單位專票管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)本單位增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專票”）的管理，規(guī)范專票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管及繳銷等行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本單位及所屬各部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中涉及專票的管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保專票管理工作合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確規(guī)范原則：專票的開(kāi)具、取得、使用等環(huán)節(jié)必須準(zhǔn)確、規(guī)范，保證發(fā)票信息真實(shí)、完整。3.安全保密原則：加強(qiáng)專票的安全保管，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀，保護(hù)發(fā)票信息安全。4.責(zé)任追究原則：對(duì)專票管理過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)行為，依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。二、專票的領(lǐng)購(gòu)管理（一）領(lǐng)購(gòu)資格1.本單位必須是增值稅一般納稅人，方可領(lǐng)購(gòu)專票。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)專票的領(lǐng)購(gòu)工作，領(lǐng)購(gòu)人員應(yīng)具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識(shí)和責(zé)任心，并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)合格。（二）領(lǐng)購(gòu)流程1.領(lǐng)購(gòu)人員持稅務(wù)登記證副本、IC卡、發(fā)票專用章、經(jīng)辦人身份證明等資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理專票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本單位的發(fā)票使用情況和納稅申報(bào)情況，核定本次專票的領(lǐng)購(gòu)數(shù)量和種類，并在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿上予以登記。3.領(lǐng)購(gòu)人員憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)憑證，到發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)取專票。（三）領(lǐng)購(gòu)數(shù)量控制1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)票使用量，合理確定專票的領(lǐng)購(gòu)數(shù)量，避免發(fā)票積壓或短缺。2.每次領(lǐng)購(gòu)專票的數(shù)量一般不超過(guò)一個(gè)月的使用量，如遇特殊情況需要增加領(lǐng)購(gòu)數(shù)量的，應(yīng)提前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并說(shuō)明理由。（四）領(lǐng)購(gòu)記錄1.領(lǐng)購(gòu)人員應(yīng)建立專票領(lǐng)購(gòu)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每次領(lǐng)購(gòu)專票的日期、種類、數(shù)量、起止號(hào)碼等信息。2.領(lǐng)購(gòu)臺(tái)賬應(yīng)妥善保管，保存期限為五年，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。三、專票的開(kāi)具管理（一）開(kāi)具范圍1.本單位銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開(kāi)具專票。2.屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具專票：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。（二）開(kāi)具要求1.開(kāi)具專票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。2.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。3.匯總開(kāi)具專票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。（三）開(kāi)具流程1.業(yè)務(wù)部門在簽訂銷售合同或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)明確約定發(fā)票開(kāi)具的相關(guān)事項(xiàng)，包括發(fā)票類型、開(kāi)具時(shí)間、內(nèi)容等。2.銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將相關(guān)銷售信息傳遞給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的信息，按照規(guī)定開(kāi)具專票。3.開(kāi)具專票時(shí)，開(kāi)票人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)發(fā)票信息，確保發(fā)票內(nèi)容準(zhǔn)確無(wú)誤。開(kāi)具完成后，應(yīng)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給購(gòu)買方，并做好相關(guān)記錄。（四）作廢與紅沖1.當(dāng)月開(kāi)具的專票發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢條件：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬；購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。作廢專票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專票（含未打印的專票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。2.跨月發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，需要開(kāi)具紅字專票的，應(yīng)按照以下流程辦理：購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》），《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱《通知單》）。《通知單》應(yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。四、專票的取得管理（一）取得要求1.本單位在購(gòu)買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方取得合法有效的專票。2.取得的專票應(yīng)符合以下要求：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票開(kāi)具日期、金額、稅額等信息準(zhǔn)確無(wú)誤。（二）審核要點(diǎn)1.財(cái)務(wù)部門在收到專票后，應(yīng)認(rèn)真審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。審核內(nèi)容包括：發(fā)票的格式、字體、圖案、水印等是否符合規(guī)定；發(fā)票的代碼、號(hào)碼是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)一致；發(fā)票的開(kāi)具日期是否在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)；發(fā)票的內(nèi)容是否與實(shí)際交易相符；發(fā)票的印章是否清晰、齊全。2.對(duì)于不符合要求的專票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與銷售方聯(lián)系，要求其重新開(kāi)具或補(bǔ)充相關(guān)信息。（三）認(rèn)證抵扣1.本單位取得的專票應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣。一般納稅人應(yīng)自專票開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立專票認(rèn)證抵扣臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每張專票的認(rèn)證時(shí)間、抵扣金額、稅額等信息。認(rèn)證抵扣臺(tái)賬應(yīng)妥善保管，保存期限為五年，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。五、專票的保管管理（一）保管責(zé)任1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)專票的保管工作，確保專票的安全。2.保管人員應(yīng)具備較強(qiáng)的責(zé)任心和安全意識(shí)，熟悉專票保管的相關(guān)規(guī)定。（二）保管場(chǎng)所1.專票應(yīng)存放在安全、保密的場(chǎng)所，配備必要的防盜、防火、防潮、防蟲(chóng)等設(shè)施。2.保管場(chǎng)所應(yīng)設(shè)置專門的保險(xiǎn)柜或文件柜，用于存放專票，并保持鎖具完好。（三）保管期限1.已開(kāi)具的專票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.未開(kāi)具的專票應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜、損毀。（四）盤點(diǎn)清查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)專票進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保賬實(shí)相符。盤點(diǎn)清查工作每年至少進(jìn)行一次。2.盤點(diǎn)清查時(shí)，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)專票的種類、數(shù)量、起止號(hào)碼等信息，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或其他異常情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。六、專票的繳銷管理（一）繳銷情形1.本單位發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專票繳銷手續(xù)：變更、注銷稅務(wù)登記的；被取消一般納稅人資格的；減少領(lǐng)購(gòu)專票種類、數(shù)量的；其他需要繳銷專票的情形。2.因改版、換版、次版發(fā)票，以及發(fā)票換票證等原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求繳銷的專票，本單位應(yīng)按規(guī)定及時(shí)繳銷。（二）繳銷流程1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將需要繳銷的專票整理齊全，并填寫《發(fā)票繳銷登記表》。2.《發(fā)票繳銷登記表》應(yīng)包括發(fā)票種類、號(hào)碼、份數(shù)、繳銷原因等信息，并加蓋單位公章。3.財(cái)務(wù)部門將填寫好的《發(fā)票繳銷登記表》及需要繳銷的專票一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送的資料進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，在《發(fā)票繳銷登記表》上簽字蓋章，并將繳銷的專票存檔。七、監(jiān)督檢查與責(zé)任追究（一）監(jiān)督檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)本單位專票的管理情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)本單位專票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管及繳銷等情況進(jìn)行檢查，本單位應(yīng)積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料。（二）責(zé)任追究1.對(duì)于違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具專票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具專票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開(kāi)具專票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具專票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開(kāi)具專票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具專票的數(shù)據(jù)的；拆本使用專票的；擴(kuò)大專票使用范圍的；以其他憑證代替專票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具專票的；未按照規(guī)定繳銷專票的；未按照規(guī)定存放和保管專票的。2.有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：虛開(kāi)專票的；私自印制專票的；偽造專票的；變?cè)鞂Ｆ钡?；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓專票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的專票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?.