展質(zhì)量控制；配合外部審計(jì)。2.被審計(jì)單位：配合提供真實(shí)、完整的資料；指定專人協(xié)調(diào)審計(jì)工作；及時(shí)落實(shí)審計(jì)建議；反饋整改情況。3.管理層/審計(jì)委員會：審批年度審計(jì)計(jì)劃；聽取審計(jì)報(bào)告；督促整改；考核審計(jì)工作成效。4.相關(guān)部門：協(xié)助審計(jì)組獲取資料；提供業(yè)務(wù)支持與解釋；配合整改驗(yàn)證。第二章審計(jì)計(jì)劃管理第六條年度審計(jì)計(jì)劃1.制定流程：（1）需求收集：每年第四季度，審計(jì)部門收集管理層戰(zhàn)略需求（如重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、戰(zhàn)略目標(biāo)落地情況）、各部門自我評估結(jié)果、以往審計(jì)未整改問題及外部監(jiān)管要求。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估：采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣法（考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性與影響程度），對企業(yè)業(yè)務(wù)流程、部門及子公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序。（3）項(xiàng)目篩選：結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定年度審計(jì)項(xiàng)目清單（包括常規(guī)審計(jì)（如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)）、專項(xiàng)審計(jì)（如重大投資項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)）、臨時(shí)審計(jì)（如管理層交辦事項(xiàng)））。（4）審批發(fā)布：年度計(jì)劃經(jīng)審計(jì)委員會審核、總經(jīng)理審批后，于次年1月發(fā)布實(shí)施。2.調(diào)整機(jī)制：若年度內(nèi)出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)事件（如重大違規(guī)、戰(zhàn)略調(diào)整），審計(jì)部門可提出計(jì)劃調(diào)整申請，經(jīng)審計(jì)委員會審批后執(zhí)行。第七條項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃1.編制要求：針對具體審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組在實(shí)施前3個(gè)工作日內(nèi)制定《項(xiàng)目審計(jì)方案》，內(nèi)容包括：（1）審計(jì)目標(biāo)（如評價(jià)內(nèi)部控制有效性、核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、檢查重大決策執(zhí)行情況）；（2）審計(jì)范圍（時(shí)間范圍、業(yè)務(wù)范圍、部門范圍）；（3）審計(jì)時(shí)間安排（進(jìn)場、現(xiàn)場審計(jì)、報(bào)告提交時(shí)間）；（4）審計(jì)人員分工（組長、成員及職責(zé)）；（5）審計(jì)方法（訪談、檢查、觀察、分析性程序等）；（6）所需資料清單（如財(cái)務(wù)報(bào)表、合同臺賬、內(nèi)部控制手冊）。2.審批流程：《項(xiàng)目審計(jì)方案》經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后實(shí)施。第三章審計(jì)實(shí)施流程第八條審計(jì)準(zhǔn)備1.組建審計(jì)組：根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，選派具備相關(guān)專業(yè)背景（如會計(jì)、審計(jì)、法律）及經(jīng)驗(yàn)的人員組成審計(jì)組，組長負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。2.前期調(diào)研：收集被審計(jì)單位基本情況（組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、以往審計(jì)報(bào)告），分析潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3.發(fā)送審計(jì)通知書：提前3-5個(gè)工作日向被審計(jì)單位發(fā)送《審計(jì)通知書》，內(nèi)容包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)組人員、需準(zhǔn)備的資料及聯(lián)系方式。第九條現(xiàn)場審計(jì)1.進(jìn)點(diǎn)會：審計(jì)組與被審計(jì)單位管理層、關(guān)鍵崗位人員召開進(jìn)點(diǎn)會，說明審計(jì)目的、流程及紀(jì)律；被審計(jì)單位介紹業(yè)務(wù)情況、內(nèi)部控制現(xiàn)狀；確認(rèn)溝通機(jī)制（如每周一次例會）。2.執(zhí)行審計(jì)程序：（1）訪談：與管理層、員工訪談，了解業(yè)務(wù)流程、控制執(zhí)行情況（如訪談銷售經(jīng)理了解客戶信用審批流程）。（2）檢查：查閱文件、記錄、合同、憑證等資料（如檢查采購合同是否經(jīng)過審批、發(fā)票是否與入庫單一致）；抽樣檢查時(shí)，采用隨機(jī)抽樣或判斷抽樣（如抽取大額資金收支憑證）。（3）觀察：現(xiàn)場觀察業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況（如觀察倉庫盤點(diǎn)流程、生產(chǎn)車間操作規(guī)范）。（4）分析性程序：對比本期與上期數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)桿數(shù)據(jù)，識別異常波動（如分析銷售收入月度波動原因）。3.編制審計(jì)工作底稿：（1）底稿內(nèi)容：記錄審計(jì)事項(xiàng)名稱、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)（如復(fù)印件、訪談記錄、分析表）、審計(jì)結(jié)論（如“未發(fā)現(xiàn)異?！被颉鞍l(fā)現(xiàn)合同未審批，違反《合同管理辦法》第X條”）。（2）復(fù)核要求：底稿需經(jīng)三級復(fù)核（審計(jì)人員自審→組長復(fù)核→部門負(fù)責(zé)人復(fù)核），確保記錄完整、證據(jù)充分、結(jié)論正確。（3）確認(rèn)流程：被審計(jì)單位相關(guān)人員應(yīng)對底稿中的事實(shí)予以確認(rèn)，簽字并注明日期。第十條審計(jì)發(fā)現(xiàn)與溝通1.整理發(fā)現(xiàn)：審計(jì)組每日召開內(nèi)部會議，整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)，分類匯總（重大問題/一般問題），分析問題性質(zhì)、原因及影響。2.初步溝通：與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員溝通初步發(fā)現(xiàn)，聽取解釋，核實(shí)事實(shí)，避免誤解；對有爭議的問題，需進(jìn)一步收集證據(jù)。第四章審計(jì)報(bào)告編制與審批第十一條審計(jì)報(bào)告內(nèi)容審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、清晰、重點(diǎn)突出，內(nèi)容包括：1.引言：審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、方法及被審計(jì)單位配合情況。2.被審計(jì)單位基本情況：組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)概況、財(cái)務(wù)狀況（如202X年度銷售收入、凈利潤）。3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)：（1）問題描述：具體、明確（如“202X年，采購部未對3家供應(yīng)商進(jìn)行資質(zhì)審核，涉及金額XX”）；（2）違反規(guī)定：引用具體制度條款（如《供應(yīng)商管理辦法》第X條“供應(yīng)商需每年審核資質(zhì)”）；（3）影響分析：說明問題對企業(yè)的影響（如“可能導(dǎo)致供應(yīng)商質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，增加成本”）。4.審計(jì)結(jié)論：對被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、經(jīng)營成果的整體評價(jià)（如“內(nèi)部控制整體有效，但采購環(huán)節(jié)存在薄弱環(huán)節(jié)”）。5.審計(jì)建議：具體、可行（如“建議采購部完善供應(yīng)商資質(zhì)審核流程，每年對供應(yīng)商進(jìn)行一次全面審核，留存審核記錄”）。第十二條審計(jì)報(bào)告審批1.初稿編制：審計(jì)組根據(jù)現(xiàn)場審計(jì)結(jié)果編制報(bào)告初稿。2.內(nèi)部審核：審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核報(bào)告的規(guī)范性、準(zhǔn)確性及建議的可行性。3.反饋修改：將初稿發(fā)送被審計(jì)單位，征求意見（被審計(jì)單位需在3個(gè)工作日內(nèi)反饋）；審計(jì)組對合理意見予以采納，修改報(bào)告。4.最終審批：修改后的報(bào)告經(jīng)審計(jì)委員會審核、總經(jīng)理審批后，形成正式報(bào)告。第十三條審計(jì)報(bào)告分發(fā)正式報(bào)告分發(fā)至：1.被審計(jì)單位（用于整改）；2.管理層/審計(jì)委員會（用于決策）；3.相關(guān)部門（如財(cái)務(wù)部、法務(wù)部，用于配合整改）；4.必要時(shí)發(fā)送董事會（如涉及重大風(fēng)險(xiǎn)）。第五章后續(xù)審計(jì)跟蹤第十四條跟蹤范圍與時(shí)間1.跟蹤范圍：審計(jì)報(bào)告中提出的所有審計(jì)建議及整改要求。2.跟蹤時(shí)間：審計(jì)報(bào)告發(fā)出后30日內(nèi)，被審計(jì)單位提交《整改計(jì)劃》（包括整改措施、責(zé)任?、整改期限）；審計(jì)部門在整改期限屆滿后1個(gè)月內(nèi)進(jìn)行跟蹤檢查。第十五條跟蹤方式與內(nèi)容1.跟蹤方式：詢問整改進(jìn)展、檢查整改資料（如新制定的制度、審批記錄）、現(xiàn)場驗(yàn)證（如觀察整改后的流程執(zhí)行情況）。2.跟蹤內(nèi)容：（1）是否制定了整改計(jì)劃；（2）整改措施是否落實(shí)；（3）問題是否解決；（4）整改效果是否符合預(yù)期。第十六條后續(xù)審計(jì)報(bào)告審計(jì)部門根據(jù)跟蹤結(jié)果編制《后續(xù)審計(jì)報(bào)告》，內(nèi)容包括：1.整改落實(shí)情況（已整改/未整改事項(xiàng)）；2.未整改原因（如資源限制、流程復(fù)雜）；3.進(jìn)一步建議（如延長整改期限、調(diào)整整改措施）。后續(xù)報(bào)告提交管理層/審計(jì)委員會，作為考核被審計(jì)單位的依據(jù)。第六章審計(jì)質(zhì)量控制第十七條人員資質(zhì)與培訓(xùn)1.資質(zhì)要求：審計(jì)人員需具備本科及以上學(xué)歷，持有CIA、CPA等專業(yè)資格；熟悉內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)及企業(yè)業(yè)務(wù)流程。2.培訓(xùn)要求：審計(jì)部門每年組織至少2次培訓(xùn)，內(nèi)容包括審計(jì)方法更新、法律法規(guī)修訂、企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整等；鼓勵審計(jì)人員參加外部培訓(xùn)及行業(yè)交流。第十八條流程復(fù)核與檢查1.三級復(fù)核：審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告需經(jīng)過三級復(fù)核（詳見第三章第九條），確保流程合規(guī)。2.質(zhì)量檢查：審計(jì)部門每半年對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查，檢查內(nèi)容包括：（1）審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況；（2）審計(jì)工作底稿的質(zhì)量（記錄完整性、證據(jù)充分性）；（3）審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性（內(nèi)容準(zhǔn)確性、建議可行性）；（4）整改跟蹤的有效性。第十九條質(zhì)量評估與改進(jìn)1.評估方式：通過質(zhì)量檢查、被審計(jì)單位反饋（如發(fā)放《審計(jì)滿意度調(diào)查表》）、管理層評價(jià)等方式，評估審計(jì)工作質(zhì)量。2.改進(jìn)措施：針對評估中發(fā)現(xiàn)的問題（如審計(jì)程序不完善、報(bào)告內(nèi)容不清晰），制定改進(jìn)計(jì)劃，優(yōu)化審計(jì)流程。第二十條保密要求1.審計(jì)人員需簽署《保密協(xié)議》，承諾對審計(jì)中獲知的企業(yè)信息予以保密；2.審計(jì)資料（如工作底稿、審計(jì)報(bào)告）需妥善保管，僅限授權(quán)人員查閱；3.