環(huán)保稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)、征收管理、減免稅管理等行為，依據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。本辦法旨在確保環(huán)境保護(hù)稅的依法征收，促進(jìn)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者履行環(huán)境保護(hù)責(zé)任，推動(dòng)綠色發(fā)展，保護(hù)和改善環(huán)境。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。應(yīng)稅污染物是指《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。（三）基本原則1.依法征管原則嚴(yán)格按照環(huán)境保護(hù)稅法及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅的征收管理，確保執(zhí)法的合法性和嚴(yán)肅性。2.科學(xué)規(guī)范原則建立科學(xué)合理的征管流程和管理制度，規(guī)范納稅申報(bào)、稅源管理、稅款征收、減免稅管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，提高征管效率和質(zhì)量。3.協(xié)同共治原則加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)境保護(hù)主管部門等相關(guān)部門的協(xié)作配合，實(shí)現(xiàn)信息共享、工作協(xié)同，共同推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅征管工作。4.風(fēng)險(xiǎn)管理原則運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對(duì)環(huán)境保護(hù)稅征管過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，提高征管的精準(zhǔn)性和有效性，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。二、納稅申報(bào)管理（一）申報(bào)期限1.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。2.納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。（二）申報(bào)內(nèi)容1.納稅人申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表》。該申報(bào)表分為A類申報(bào)表和B類申報(bào)表。2.A類申報(bào)表適用于通過自動(dòng)監(jiān)測、監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測、排污系數(shù)和物料衡算法計(jì)算污染物排放量的納稅人，納稅人應(yīng)按照環(huán)境保護(hù)稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。3.B類申報(bào)表適用于除A類申報(bào)之外的其他納稅人，包括按次申報(bào)納稅人、適用環(huán)境保護(hù)稅法所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值表》的納稅人和采用抽樣測算方法計(jì)算污染物排放量的納稅人。納稅人應(yīng)如實(shí)填寫相關(guān)信息。（三）申報(bào)資料報(bào)送1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則以及環(huán)境保護(hù)稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并提交下列有關(guān)資料：應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及固體廢物的產(chǎn)生量、排放量和貯存量等相關(guān)數(shù)據(jù)資料。自行監(jiān)測的，應(yīng)當(dāng)提供監(jiān)測數(shù)據(jù)；委托監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測的，應(yīng)當(dāng)提供監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測報(bào)告；采用排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)提供排污系數(shù)、物料衡算方法的相關(guān)資料；符合環(huán)境保護(hù)稅法第十條第四項(xiàng)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的說明材料。享受環(huán)境保護(hù)稅減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證明材料。2.納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人申報(bào)的應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額進(jìn)行核實(shí)。三、稅源管理（一）稅源登記1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境保護(hù)稅稅源數(shù)據(jù)庫，對(duì)納稅人的稅源信息進(jìn)行登記管理。稅源信息包括納稅人基本信息、應(yīng)稅污染物排放信息、減免稅信息等。2.納稅人應(yīng)當(dāng)在首次申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅源信息登記。稅源信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅源信息登記。（二）信息采集與共享1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與環(huán)境保護(hù)主管部門建立健全信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制，定期交換有關(guān)納稅申報(bào)、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等信息。2.環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護(hù)相關(guān)信息，定期交送稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報(bào)、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護(hù)主管部門。（三）稅源監(jiān)控1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)環(huán)境保護(hù)稅稅源的監(jiān)控，通過納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、第三方信息等，及時(shí)掌握納稅人應(yīng)稅污染物排放情況和納稅申報(bào)情況。2.對(duì)于重點(diǎn)稅源企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，定期開展實(shí)地核查，確保納稅人如實(shí)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。四、稅款征收管理（一）征收方式1.環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法和環(huán)境保護(hù)稅法的有關(guān)規(guī)定征收管理。環(huán)境保護(hù)主管部門依照環(huán)境保護(hù)稅法和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)對(duì)污染物的監(jiān)測管理。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)有利于稅收征管的原則，委托環(huán)境保護(hù)主管部門代征環(huán)境保護(hù)稅。受委托的環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)按照代征協(xié)議的要求，依法代征環(huán)境保護(hù)稅，并及時(shí)將代征稅款繳入國庫。（二）稅款計(jì)算1.應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額。污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值。2.應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額。污染當(dāng)量數(shù)的計(jì)算方法同應(yīng)稅大氣污染物。3.應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額。固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量當(dāng)期固體廢物的綜合利用量當(dāng)期固體廢物的貯存量當(dāng)期固體廢物的處置量。4.應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。（三）稅款繳納1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限和繳納方式，依法申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。2.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。3.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。五、減免稅管理（一）減免稅情形1.下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。2.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。（二）減免稅備案1.納稅人享受環(huán)境保護(hù)稅減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案資料的具體要求由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定。2.納稅人對(duì)報(bào)送的備案資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人報(bào)送的備案資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)處理。（三）減免稅后續(xù)管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)享受減免稅優(yōu)惠的納稅人進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，定期開展減免稅情況核查。2.納稅人不再符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)自不符合減免稅條件之日起停止享受減免稅優(yōu)惠，并按照規(guī)定申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。六、風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等技術(shù)手段，對(duì)環(huán)境保護(hù)稅征管過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)容包括納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、稅源信息的完整性、減免稅備案的合規(guī)性等。2.通過對(duì)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與第三方信息的比對(duì)分析，以及對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、污染物排放規(guī)律等的綜合評(píng)估，識(shí)別可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度等因素。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，將納稅人分為高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控和專項(xiàng)核查；對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)納稅人，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示和納稅評(píng)估；對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，開展日常管理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與環(huán)境保護(hù)主管部門等相關(guān)部門的協(xié)作，共同應(yīng)對(duì)環(huán)境保護(hù)稅征管風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的環(huán)境違法行為，及時(shí)移送環(huán)境保護(hù)主管部門依法處理。七、爭議處理（一）納稅爭議1.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。2.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定、減免稅決定等不服的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)，向作出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法受理行政復(fù)議申請(qǐng)，并作出行政復(fù)議決定。（