發(fā)票代開(kāi)管理辦法總則目的為加強(qiáng)發(fā)票代開(kāi)管理，規(guī)范發(fā)票代開(kāi)行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，以及依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人（以下統(tǒng)稱“代開(kāi)申請(qǐng)人”）發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，需要開(kāi)具發(fā)票的情況?；驹瓌t發(fā)票代開(kāi)應(yīng)當(dāng)遵循依法、公正、公開(kāi)、便民的原則，確保代開(kāi)發(fā)票的真實(shí)性、合法性和完整性。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和要求為代開(kāi)申請(qǐng)人辦理發(fā)票代開(kāi)業(yè)務(wù)，不得違規(guī)操作或故意刁難。代開(kāi)申請(qǐng)人資格與條件依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人1.已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具發(fā)票。但在下列情況下，可以申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票：臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍或者超過(guò)領(lǐng)用發(fā)票開(kāi)具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開(kāi)具發(fā)票的；被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的；外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來(lái)本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開(kāi)具；確因業(yè)務(wù)量小、開(kāi)票頻度低的，可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。2.申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)提供以下證明材料：稅務(wù)登記證副本（查驗(yàn)）；經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護(hù)照或其他證明其身份的合法證件）；付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書(shū)面確認(rèn)證明。依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人1.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。2.申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)提供以下證明材料：?jiǎn)挝蛔C明或個(gè)人身份證明（居民身份證、護(hù)照或其他證明其身份的合法證件）；付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書(shū)面確認(rèn)證明。代開(kāi)發(fā)票種類與范圍發(fā)票種類代開(kāi)發(fā)票的種類包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票等，具體代開(kāi)的發(fā)票種類根據(jù)代開(kāi)申請(qǐng)人的業(yè)務(wù)情況和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定確定。代開(kāi)范圍1.銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，均可申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。2.不得代開(kāi)以下發(fā)票：虛開(kāi)發(fā)票；與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；非法取得的發(fā)票；稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不得代開(kāi)的其他發(fā)票。代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)與受理申請(qǐng)方式代開(kāi)申請(qǐng)人可以通過(guò)以下方式申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票：1.上門(mén)申請(qǐng)：代開(kāi)申請(qǐng)人持相關(guān)證明材料到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。2.網(wǎng)上申請(qǐng)：部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供網(wǎng)上代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)服務(wù)，代開(kāi)申請(qǐng)人可登錄電子稅務(wù)局，按照系統(tǒng)提示進(jìn)行申請(qǐng)。申請(qǐng)流程1.代開(kāi)申請(qǐng)人填寫(xiě)《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》，詳細(xì)填寫(xiě)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的相關(guān)信息，包括購(gòu)貨方信息、貨物或勞務(wù)信息、金額、稅額等。2.將填寫(xiě)好的《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》及相關(guān)證明材料一并提交給辦稅服務(wù)廳窗口或網(wǎng)上申請(qǐng)系統(tǒng)。3.辦稅服務(wù)廳窗口工作人員或網(wǎng)上申請(qǐng)系統(tǒng)審核人員對(duì)代開(kāi)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括申請(qǐng)資料是否齊全、填寫(xiě)是否規(guī)范、與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否相符等。受理1.經(jīng)審核無(wú)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以受理，并向代開(kāi)申請(qǐng)人出具受理回執(zhí)。2.審核發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)資料不齊全或不符合要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知代開(kāi)申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的資料或內(nèi)容，待代開(kāi)申請(qǐng)人補(bǔ)正后再予以受理。代開(kāi)發(fā)票審核與開(kāi)具審核內(nèi)容1.對(duì)代開(kāi)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行真實(shí)性、合法性審核，核實(shí)其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否相符。2.審核代開(kāi)申請(qǐng)人是否具備代開(kāi)發(fā)票資格，是否符合代開(kāi)發(fā)票的條件。3.審核申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的金額、稅額等是否準(zhǔn)確計(jì)算，是否符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。開(kāi)具流程1.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，按照規(guī)定的發(fā)票開(kāi)具程序?yàn)榇_(kāi)申請(qǐng)人開(kāi)具發(fā)票。2.開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)確保發(fā)票內(nèi)容填寫(xiě)完整、準(zhǔn)確，字跡清晰，加蓋發(fā)票專用章。3.代開(kāi)發(fā)票的聯(lián)次、號(hào)碼等應(yīng)按照規(guī)定順序使用，不得跳號(hào)、錯(cuò)號(hào)。特殊情況處理1.對(duì)于申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行征收率換算，計(jì)算應(yīng)納稅額，并在發(fā)票上注明稅額和銷售額。2.對(duì)于申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票金額較大或存在疑問(wèn)的業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性后再予以開(kāi)具發(fā)票。代開(kāi)發(fā)票稅款征收與繳納稅款征收方式1.代開(kāi)發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定征收增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)。2.稅款征收方式主要包括以下幾種：當(dāng)場(chǎng)繳納：代開(kāi)申請(qǐng)人在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額當(dāng)場(chǎng)繳納稅款。事后繳納：對(duì)于符合一定條件的代開(kāi)申請(qǐng)人，可在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)繳納稅款。繳納方式1.現(xiàn)金繳納：代開(kāi)申請(qǐng)人可使用現(xiàn)金繳納稅款。2.銀行轉(zhuǎn)賬繳納：代開(kāi)申請(qǐng)人可通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式繳納稅款，將稅款足額轉(zhuǎn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的賬戶。3.其他繳納方式：根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，還可能包括使用電子支付等方式繳納稅款。發(fā)票交付與保管發(fā)票交付1.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票交付給代開(kāi)申請(qǐng)人。2.對(duì)于上門(mén)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，代開(kāi)申請(qǐng)人可當(dāng)場(chǎng)領(lǐng)取發(fā)票；對(duì)于網(wǎng)上申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)代開(kāi)申請(qǐng)人的選擇，通過(guò)郵寄等方式將發(fā)票送達(dá)。發(fā)票保管1.代開(kāi)申請(qǐng)人應(yīng)妥善保管代開(kāi)發(fā)票，不得丟失、損毀。2.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。監(jiān)督管理與法律責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票代開(kāi)業(yè)務(wù)的日常監(jiān)督管理，定期對(duì)代開(kāi)發(fā)票的情況進(jìn)行檢查，核實(shí)代開(kāi)發(fā)票的真實(shí)性、合法性。2.建立健全發(fā)票代開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對(duì)代開(kāi)發(fā)票金額較大、業(yè)務(wù)異常等情況進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理潛在的風(fēng)險(xiǎn)。代開(kāi)申請(qǐng)人法律責(zé)任1.代開(kāi)申請(qǐng)人有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.代開(kāi)申請(qǐng)人虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.代開(kāi)申請(qǐng)人非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前