章節(jié)目錄CONTENTS

PAGE任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬的核算02有沒有給職工辦理“社保”?01應(yīng)付的職工薪酬包括哪些內(nèi)容?03企業(yè)如何代扣代繳職工的個(gè)人所得稅?04過年過節(jié)費(fèi)等職工福利如何入賬啊?01工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的核算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的核算非貨幣性職工薪酬的核算帶薪缺勤與辭退福利的核算02030401工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的核算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的核算非貨幣性職工薪酬的核算帶薪缺勤與辭退福利的核算020304一、職工薪酬的認(rèn)知（一）職工薪酬的定義職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。

企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。A短期薪酬B離職后福利C辭退福利D其他長期職工福利（二）職工薪酬的內(nèi)容1.短期薪酬短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。（辭退福利）養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)（離職后福利）不屬于短期薪酬：1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼、物價(jià)補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資。2.職工福利費(fèi)職工生活困難補(bǔ)助、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、異地安家費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、體檢費(fèi)等。3.三險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括商業(yè)保險(xiǎn)），不含養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。4.一金住房公積金。5.兩費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。6.短期帶薪缺勤年休假、病假、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。7.短期利潤分享計(jì)劃利潤分成。8.其他短期薪酬除上述薪酬以外的。2.離職后福利離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。設(shè)定提存計(jì)劃設(shè)定受益計(jì)劃設(shè)定提存計(jì)劃是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。

例如，養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)設(shè)定受益計(jì)劃是指除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職后福利計(jì)劃3、辭退福利辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。合同到期前辭退鼓勵(lì)自愿接受裁減4、其他長期職工福利其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬。01長期帶薪缺勤02長期殘疾福利03長期利潤分享計(jì)劃二、“應(yīng)付職工薪酬”科目總分類科目明細(xì)分類科目應(yīng)付職工薪酬工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼職工福利費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)非貨幣性福利住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)帶薪缺勤利潤分享計(jì)劃設(shè)定提存計(jì)劃設(shè)定受益計(jì)劃辭退福利下月企業(yè)發(fā)放工資并代扣應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、個(gè)人所得稅月末將應(yīng)付給職工的薪酬，按受益對象分配計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用等下月企業(yè)向有關(guān)部門交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、個(gè)人所得稅等月末確認(rèn)企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)定提存計(jì)劃、住房公積金等三、“工資”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金”的業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)與賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理每個(gè)會(huì)計(jì)期計(jì)算應(yīng)付給職工的薪酬，并按受益對象分配計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用等，同時(shí)將應(yīng)付的職工短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債工資結(jié)算匯總表（工資費(fèi)用分配表）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門人員的職工薪酬）

制造費(fèi)用（車間管理人員的職工薪酬）

管理費(fèi)用（行政管理人員和難以確定直接

受益對象的人員的薪酬）

銷售費(fèi)用（銷售人員的職工薪酬）

在建工程（工程建設(shè)人員的職工薪酬）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理期（月）末確認(rèn)企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)定提存計(jì)劃、住房公積金（標(biāo)準(zhǔn)按企業(yè)所在地政府的規(guī)定）企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)定提存計(jì)劃、公積金計(jì)算表借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門人員）

制造費(fèi)用（車間管理人員）

管理費(fèi)用（行政管理人員和難以確定直接

受益對象人員）

銷售費(fèi)用（銷售人員）

在建工程（工程建設(shè)人員）

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

（醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）

——設(shè)定提存計(jì)劃

（養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)）

——住房公積金業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理

下月初，企業(yè)發(fā)放工資并代扣應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、離職后福利、住房公積金、個(gè)人所得稅（代扣的標(biāo)準(zhǔn)按企業(yè)所在地政府的規(guī)定）

工資結(jié)算匯總表（根據(jù)“實(shí)發(fā)金額”欄的合計(jì)數(shù)發(fā)放工資）借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼

貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)、

工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）

——設(shè)定提存計(jì)劃（養(yǎng)老保險(xiǎn)、

失業(yè)保險(xiǎn)）

——住房公積金

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理

向有關(guān)部門交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)設(shè)定提存計(jì)劃與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納表、銀行付款單據(jù)借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分）

——設(shè)定提存計(jì)劃（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)）

——設(shè)定提存計(jì)劃（養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)

保險(xiǎn)）（個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分）貸：銀行存款（企業(yè)+個(gè)人）

向住房公積金管理部門交納住房公積金銀行付款單據(jù)借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分）

其他應(yīng)付款——住房公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分）

貸：銀行存款（企業(yè)+個(gè)人）申報(bào)交納個(gè)人所得稅個(gè)稅申報(bào)表、銀行付款單據(jù)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款隸屬部門基本工資獎(jiǎng)金缺勤扣款應(yīng)發(fā)工資

代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金代繳個(gè)稅實(shí)發(fā)工資職務(wù)工資工齡工資學(xué)歷工資合

計(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)8%醫(yī)療保險(xiǎn)2%失業(yè)保險(xiǎn)0.5%住房公積金10%合

計(jì)生產(chǎn)車間580005000370066700100004007630061041526381.5763015641.5220058458.5——生產(chǎn)工人48000400031005510080004006270050161254313.5627012853.5150048346.5——管理人員100001000600116002000

136001088272681360278870010112機(jī)修車間230001500100025500600060314402515.2628.8157.231446445.280024194.8供汽車間500070050062002000

8200656164418201681

6519銷售機(jī)構(gòu)160001000700177004500

2220017764441112220455186016789管理部門2800030001150321507000250389003112778194.538907974.5120029725.5基建工程1000010001000120001500

13500108027067.513502767.5

10732.5合/p>

80501602503100071019054015243.23810.8952.71905439060.75060146419.3

工資結(jié)算匯總表

2018年5月31日任務(wù)實(shí)施

隸屬部門基本工資獎(jiǎng)金缺勤扣款應(yīng)發(fā)工資

代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金代繳個(gè)稅實(shí)發(fā)工資職務(wù)工資工齡工資學(xué)歷工資合

計(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)8%醫(yī)療保險(xiǎn)2%失業(yè)保險(xiǎn)0.5%住房公積金10%合

計(jì)生產(chǎn)車間580005000370066700100004007630061041526381.5763015641.5220058458.5——生產(chǎn)工人48000400031005510080004006270050161254313.5627012853.5150048346.5——管理人員100001000600116002000

136001088272681360278870010112機(jī)修車間230001500100025500600060314402515.2628.8157.231446445.280024194.8供汽車間500070050062002000

8200656164418201681

6519銷售機(jī)構(gòu)160001000700177004500

2220017764441112220455186016789管理部門2800030001150321507000250389003112778194.538907974.5120029725.5基建工程1000010001000120001500

13500108027067.513502767.5

10732.5合/p>

80501602503100071019054015243.23810.8952.71905439060.75060146419.3

工資結(jié)算匯總表

2018年5月31日步驟一：月末計(jì)算、分配工資費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本62700

——輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修

車間）31440?——輔助生產(chǎn)成本（供汽

車間）8200?

制造費(fèi)用

13600?銷售費(fèi)用

22200

管理費(fèi)用

38900

在建工程

13500

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資、獎(jiǎng)金、

津貼和補(bǔ)貼190540隸屬部門基本工資獎(jiǎng)金缺勤扣款應(yīng)發(fā)工資

代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金代繳個(gè)稅實(shí)發(fā)工資職務(wù)工資工齡工資學(xué)歷工資合

計(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)8%醫(yī)療保險(xiǎn)2%失業(yè)保險(xiǎn)0.5%住房公積金10%合

計(jì)生產(chǎn)車間580005000370066700100004007630061041526381.5763015641.5220058458.5——生產(chǎn)工人48000400031005510080004006270050161254313.5627012853.5150048346.5——管理人員100001000600116002000

136001088272681360278870010112機(jī)修車間230001500100025500600060314402515.2628.8157.231446445.280024194.8供汽車間500070050062002000

8200656164418201681

6519銷售機(jī)構(gòu)160001000700177004500

2220017764441112220455186016789管理部門2800030001150321507000250389003112778194.538907974.5120029725.5基建工程1000010001000120001500

13500108027067.513502767.5

10732.5合/p>

80501602503100071019054015243.23810.8952.71905439060.75060146419.3

工資結(jié)算匯總表

2018年5月31日步驟二：月末按國家政策，按比例計(jì)提企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)定提存計(jì)劃、公積金等。車間、部門應(yīng)發(fā)工資企業(yè)負(fù)擔(dān)醫(yī)療保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)0.5%公積金合計(jì)9%1%0.80%19%10%生產(chǎn)車間763006867763610.414497381.5763030748.9—生產(chǎn)工人627005643627501.611913313.5627025268.1—管理人員136001224136108.825846813605480.8機(jī)修車間314402829.6314.4251.525973.6157.2314412670.32供汽車間82007388265.61558418203304.6銷售機(jī)構(gòu)222001998222177.6421811122208946.6管理部門389003501389311.27391194.5389015676.7基建工程135001215135108256567.513505440.5合計(jì)19054017148.61905.41524.3236202.6952.71905476787.62企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)定提存計(jì)劃、公積金計(jì)算表借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本25268.1——輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間）

12670.32

?——輔助生產(chǎn)成本（供汽車間）

3304.6

制造費(fèi)用

5480.8

銷售費(fèi)用

8946.6

?管理費(fèi)用

15676.7

??在建工程

5440.5

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)）17148.6——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（工傷保險(xiǎn)）1905.4——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（生育保險(xiǎn)）1524.32——設(shè)定提存計(jì)劃（養(yǎng)老保險(xiǎn)）36202.6——設(shè)定提存計(jì)劃（失業(yè)保險(xiǎn)）952.7——住房公積金19054隸屬部門基本工資獎(jiǎng)金缺勤扣款應(yīng)發(fā)工資

代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金代繳個(gè)稅實(shí)發(fā)工資職務(wù)工資工齡工資學(xué)歷工資合

計(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)8%醫(yī)療保險(xiǎn)2%失業(yè)保險(xiǎn)0.5%住房公積金10%合

計(jì)生產(chǎn)車間580005000370066700100004007630061041526381.5763015641.5220058458.5——生產(chǎn)工人48000400031005510080004006270050161254313.5627012853.5150048346.5——管理人員100001000600116002000

136001088272681360278870010112機(jī)修車間230001500100025500600060314402515.2628.8157.231446445.280024194.8供汽車間500070050062002000

8200656164418201681

6519銷售機(jī)構(gòu)160001000700177004500

2220017764441112220455186016789管理部門2800030001150321507000250389003112778194.538907974.5120029725.5基建工程1000010001000120001500

13500108027067.513502767.5

10732.5合/p>

80501602503100071019054015243.23810.8952.71905439060.75060146419.3

工資結(jié)算匯總表

2018年5月31日步驟三：代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)定提存計(jì)劃、個(gè)人所得稅。借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼44120.7

貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)）3810.8——設(shè)定提存計(jì)劃（養(yǎng)老保險(xiǎn)）15243.2——設(shè)定提存計(jì)劃（失業(yè)保險(xiǎn)）952.7——住房公積金19054

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅5060隸屬部門基本工資獎(jiǎng)金缺勤扣款應(yīng)發(fā)工資

代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金代繳個(gè)稅實(shí)發(fā)工資職務(wù)工資工齡工資學(xué)歷工資合

計(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)8%醫(yī)療保險(xiǎn)2%失業(yè)保險(xiǎn)0.5%住房公積金10%合

計(jì)生產(chǎn)車間580005000370066700100004007630061041526381.5763015641.5220058458.5——生產(chǎn)工人48000400031005510080004006270050161254313.5627012853.5150048346.5——管理人員100001000600116002000

136001088272681360278870010112機(jī)修車間230001500100025500600060314402515.2628.8157.231446445.280024194.8供汽車間500070050062002000

8200656164418201681

6519銷售機(jī)構(gòu)160001000700177004500

2220017764441112220455186016789管理部門2800030001150321507000250389003112778194.538907974.5120029725.5基建工程1000010001000120001500

13500108027067.513502767.5

10732.5合/p>

80501602503100071019054015243.23810.8952.71905439060.75060146419.3

工資結(jié)算匯總表

2018年5月31日步驟四：6月初按實(shí)發(fā)數(shù)發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼146419.3

貸：銀行存款146419.3步驟五：6月初向有關(guān)部門繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)定提存計(jì)劃借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)）17148.6——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（工傷保險(xiǎn)）1905.4——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（生育保險(xiǎn)）1524.32——設(shè)定提存計(jì)劃（養(yǎng)老保險(xiǎn)）36202.6——設(shè)定提存計(jì)劃（失業(yè)保險(xiǎn)）952.7

其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)）

3810.8——設(shè)定提存計(jì)劃（養(yǎng)老保險(xiǎn)）15243.2——設(shè)定提存計(jì)劃（失業(yè)保險(xiǎn)）952.7

貸：銀行存款77740.32

步驟六：向住房公積金管理部門交納住房公積金。借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金19054

其他應(yīng)付款——住房公積金19054

貸：銀行存款38108步驟七：通過個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)交納個(gè)人所得稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅5060

貸：銀行存款506001工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的核算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的核算非貨幣性職工薪酬的核算帶薪缺勤與辭退福利的核算020304一、職工福利費(fèi)（一）職工福利費(fèi)的認(rèn)知職工福利費(fèi)，主要包括職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用，以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出。新準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。提示：職工福利費(fèi)屬于沒有規(guī)定計(jì)提比例，我們經(jīng)常提到的14%的比例，則是所得稅法規(guī)定列支的限額。（二）職工福利費(fèi)的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理一般職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)放

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

分配職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)計(jì)算分配表借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

研發(fā)支出

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理內(nèi)部食堂職工福利費(fèi)支付食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼銀行付款單據(jù)等借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)（食堂）

貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）購入菜、米、面、油等購買米、面、油等物品的單據(jù)、銀行付款單據(jù)借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)（食堂）

貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）收取員工飯費(fèi)銀行收款單據(jù)借：銀行存款

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)（食堂）根據(jù)員工服務(wù)對象分配職工福利費(fèi)計(jì)算分配表借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、

制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)（食堂）二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的認(rèn)知工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，是指企業(yè)為了改善職工文化生活、為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平與業(yè)務(wù)素質(zhì)，用于開展工會(huì)活動(dòng)和職工教育及職業(yè)技能培訓(xùn)等的相關(guān)支出。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額的2%計(jì)提A職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的2.5%計(jì)提B（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的核算賬戶設(shè)置應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（職工教育經(jīng)費(fèi)）（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理月末計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算表借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門人員工資總額×計(jì)提比例）

制造費(fèi)用（車間管理人員工資總額×計(jì)提比例）

管理費(fèi)用（行政管理人員工資總額×計(jì)提比例）

銷售費(fèi)用（銷售人員工資總額×計(jì)提比例）

研發(fā)支出（研發(fā)人員工資總額×計(jì)提比例）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）（工資總額×2%）

——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

（職工教育經(jīng)費(fèi)）（工資總額×2.5%）（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理月末確認(rèn)應(yīng)上交上級(jí)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)上交上級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算表借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——工會(huì)經(jīng)費(fèi)下月初，在納稅申報(bào)平臺(tái)申報(bào)應(yīng)上交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)地方基金（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）申報(bào)表、銀行付款單據(jù)借：應(yīng)交稅費(fèi)——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款實(shí)際使用、支出職工教育支出時(shí)實(shí)際支出支出相關(guān)發(fā)票、銀行付款單據(jù)借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

（職工教育經(jīng)費(fèi)）貸：銀行存款實(shí)際使用、支出工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)

這是基層工會(huì)組織的賬務(wù)處理，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的業(yè)務(wù)。但有的規(guī)模比較小，可能是由財(cái)務(wù)部門的人員代理工會(huì)組織記賬。任務(wù)實(shí)施一：職工福利費(fèi)支出的核算2018年2月2日，江蘇天潤機(jī)械有限公司以現(xiàn)金支付職工困難補(bǔ)助8000元、撫恤費(fèi)5000元、探親假路費(fèi)6295元。步驟一：審核相關(guān)文件決議和單據(jù)，支付現(xiàn)金。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)19295

貸：庫存現(xiàn)金

19295步驟二：同時(shí)或在月末，按照用途對實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行分配（假設(shè)領(lǐng)取困難補(bǔ)助的人員為生產(chǎn)工人，其他是管理部門人員）。借：管理費(fèi)用11295

制造費(fèi)用8000?

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)19295任務(wù)實(shí)施二：職工福利費(fèi)（職工食堂伙食補(bǔ)助）的核算江蘇天潤機(jī)械有限公司現(xiàn)有員工200人，其中生產(chǎn)工人120人，車間管理人員15人，行政管理人員45人，銷售人員20人。2018年6月1日，支付每位員工食堂補(bǔ)貼500元，共100000元。6月2日開出轉(zhuǎn)賬支票撥付食堂經(jīng)費(fèi)200000元。步驟一：6月1日轉(zhuǎn)賬支付員工食堂補(bǔ)貼。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

100000

貸：銀行存款

100000步驟二：6月2日開出轉(zhuǎn)賬支票撥付食堂經(jīng)費(fèi)。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)（食堂）

200000

貸：銀行存款

200000步驟三：6月末根據(jù)員工服務(wù)對象分配。借：生產(chǎn)成本

180000

制造費(fèi)用 22500

管理費(fèi)用

67500

銷售費(fèi)用 30000

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)（食堂）300000任務(wù)實(shí)施三：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的核算2018年6月30日，宏達(dá)公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資1000萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資200萬元，公司管理部門人員工資360萬元，公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資100萬元，建造廠房人員工資220萬元，無形資產(chǎn)開發(fā)人員工資120萬元。公司分別按照職工工資總額的2%和2.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；6月30日，計(jì)提應(yīng)上交上級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)；7月5日，申報(bào)交納應(yīng)上交上級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)；7月6日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，把留存企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)拔付給本單位的工會(huì)組織；7月26日，通過電匯方式，向上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院支付公司財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)費(fèi)用5000元。步驟一：6月末編制工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算表，如下表9-13，審核后進(jìn)行賬務(wù)處理。員工類別工資總額工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)計(jì)提比率計(jì)提額計(jì)提比率計(jì)提額直接生產(chǎn)人員10002%202.5%2545生產(chǎn)部門管理人員2002%42.5%59公司管理部門人員3602%7.22.5%916.2專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員1002%22.5%2.54.5建造廠房人員2202%4.42.5%5.59.9無形資產(chǎn)開發(fā)人員1202%2.42.5%35.4合

計(jì)20002%402.5%5090表9-13工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算表

2018年6月

單位：萬元借：生產(chǎn)成本

450000

制造費(fèi)用

90000

管理費(fèi)用

162000

銷售費(fèi)用

45000

在建工程

99000

研發(fā)支出

54000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）400000——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（職工教育經(jīng)費(fèi)）500000步驟二：6月30日計(jì)提應(yīng)上交上級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）160000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

160000步驟三：7月5日申報(bào)交納應(yīng)上交上級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。借：應(yīng)交稅費(fèi)——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

160000

貸：銀行存款 160000步驟四：7月26日根據(jù)收集整理上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院開具的發(fā)票，通過電匯方式付公司財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)費(fèi)用5000元。借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（職工教育經(jīng)費(fèi)）5000

貸：銀行存款——中國銀行 500001工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的核算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的核算非貨幣性職工薪酬的核算帶薪缺勤與辭退福利的核算020304非貨幣性福利，是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，主要包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品和外購商品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。一、非貨幣性職工薪酬的認(rèn)知二、非貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工：

非貨幣性福利發(fā)放決議及非貨幣性福利分配表1.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

借：生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

非貨幣性福利發(fā)放表、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)2.確認(rèn)收入

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

庫存商品出庫單3.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品二、非貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理將企業(yè)自有的房屋、汽車等資產(chǎn)無償提供給職工使用：

非貨幣性福利分配表1.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

折舊計(jì)算表2.計(jì)提折舊時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：累計(jì)折舊租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的：

非貨幣性福利分配表1.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利銀行付款單據(jù)2.支付房租時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：銀行存款任務(wù)實(shí)施一：以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的核算三星面粉有限公司，系增值稅一般納稅人，主營面粉、掛面、食品加工等，適用增值稅率為10%。公司共有職工100人，其中生產(chǎn)工人85人，車間管理人員5人，廠部管理人員10人。2018年9月，公司經(jīng)理辦公會(huì)決定，為歡渡國慶、中秋兩大節(jié)日，向每人發(fā)放自產(chǎn)特制面粉2袋。每袋面粉單位生產(chǎn)成本40元，9月平均銷售價(jià)格66元（含增值稅）；此外，公司還決定，為5名優(yōu)秀員工（主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理和4名生產(chǎn)工人）免費(fèi)提供由新聞旅行社組織的“春節(jié)港澳雙飛六日游”，旅行社報(bào)價(jià)1380元/人。部門人員人數(shù)金額生產(chǎn)工人8511220車間管理人員5660廠部管理人員101320合計(jì)10013200表9-14非貨幣性福利發(fā)放表借：生產(chǎn)成本

11220

制造費(fèi)用 660

管理費(fèi)用

1320

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

13200步驟一：根據(jù)經(jīng)理辦公會(huì)決議，編制非貨幣性福利發(fā)放表（見表9-14），分配計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利。步驟二：實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí)。應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=13200÷（1+10%）=12000（元）應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額=12000×10%=1200（元）借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

13200

貸：主營業(yè)務(wù)收入

12000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

1200借：主營業(yè)務(wù)成本

8000

貸：庫存商品

8000步驟三：提供免費(fèi)旅游，確認(rèn)旅游費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本

5520

管理費(fèi)用1380

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 6900步驟四：支付旅游費(fèi)用。借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

6900

貸：銀行存款

6900任務(wù)實(shí)施二：將企業(yè)擁有或租賃的房屋、汽車等資產(chǎn)無償提供給職工使用江蘇天潤機(jī)械有限公司為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛某品牌汽車免費(fèi)使用。該公司總部共有部門經(jīng)理級(jí)別以上職工15名，假定每輛該品牌汽車每月計(jì)提折舊1000元；該公司還為其4名高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套7000元（假定上述發(fā)生的費(fèi)用無法認(rèn)定受益對象）。步驟一：企業(yè)免費(fèi)提供汽車和公寓時(shí)。借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

43000貸：累計(jì)折舊

15000其他應(yīng)付款

28000步驟二：分配應(yīng)付職工薪酬時(shí)。借：管理費(fèi)用43000貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利4300001工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的核算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的核算非貨幣性職工薪酬的核算帶薪缺勤與辭退福利的核算020304一、帶薪缺勤與辭退福利的認(rèn)知（一）短期帶薪缺勤帶薪缺勤，是指企業(yè)支付工資或提供補(bǔ)償?shù)穆毠と鼻冢晷菁?、病假、短期傷殘、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤。累積帶薪缺勤非累積帶薪缺勤指帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用，如年休假。指帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時(shí)也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付，如婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。辭退福利，是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表（如工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時(shí)