關(guān)于核算管理辦法一、總則（一）目的本核算管理辦法旨在規(guī)范公司/組織的核算工作，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，為公司/組織的決策提供可靠依據(jù)，保障公司/組織的穩(wěn)健運(yùn)營。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織內(nèi)所有涉及核算工作的部門和人員，包括但不限于財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門以及相關(guān)職能部門。（三）核算原則1.真實(shí)性原則：核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公司/組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.準(zhǔn)確性原則：核算數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和記錄符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)要求。3.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行核算工作，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為公司/組織的管理決策提供及時(shí)有效的信息支持。4.一致性原則：核算方法和政策應(yīng)保持一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。5.明晰性原則：核算記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)清晰明了，便于理解和使用。二、核算主體與職責(zé)（一）核算主體明確公司/組織內(nèi)各核算單位，如各部門、各項(xiàng)目組等，作為獨(dú)立的核算主體，負(fù)責(zé)本單位相關(guān)業(yè)務(wù)的核算工作。（二）職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)部門制定和完善公司/組織的核算管理制度和流程。組織開展全公司/組織的核算工作，包括賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等。負(fù)責(zé)審核各核算主體的核算數(shù)據(jù)，確保其準(zhǔn)確性和合規(guī)性。定期對(duì)公司/組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，為管理層提供決策支持。2.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始憑證收集、整理和傳遞。按照公司/組織的核算制度和流程，準(zhǔn)確記錄本部門的業(yè)務(wù)收支情況。配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算工作的核對(duì)和清查。3.其他職能部門根據(jù)各自職責(zé)，協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好相關(guān)核算工作，如提供資產(chǎn)信息、費(fèi)用報(bào)銷審核等。對(duì)本部門涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和管理，并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門反饋相關(guān)信息。三、核算內(nèi)容與方法（一）資產(chǎn)核算1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。每日對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。2.應(yīng)收賬款按照客戶設(shè)置明細(xì)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回情況。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。加強(qiáng)與客戶的溝通和催收工作，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)回收。3.存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。采用適當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，對(duì)存貨進(jìn)行核算。定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)存貨數(shù)量和價(jià)值，確保賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧的存貨，及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)按照固定資產(chǎn)的類別和用途進(jìn)行明細(xì)核算。確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)和價(jià)值。對(duì)于固定資產(chǎn)的購置、處置、報(bào)廢等業(yè)務(wù)，按照規(guī)定程序進(jìn)行核算和處理。（二）負(fù)債核算1.短期借款核算短期借款的借入、償還情況。按照借款合同約定，計(jì)提短期借款利息。2.應(yīng)付賬款按照供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬，記錄應(yīng)付賬款的發(fā)生、支付情況。定期與供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬，確保應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性。3.應(yīng)付職工薪酬核算職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等各項(xiàng)職工薪酬。按照規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，準(zhǔn)確計(jì)提應(yīng)付職工薪酬，并及時(shí)發(fā)放給職工。（三）所有者權(quán)益核算1.實(shí)收資本核算投資者投入公司/組織的實(shí)收資本。按照公司章程和相關(guān)法規(guī)要求，對(duì)實(shí)收資本的增減變動(dòng)進(jìn)行核算。2.資本公積核算資本溢價(jià)、股本溢價(jià)等資本公積項(xiàng)目。對(duì)資本公積的形成和使用進(jìn)行準(zhǔn)確記錄。3.盈余公積按照規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積。核算盈余公積的提取、使用和轉(zhuǎn)增資本等情況。4.未分配利潤反映公司/組織歷年累計(jì)未分配的利潤或未彌補(bǔ)的虧損。年度終了，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤科目。（四）收入核算1.主營業(yè)務(wù)收入按照公司/組織的經(jīng)營業(yè)務(wù)類型，分別核算主營業(yè)務(wù)收入。確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)應(yīng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。對(duì)于銷售商品收入，應(yīng)同時(shí)滿足商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方、公司/組織不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司/組織、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等條件時(shí)，才能確認(rèn)收入。2.其他業(yè)務(wù)收入核算除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等收入。（五）成本費(fèi)用核算1.主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入相配比，核算銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的成本。按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，歸集和分配主營業(yè)務(wù)成本。2.其他業(yè)務(wù)成本核算與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的成本支出，如出租固定資產(chǎn)的折舊、出租無形資產(chǎn)的攤銷、銷售材料的成本等。3.期間費(fèi)用管理費(fèi)用：核算公司/組織為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。銷售費(fèi)用：核算公司/組織在銷售商品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如銷售人員工資、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算公司/組織為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。（六）核算方法1.采用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。2.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表格式進(jìn)行核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。3.對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算；對(duì)于次要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以合并在相關(guān)科目中進(jìn)行核算。四、核算流程（一）業(yè)務(wù)發(fā)生與憑證收集1.各業(yè)務(wù)部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)及時(shí)取得或填制原始憑證，并確保原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。2.原始憑證應(yīng)包括但不限于發(fā)票、收據(jù)、合同、審批單等，并按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫。（二）憑證審核與傳遞1.業(yè)務(wù)部門將收集整理好的原始憑證傳遞給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性以及審批手續(xù)是否齊全等。3.對(duì)于審核無誤的原始憑證，財(cái)務(wù)人員編制記賬憑證，并按照規(guī)定的編號(hào)順序進(jìn)行編號(hào)。（三）賬務(wù)處理1.根據(jù)記賬憑證，財(cái)務(wù)人員按照借貸記賬法的規(guī)則，登記各類賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。2.定期對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符。3.在賬務(wù)處理過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證有誤，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.期末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)賬簿記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編制，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。3.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，包括內(nèi)部審核和外部審計(jì)（如有要求），確保財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。（五）財(cái)務(wù)分析與報(bào)告1.財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為管理層提供決策支持。2.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括公司/組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面的分析，并提出相關(guān)建議。3.將財(cái)務(wù)分析報(bào)告提交給管理層，并按照規(guī)定進(jìn)行存檔。五、核算監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部核算監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責(zé)和流程。2.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)核算工作進(jìn)行自查，檢查內(nèi)容包括賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。3.對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)進(jìn)行整改，并記錄整改情況。（二）外部審計(jì)1.按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，定期聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司/組織的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2.配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供必要的資料和信息。3.對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的審計(jì)意見和建議，認(rèn)真進(jìn)行整改落實(shí)。（三）檢查結(jié)果處理1.對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)分析原因，明確責(zé)任，制定整改措施，并跟蹤整改效果。2.對(duì)違反核算管理制度和相關(guān)法規(guī)的行為，按照規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，包括追究相關(guān)人員的責(zé)任、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰等。六、信息披露與保密（一）信息披露1.按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，定期對(duì)外披露公司/組織的財(cái)務(wù)信息，如年度報(bào)告、中期報(bào)告等。2.財(cái)務(wù)信息披露應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得隱瞞或虛假陳述。3.在信息披露過程中，應(yīng)注意保護(hù)公司/組織的商業(yè)秘密和敏感信息。（二）保密1.公司/組織內(nèi)所有涉及核算工作的人員應(yīng)嚴(yán)格遵守保密制度，對(duì)核算過程中知悉的公司/組織商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等信息予以保密。