個體發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)個體工商戶發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用和保管行為，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合個體工商戶實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依法辦理稅務(wù)登記的個體工商戶以及臨時從事經(jīng)營活動需要開具發(fā)票的個人。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則個體工商戶必須按照國家稅收法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定開具、使用和保管發(fā)票，確保發(fā)票管理活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則發(fā)票開具的內(nèi)容必須真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，不得虛開發(fā)票。3.完整性原則發(fā)票的填寫應(yīng)完整、準(zhǔn)確，包括發(fā)票的基本信息、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等內(nèi)容。4.及時性原則個體工商戶應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票，不得提前或滯后開具。二、發(fā)票的領(lǐng)購（一）領(lǐng)購資格已辦理稅務(wù)登記的個體工商戶，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。臨時從事經(jīng)營活動需要開具發(fā)票的個人，可向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。（二）領(lǐng)購方式1.批量領(lǐng)購個體工商戶根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請批量領(lǐng)購發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)個體工商戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營情況等因素，核定其發(fā)票領(lǐng)購種類、數(shù)量和開票限額。2.驗(yàn)舊購新個體工商戶在領(lǐng)購新發(fā)票前，應(yīng)將已開具的發(fā)票存根聯(lián)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對已開具發(fā)票的開具情況、納稅申報(bào)情況等進(jìn)行審核，審核通過后，個體工商戶方可領(lǐng)購新發(fā)票。3.交舊購新部分個體工商戶在領(lǐng)購新發(fā)票時，需將已使用完的發(fā)票存根聯(lián)交回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)查驗(yàn)后，方可領(lǐng)購新發(fā)票。（三）領(lǐng)購程序1.申請個體工商戶向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出發(fā)票領(lǐng)購申請，填寫《發(fā)票領(lǐng)購申請表》，并提交稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印模等相關(guān)資料。2.審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對個體工商戶提交的申請資料進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括申請資料的完整性、真實(shí)性、合法性等。對符合領(lǐng)購條件的，核定其發(fā)票領(lǐng)購種類、數(shù)量和開票限額，并發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》。3.領(lǐng)購個體工商戶憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》和經(jīng)辦人身份證明，按照核定的發(fā)票領(lǐng)購種類、數(shù)量和開票限額，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.字跡清楚，不得壓線、錯格。2.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。3.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。4.如實(shí)開具發(fā)票內(nèi)容，不得虛開、開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。5.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。有實(shí)際需要的，也可以同時使用中外兩種文字。（二）開具范圍個體工商戶銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向購買方開具發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：1.向消費(fèi)者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的。2.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。3.部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的。（三）開具方法1.手工開具對于不具備使用稅控裝置開具發(fā)票條件的個體工商戶，可采用手工開具發(fā)票的方式。手工開具發(fā)票應(yīng)使用中文，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。2.稅控裝置開具具備使用稅控裝置開具發(fā)票條件的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。使用稅控裝置開具發(fā)票的個體工商戶，應(yīng)確保稅控裝置的正常運(yùn)行，不得擅自改動稅控裝置。（四）紅字發(fā)票開具個體工商戶發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：1.購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。2.購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。3.銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。4.個體工商戶憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。四、發(fā)票的取得與保管（一）取得要求個體工商戶取得發(fā)票時，應(yīng)向銷售方索取發(fā)票，并對發(fā)票的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核。取得的發(fā)票應(yīng)符合以下要求：1.發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符。2.發(fā)票應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章。3.發(fā)票的開具日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等內(nèi)容應(yīng)填寫完整、準(zhǔn)確。（二）保管責(zé)任個體工商戶應(yīng)建立發(fā)票保管制度，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作。發(fā)票保管應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：1.專庫保管個體工商戶應(yīng)設(shè)置專門的發(fā)票存放倉庫或?qū)９?，確保發(fā)票存放安全。2.分類存放發(fā)票應(yīng)按照種類、號碼、開具日期等進(jìn)行分類存放，便于查找和管理。3.防火防盜發(fā)票存放場所應(yīng)具備防火、防盜等安全設(shè)施，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀。4.定期盤點(diǎn)個體工商戶應(yīng)定期對發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，確保發(fā)票賬實(shí)相符。（三）保管期限已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。五、發(fā)票的繳銷與核銷（一）繳銷情形個體工商戶發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)：1.變更、注銷稅務(wù)登記的。2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的。3.不再領(lǐng)購發(fā)票的。4.發(fā)票換版、損毀、丟失的。5.其他需要繳銷發(fā)票的情形。（二）繳銷程序1.申請個體工商戶向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出發(fā)票繳銷申請，填寫《發(fā)票繳銷申請表》，并提交需繳銷的發(fā)票、《發(fā)票領(lǐng)購簿》等相關(guān)資料。2.審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對個體工商戶提交的申請資料進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括申請資料的完整性、真實(shí)性、合法性等。對需繳銷的發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，核實(shí)發(fā)票的開具情況、使用情況等。3.繳銷經(jīng)審核無誤后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對個體工商戶需繳銷的發(fā)票進(jìn)行繳銷處理，并在《發(fā)票領(lǐng)購簿》上注明繳銷情況。（三）核銷規(guī)定個體工商戶在發(fā)票使用過程中，如發(fā)生發(fā)票丟失、被盜、損毀等情形，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定辦理發(fā)票掛失、損毀報(bào)告手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對個體工商戶報(bào)告的發(fā)票丟失、被盜、損毀情況進(jìn)行核實(shí)后，予以核銷。六、監(jiān)督檢查（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對個體工商戶發(fā)票管理的監(jiān)督檢查，依法查處發(fā)票違法行為。監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括：1.發(fā)票領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等情況。2.發(fā)票專用章的使用情況。3.稅控裝置的使用情況。4.其他與發(fā)票管理有關(guān)的情況。（二）檢查方式1.日常檢查主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過日常稅收征管工作，對個體工商戶發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查。2.專項(xiàng)檢查根據(jù)稅收管理工作需要，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可組織開展發(fā)票專項(xiàng)檢查，對個體工商戶發(fā)票管理情況進(jìn)行全面檢查。3.舉報(bào)檢查對群眾舉報(bào)的個體工商戶發(fā)票違法行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。（三）處罰措施個體工商戶違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：1.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。2.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。3.使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。4.拆本使用發(fā)票的。5.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的。6.以其他憑證代替發(fā)票使用的。7.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。8.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。9.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。個體工商戶有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1