公路審計管理辦法總則目的與依據(jù)為加強公路行業(yè)審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為，保障公路事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國公路法》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公路行業(yè)實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于各級交通運輸主管部門及其所屬的公路管理機構(gòu)、公路建設(shè)項目法人、公路養(yǎng)護企業(yè)等單位（以下統(tǒng)稱公路行業(yè)單位）的審計工作。審計原則公路審計工作應(yīng)當(dāng)遵循依法審計、客觀公正、實事求是、廉潔奉公的原則，堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，促進公路行業(yè)單位加強管理、提高效益、規(guī)范運作。審計機構(gòu)與人員審計機構(gòu)設(shè)置各級公路行業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相應(yīng)的審計人員。不具備設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)明確負責(zé)內(nèi)部審計工作的機構(gòu)或者人員。審計人員配備審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)、政策以及公路行業(yè)的相關(guān)規(guī)定。審計人員應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動，不得與被審計單位存在利益沖突。審計人員職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)審計工作的法律法規(guī)和方針政策，制定本單位的審計工作制度和計劃。對本單位及所屬單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審計監(jiān)督。對公路建設(shè)項目、養(yǎng)護工程等進行全過程跟蹤審計，確保項目資金的合理使用和工程質(zhì)量。對本單位及所屬單位的主要負責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計，評價其任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任履行情況。督促被審計單位落實審計意見和建議，檢查審計決定的執(zhí)行情況。參與本單位及所屬單位重大經(jīng)濟決策的可行性研究和論證，提出審計意見和建議。協(xié)助有關(guān)部門查處本單位及所屬單位的重大違法違紀(jì)問題。負責(zé)本單位審計資料的整理、歸檔和保管工作。完成上級交辦的其他審計工作任務(wù)。2.權(quán)限有權(quán)要求被審計單位提供與審計事項有關(guān)的文件、資料、財務(wù)賬目和其他有關(guān)材料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計人員工作，如實向?qū)徲嬋藛T反映情況，提供有關(guān)證明材料。對被審計單位正在進行的違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重損失浪費的行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重損失浪費行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，有權(quán)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管部門提出處理、處罰建議。審計范圍與內(nèi)容財務(wù)收支審計1.審查被審計單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，包括預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)報表編制情況、資金使用情況等。2.檢查被審計單位各項收入是否足額入賬，有無截留、挪用、坐支等問題；各項支出是否符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列支出、套取資金等問題。3.審查被審計單位資產(chǎn)的真實性、完整性和安全性，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，檢查資產(chǎn)的購置、使用、處置等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，有無資產(chǎn)流失等問題。4.檢查被審計單位負債的真實性和完整性，包括各項借款、應(yīng)付賬款等，審查債務(wù)的形成、償還等情況是否合規(guī)，有無債務(wù)風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計1.對公路行業(yè)單位主要負責(zé)人在任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計，包括財務(wù)收支管理、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、項目建設(shè)與養(yǎng)護管理、內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行等方面。2.評價主要負責(zé)人在任職期間的經(jīng)濟決策是否科學(xué)、合理，是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策要求，是否存在重大決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失等問題。3.審查主要負責(zé)人在任職期間是否遵守財經(jīng)紀(jì)律，有無違反廉潔自律規(guī)定的行為。公路建設(shè)項目審計1.對公路建設(shè)項目的前期工作進行審計，包括項目立項、可行性研究、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計等環(huán)節(jié)，檢查項目前期工作是否合規(guī)，是否符合基本建設(shè)程序。2.對公路建設(shè)項目的招投標(biāo)活動進行審計，審查招投標(biāo)文件的編制、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等程序是否合法、公正、公開，有無違規(guī)操作、圍標(biāo)串標(biāo)等問題。3.對公路建設(shè)項目的合同管理進行審計，檢查合同的簽訂、履行、變更、終止等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，合同條款是否明確、合理，有無損害國家利益和集體利益的情況。4.對公路建設(shè)項目的資金使用情況進行審計，審查項目資金的籌集、撥付、使用、核算等是否合規(guī)，是否專款專用，有無截留、挪用、擠占等問題。5.對公路建設(shè)項目的工程質(zhì)量和進度進行審計，檢查項目建設(shè)單位是否按照合同約定和工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)組織施工，是否存在偷工減料、延誤工期等問題。6.對公路建設(shè)項目的竣工決算進行審計，審查竣工決算報表的編制是否真實、準(zhǔn)確，工程價款結(jié)算是否合規(guī)，資產(chǎn)移交是否完整等。公路養(yǎng)護工程審計1.對公路養(yǎng)護工程計劃的編制和執(zhí)行情況進行審計，檢查養(yǎng)護工程計劃是否合理、科學(xué)，是否符合公路養(yǎng)護的實際需求，計劃執(zhí)行情況是否良好。2.對公路養(yǎng)護工程的招投標(biāo)活動進行審計，審查招投標(biāo)程序是否合法、公正、公開，有無違規(guī)操作、圍標(biāo)串標(biāo)等問題。3.對公路養(yǎng)護工程的合同管理進行審計，檢查合同的簽訂、履行、變更、終止等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，合同條款是否明確、合理，有無損害國家利益和集體利益的情況。4.對公路養(yǎng)護工程的資金使用情況進行審計，審查養(yǎng)護工程資金的籌集、撥付、使用、核算等是否合規(guī)，是否?？顚Ｓ茫袩o截留、挪用、擠占等問題。5.對公路養(yǎng)護工程的質(zhì)量進行審計，檢查養(yǎng)護工程是否達到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，有無質(zhì)量缺陷和安全隱患。內(nèi)部控制審計1.審查被審計單位內(nèi)部控制制度的建立健全情況，包括內(nèi)部管理制度、財務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)流程控制制度等，檢查制度是否完善、合理，是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。2.評價被審計單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查各項內(nèi)部控制措施是否有效執(zhí)行，是否存在內(nèi)部控制漏洞和缺陷。3.對被審計單位內(nèi)部控制制度的有效性進行審計，提出改進建議，促進被審計單位加強內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險。審計程序?qū)徲嬘媱?.各級公路行業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實際情況和上級審計機關(guān)的要求，制定年度審計工作計劃。審計工作計劃應(yīng)當(dāng)明確審計項目、審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計時間安排等內(nèi)容。2.審計工作計劃應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)后實施，并報上級審計機關(guān)備案。審計準(zhǔn)備1.根據(jù)審計工作計劃，成立審計組，指定審計組長。審計組應(yīng)當(dāng)配備具有相應(yīng)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的審計人員。2.審計組應(yīng)當(dāng)開展審前調(diào)查，了解被審計單位的基本情況、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等，確定審計重點和審計方法。3.審計組應(yīng)當(dāng)編制審計實施方案，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計步驟、審計人員分工等內(nèi)容。審計實施方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)后實施。審計實施1.審計組應(yīng)當(dāng)按照審計實施方案的要求，實施審計工作。審計人員應(yīng)當(dāng)通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等資料，檢查資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等情況，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查等方式，獲取審計證據(jù)。2.審計人員在審計過程中應(yīng)當(dāng)做好審計記錄，編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整，能夠反映審計過程和審計結(jié)果。3.審計組在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重損失浪費等問題的，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告，并提出處理、處罰建議。審計報告1.審計組完成審計工作后，應(yīng)當(dāng)撰寫審計報告。審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和審計建議等內(nèi)容。2.審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將書面意見送交審計組；逾期未送交書面意見的，視為無異議。3.審計組應(yīng)當(dāng)對被審計單位提出的意見進行研究、核實。對被審計單位提出的合理意見，應(yīng)當(dāng)予以采納；對不合理意見，應(yīng)當(dāng)在審計報告中說明理由。4.審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告連同被審計單位的書面意見一并報送審計機關(guān)。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計報告進行審定，出具審計意見書和審計決定。審計決定執(zhí)行1.被審計單位應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)出具的審計意見書和審計決定的要求，認真落實審計意見和建議，執(zhí)行審計決定。2.審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計決定的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位按時足額繳納應(yīng)繳款項，落實整改措施，糾正違規(guī)行為。3.被審計單位對審計決定不服的，可以在收到審計決定之日起六十日內(nèi)，向上一級審計機關(guān)申請復(fù)議；上一級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起六十日內(nèi)，作出復(fù)議決定。被審計單位對復(fù)議決定仍不服的，可以在收到復(fù)議決定之日起十五日內(nèi)向人民法院提起訴訟。審計質(zhì)量控制質(zhì)量控制制度各級公路行業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計質(zhì)量控制制度，明確審計工作流程、審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計責(zé)任追究等內(nèi)容，確保審計工作質(zhì)量。質(zhì)量控制措施1.加強審計人員培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。2.嚴(yán)格執(zhí)行審計工作程序，確保審計工作依法依規(guī)進行。3.加強審計工作底稿和審計報告的審核，確保審計證據(jù)充分、審計結(jié)論準(zhǔn)確、審計建議合理。4.建立審計項目質(zhì)量檢查制度，定期對審計項目進行質(zhì)量檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。5.加強對審計人員的職業(yè)道德教育，確保審計人員廉潔奉公、客觀公正。審計結(jié)果運用結(jié)果反饋審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向被審計單位反饋審計結(jié)果，通報審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計意見、建議。被審計單位應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)的要求，認真落實整改措施，并將整改情況及時報告審計機關(guān)。結(jié)果公開審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，逐步推進審計結(jié)果公開，接受社會公眾的監(jiān)督。對涉及國家秘密、商業(yè)秘密等不宜公開的審計事項，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行保密處理。結(jié)果運用1.各級交通運輸主管部門應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為對公路