做賬實(shí)操1/17做賬實(shí)操-電廠行業(yè)全盤賬務(wù)處理分錄SOP一、燃料與原材料采購1.購入燃煤（增值稅一般納稅人）借：原材料—燃料（燃煤）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2.預(yù)付燃料款借：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商貸：銀行存款3.燃料驗(yàn)收入庫（實(shí)際成本法）借：原材料—燃料（燃煤）貸：材料采購（差異計(jì)入“材料成本差異”）4.購入輔助材料（潤滑油、備品備件）借：原材料—輔助材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款二、生產(chǎn)成本核算（以火力發(fā)電為例）5.領(lǐng)用燃煤借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（燃料費(fèi)）貸：原材料—燃料（燃煤）6.生產(chǎn)部門工資及社保借：生產(chǎn)成本—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/社保費(fèi)7.計(jì)提發(fā)電設(shè)備折舊（如汽輪機(jī)、鍋爐）借：生產(chǎn)成本—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊8.支付生產(chǎn)用水電費(fèi)借：生產(chǎn)成本—水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款9.分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用（如機(jī)修、運(yùn)輸）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本10.結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本至庫存商品（電力產(chǎn)品）借：庫存商品—電力貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本三、電力銷售與收入11.銷售電力（并網(wǎng)結(jié)算，款未收）借：應(yīng)收賬款—電網(wǎng)公司貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.預(yù)收電網(wǎng)公司購電費(fèi)借：銀行存款貸：合同負(fù)債13.確認(rèn)可再生能源補(bǔ)貼收入（如風(fēng)電、光伏）借：其他應(yīng)收款—可再生能源補(bǔ)貼貸：其他收益/主營業(yè)務(wù)收入14.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（電力成本）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品—電力四、固定資產(chǎn)與在建工程15.購入發(fā)電設(shè)備（不需安裝）借：固定資產(chǎn)—發(fā)電設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款16.新建電廠基建工程（領(lǐng)用材料）借：在建工程—XX項(xiàng)目貸：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，用于不動(dòng)產(chǎn)）17.基建工程人員工資借：在建工程—XX項(xiàng)目貸：應(yīng)付職工薪酬—工資18.工程完工轉(zhuǎn)固借：固定資產(chǎn)—發(fā)電廠房/設(shè)備貸：在建工程—XX項(xiàng)目19.計(jì)提廠房折舊（年限平均法）借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊20.固定資產(chǎn)大修理（符合資本化）借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)修復(fù)后：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程五、費(fèi)用與稅務(wù)處理21.支付管理部門費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)）借：管理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額，如有）貸：銀行存款22.計(jì)提短期借款利息（如基建貸款）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出貸：應(yīng)付利息23.計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅/土地使用稅24.繳納增值稅（銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款25.計(jì)提附加稅（城建稅、教育費(fèi)附加）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加26.環(huán)保支出（排污費(fèi)、環(huán)保設(shè)備運(yùn)行費(fèi)）借：生產(chǎn)成本—環(huán)保費(fèi)用貸：銀行存款六、其他業(yè)務(wù)與損益27.出售廢舊物資（如煤灰、舊設(shè)備）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料—廢舊物資28.接受政府補(bǔ)助（如節(jié)能改造補(bǔ)貼）借：銀行存款貸：遞延收益/營業(yè)外收入29.計(jì)提資產(chǎn)減值損失（如煤炭跌價(jià)）借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)（收入類）借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入貸：本年利潤31.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)（成本費(fèi)用類）借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用等七、特殊業(yè)務(wù)處理（行業(yè)特性）32.可再生能源電廠（如光伏）折舊借：生產(chǎn)成本—折舊費(fèi)（太陽能設(shè)備）貸：累計(jì)折舊33.水力發(fā)電企業(yè)計(jì)提水資源費(fèi)借：生產(chǎn)成本—水資源費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交水資源費(fèi)34.核電站計(jì)提棄置費(fèi)用借：固定資產(chǎn)—核電設(shè)備（含棄置費(fèi)現(xiàn)值）貸：在建工程預(yù)計(jì)負(fù)債—棄置費(fèi)用35.后續(xù)確認(rèn)棄置費(fèi)用利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—棄置費(fèi)用36.生物質(zhì)電廠燃料補(bǔ)貼收入借：銀行存款貸：其他收益—政府補(bǔ)貼八、往來與資產(chǎn)清理37.核銷無法收回的應(yīng)收電費(fèi)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款38.固定資產(chǎn)報(bào)廢清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)殘值收入：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）凈損失：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理39.收到電網(wǎng)公司罰款（違約金）借：銀行存款貸：營業(yè)外收入40.支付安全生產(chǎn)費(fèi)（如安全設(shè)施維護(hù)）借：專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi)貸：銀行存款電廠行業(yè)SOP要點(diǎn)說明1.成本核算特點(diǎn)：火電企業(yè)重點(diǎn)核算燃料成本（燃煤占比70%以上），需按熱值、硫含量等分?jǐn)偝杀荆凰娖髽I(yè)需關(guān)注水資源費(fèi)、大壩維護(hù)費(fèi)；新能源電廠（風(fēng)電、光伏）重點(diǎn)在設(shè)備折舊與補(bǔ)貼收入。2.稅務(wù)特殊政策：可再生能源發(fā)電企業(yè)可能享受增值稅即征即退、企業(yè)所得稅三免三減半；環(huán)保設(shè)備投資可抵免企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額（按投資額10%抵免）。3.科目設(shè)置建議：增設(shè)“生產(chǎn)成本—燃料費(fèi)—燃煤/天然氣”“生產(chǎn)成本—可再生能源補(bǔ)貼”等明細(xì)；對(duì)于跨期攤配費(fèi)用（如大額檢修費(fèi)），使用“長期待攤費(fèi)用”科目。4.附件與審核：燃料采購需附過磅單、質(zhì)檢報(bào)告、增值稅發(fā)票；電力銷售需附并網(wǎng)結(jié)算單、電量確認(rèn)函；固定資產(chǎn)折舊需附折舊計(jì)算表、資產(chǎn)臺(tái)賬。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款