經(jīng)濟(jì)法稅費(fèi)必考知識(shí)點(diǎn)

以下是經(jīng)濟(jì)法中稅費(fèi)部分的一些必考知識(shí)點(diǎn)：一、增值稅1.征稅范圍-銷售貨物：包括有形動(dòng)產(chǎn)，如生產(chǎn)銷售的鋼材、電器等。特殊的銷售行為，如視同銷售（將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等情況）。-提供應(yīng)稅勞務(wù)：主要是加工、修理修配勞務(wù)。例如，汽車修理廠提供的汽車修理服務(wù)需要繳納增值稅。-進(jìn)口貨物：進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納增值稅，一般按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（如果有）。2.納稅人分類及稅率-一般納稅人：適用一般計(jì)稅方法，基本稅率為13%（適用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等多數(shù)情況），低稅率如9%（適用于農(nóng)產(chǎn)品、自來水、圖書等）、6%（適用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等）。-小規(guī)模納稅人：采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率一般為3%（疫情期間有優(yōu)惠政策，減按1%征收）。3.應(yīng)納稅額的計(jì)算-一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額主要是購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票等合法扣稅憑證上注明的增值稅額。-小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，銷售額為不含增值稅的銷售額，如含稅銷售額需要換算，換算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。二、企業(yè)所得稅1.納稅人與征稅對(duì)象-納稅人：包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。-征稅對(duì)象：居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。2.稅率-基本稅率為25%。對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算-應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。-收入總額：包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入和其他收入。-不征稅收入：如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。-免稅收入：國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。-各項(xiàng)扣除：包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。其中，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除等。三、個(gè)人所得稅1.納稅人與征稅對(duì)象-納稅人：分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。-征稅對(duì)象：包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得等。2.稅率-綜合所得（工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得）：適用3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。-經(jīng)營(yíng)所得：適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。-利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得：適用比例稅率，稅率為20%。其中，個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。3.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算-綜合所得：應(yīng)納稅所得額=年度收入額-6萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。年度收入額為工資、薪金所得全額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。-經(jīng)營(yíng)所得：應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費(fèi)用-損失。-財(cái)產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)。-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用。四、消費(fèi)稅1.征稅范圍-煙：包括卷煙、雪茄煙、煙絲等。其中，卷煙又分為甲類卷煙和乙類卷煙，適用不同的稅率。-酒：白酒、黃酒、啤酒和其他酒。白酒采用復(fù)合計(jì)稅方法，既從價(jià)計(jì)征又從量計(jì)征；啤酒按每噸出廠價(jià)格劃分甲類啤酒和乙類啤酒，分別適用不同的定額稅率。-高檔化妝品：征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。-貴重首飾及珠寶玉石：如金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，其他貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。-鞭炮、焰火、成品油、小汽車（包括乘用車、中輕型商用客車等）、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表（銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表）、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等。2.稅率-消費(fèi)稅稅率形式有比例稅率、定額稅率和復(fù)合稅率。例如，高檔化妝品適用15%的比例稅率；啤酒、黃酒等適用定額稅率；白酒采用20%的比例稅率加0.5元/500克（或者500毫升）的定額稅率的復(fù)合計(jì)稅方式。3.應(yīng)納稅額的計(jì)算-從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅稅款。-從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率，銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。-復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。五、稅收征管法相關(guān)1.稅務(wù)登記-企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。2.納稅申報(bào)-納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。3.稅款征收方式-查賬征收：適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。-查定征收：適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。-查驗(yàn)征收：適用于納稅人財(cái)