工會(huì)會(huì)計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國工會(huì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級(jí)工會(huì)組織。（三）基本原則工會(huì)會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：1.合法性原則：工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和工會(huì)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)的財(cái)務(wù)狀況和收支情況。3.完整性原則：工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)全面、完整地記錄和反映工會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏。4.及時(shí)性原則：工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得拖延。5.明晰性原則：工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)清晰明了地反映工會(huì)的財(cái)務(wù)狀況和收支情況，便于理解和使用。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（二）會(huì)計(jì)人員配備各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)配備具備專業(yè)知識(shí)和技能的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國家有關(guān)法律法規(guī)和工會(huì)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。2.對(duì)工會(huì)的財(cái)務(wù)狀況和收支情況進(jìn)行分析，為工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。3.負(fù)責(zé)編制工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，定期向工會(huì)會(huì)員代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)工作情況。4.負(fù)責(zé)工會(huì)資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)安全完整。5.負(fù)責(zé)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收繳、管理和使用，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，杜絕不合理開支。6.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管，按照規(guī)定期限進(jìn)行銷毀。（四）會(huì)計(jì)人員交接會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置工會(huì)會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類五大類。各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不得擅自增減或者合并會(huì)計(jì)科目。（三）會(huì)計(jì)憑證1.工會(huì)會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，是記賬的原始依據(jù)。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的書面憑證。2.工會(huì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填制，做到內(nèi)容真實(shí)、項(xiàng)目齊全、手續(xù)完備、書寫清楚。3.工會(huì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。（四）會(huì)計(jì)賬簿1.工會(huì)會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用以分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。明細(xì)賬是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用以分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。其他輔助性賬簿是對(duì)某些在總賬、明細(xì)賬和日記賬中未能記載的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。2.工會(huì)會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容設(shè)置，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。3.工會(huì)會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)，保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。每月終了，應(yīng)當(dāng)將總賬與明細(xì)賬、日記賬進(jìn)行核對(duì)；每年終了，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表。（五）財(cái)務(wù)報(bào)告1.工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告是反映工會(huì)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2.工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚。3.工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)定期報(bào)送同級(jí)工會(huì)會(huì)員代表大會(huì)和上級(jí)工會(huì)。四、資產(chǎn)（一）資產(chǎn)的定義和分類1.資產(chǎn)是指工會(huì)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由工會(huì)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給工會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2.工會(huì)資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等。（二）流動(dòng)資產(chǎn)1.流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。2.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的限額留存，超過限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行。銀行存款應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。3.應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是指工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是指工會(huì)應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是指工會(huì)除應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。4.預(yù)付款項(xiàng)是指工會(huì)按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。5.存貨是指工會(huì)在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用或出售而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括材料、用品、包裝物等。（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限超過一年（不含一年），單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間超過一年（不含一年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。2.固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。3.工會(huì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（四）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指工會(huì)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.工會(huì)無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。盤盈、盤虧的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（五）投資1.投資是指工會(huì)按照國家有關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。2.工會(huì)投資應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行決策，確保投資的安全性和效益性。3.工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)投資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。盤盈、盤虧的投資，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。五、負(fù)債（一）負(fù)債的定義和分類1.負(fù)債是指工會(huì)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出工會(huì)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2.工會(huì)負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。（二）流動(dòng)負(fù)債1.流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）償還的負(fù)債，包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款等。2.應(yīng)付職工薪酬是指工會(huì)按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。3.應(yīng)付款項(xiàng)是指工會(huì)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。4.應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)是指工會(huì)按照規(guī)定應(yīng)上繳的上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)。5.應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)是指工會(huì)按照規(guī)定應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。6.其他應(yīng)付款是指工會(huì)除應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。（三）長期負(fù)債1.長期負(fù)債是指償還期限在一年以上（不含一年）的負(fù)債，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。2.長期借款是指工會(huì)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的款項(xiàng)。3.長期應(yīng)付款是指工會(huì)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。六、凈資產(chǎn)（一）凈資產(chǎn)的定義和分類1.凈資產(chǎn)是指工會(huì)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。2.工會(huì)凈資產(chǎn)分為固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余等。（二）固定基金固定基金是指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的賬面余額計(jì)算。（三）在建工程占用資金在建工程占用資金是指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照在建工程的實(shí)際成本計(jì)算。（四）投資基金投資基金是指工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照對(duì)外投資的賬面余額計(jì)算。（五）專用基金1.專用基金是指工會(huì)按照規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的基金，包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。2.職工福利基金是指工會(huì)按照規(guī)定提取的用于職工集體福利方面的資金。職工福利基金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例提取。3.醫(yī)療基金是指工會(huì)按照規(guī)定提取的用于職工醫(yī)療方面的資金。醫(yī)療基金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例提取。4.修購基金是指工會(huì)按照規(guī)定提取的用于固定資產(chǎn)修理和購置的資金。修購基金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例提取。5.住房基金是指工會(huì)按照規(guī)定提取的用于職工住房方面的資金。住房基金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例提取。（六）后備金后備金是指工會(huì)按照規(guī)定設(shè)置的用于彌補(bǔ)虧損的資金。后備金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例提取。（七）結(jié)余結(jié)余是指工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。結(jié)余應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分配。七、收入（一）收入的定義和分類1.收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。2.工會(huì)收入分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入等。（二）會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入是指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。（三）撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入是指基層工會(huì)組織和上級(jí)工會(huì)收到的下級(jí)工會(huì)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。（四）上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入是指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。（五）政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入是指各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國家有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。（六）行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入是指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國家有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。（七）事業(yè)收入事業(yè)收入是指工會(huì)附屬獨(dú)立核算的事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。（八）投資收益投資收益是指工會(huì)對(duì)外投資取得的收益。（九）其他收入其他收入是指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益以外的各項(xiàng)收入，包括資產(chǎn)盤盈收入、捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。八、支出（一）支出的定義和分類1.支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。2.工會(huì)支出分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出、其他支出等。（二）職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出是指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。（三）維權(quán)支出維權(quán)支出是指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。（四）業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出是指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。（五）行政支出行政支出是指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。（六）資本性支出資本性支出是指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。（七）補(bǔ)助下級(jí)支出補(bǔ)助下級(jí)支出是指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。（八）事業(yè)支出事業(yè)支出是指工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。（九）其他支出其他支出是指工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出，包括資產(chǎn)盤虧損失、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)處置凈損失、債務(wù)重組凈損失等。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督的定義和目的1.財(cái)務(wù)監(jiān)督是指工會(huì)對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的檢查、督促和評(píng)價(jià)等工作。2.財(cái)務(wù)監(jiān)督的目的是保證工會(huì)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，保護(hù)工會(huì)資產(chǎn)安全完整，提高工會(huì)財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效益。（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容1.對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。2.對(duì)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。3.對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支情況的監(jiān)督。4.對(duì)工會(huì)資產(chǎn)管理情況的監(jiān)督。5.對(duì)工會(huì)