杭州契稅管理辦法一、總則（一）目的與依據為了加強契稅征收管理，規(guī)范契稅征收行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》及相關法律法規(guī)，結合本市實際情況，制定本辦法。本辦法旨在確保契稅征收工作依法、有序進行，維護稅收秩序，促進房地產市場健康發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于在杭州市行政區(qū)域內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人繳納契稅的管理活動。所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：1.國有土地使用權出讓；2.土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；3.房屋買賣；4.房屋贈與；5.房屋交換。前款第二項土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。（三）基本原則契稅征收管理遵循依法征收、便捷高效、公開透明、協同共治的原則。稅務機關應嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定的范圍、標準和程序征收契稅，不得擅自擴大或縮小征收范圍、提高或降低稅率。同時，要不斷優(yōu)化納稅服務，提高辦稅效率，為納稅人提供便利。征收過程應公開透明，接受社會監(jiān)督，確保稅收公平公正。此外，還應加強與相關部門的協作配合，形成征管合力，共同做好契稅管理工作。二、納稅義務人在杭州市行政區(qū)域內承受土地、房屋權屬的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本辦法規(guī)定繳納契稅。所稱單位，是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關、軍事單位和社會團體以及其他組織。所稱個人，是指個體經營者及其他個人。三、計稅依據（一）國有土地使用權出讓國有土地使用權出讓，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。1.以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關可依次按下列兩種方式確定：（1）評估價格：由政府批準設立的房地產評估機構根據相同地段、同類房地產進行綜合評定，并經當地稅務機關確認的價格。（2）土地基準地價：由縣以上人民政府公示的土地基準地價。2.以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內。（二）土地使用權轉讓土地使用權轉讓，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括轉讓土地使用權的全部經濟利益。1.以出售方式轉讓的，其成交價格為合同約定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。2.以贈與方式轉讓的，其契稅計稅價格由征收機關參照土地使用權出售的市場價格核定。3.以交換方式轉讓的，其契稅計稅價格為所交換的土地使用權價格的差額。土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。土地使用權與房屋所有權之間相互交換，按照前款征稅。（三）房屋買賣房屋買賣，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括房屋附屬設施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設施）與房屋主體統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率；未與房屋主體統(tǒng)一計價的，按照當地確定的適用稅率征收契稅。1.以協議方式買賣的，其契稅計稅價格為合同約定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。2.以競價方式買賣的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，房屋附屬設施的價格應包括在內。3.房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內。（四）房屋贈與房屋贈與，其契稅計稅價格由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定。（五）房屋交換房屋交換，其契稅計稅價格為所交換的房屋價格的差額。前款所稱房屋價格的差額，是指所交換房屋的評估價格之差。四、稅率契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。杭州市根據實際情況，確定本市契稅適用稅率為百分之三。五、應納稅額的計算契稅應納稅額按照計稅依據乘以適用稅率計算。應納稅額計算公式：應納稅額=計稅依據×適用稅率例如，某單位購買一套價值200萬元的房屋，其契稅計稅依據為200萬元，適用稅率為3%，則該單位應繳納的契稅稅額為：2000000×3%=60000元。六、納稅義務發(fā)生時間契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日。納稅人因改變土地、房屋用途應當補繳已經減征、免征契稅的，其納稅義務發(fā)生時間為改變有關土地、房屋用途的當日。七、納稅期限納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。八、納稅地點契稅在土地、房屋所在地的稅務機關繳納。土地、房屋所在地，是指土地、房屋的坐落地。土地、房屋坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房屋產權證書或土地使用證書所載明的地點分別向坐落地的稅務機關申報繳納契稅。九、征收管理（一）稅務機關職責1.負責契稅的征收管理工作，依法進行稅款征收、減免稅審批、納稅檢查等工作。2.建立健全契稅征收管理制度，規(guī)范征收流程，加強對征收人員的培訓和管理。3.加強稅收政策宣傳，為納稅人提供納稅咨詢服務，解答納稅人的疑問。4.與相關部門建立信息共享機制，及時獲取土地、房屋權屬轉移等信息，加強稅源監(jiān)控。（二）納稅申報納稅人辦理納稅申報時，應如實填寫契稅納稅申報表，并提交下列資料：1.土地、房屋權屬轉移合同；2.納稅人身份證明；3.土地、房屋權屬轉移相關的其他證明材料，如房地產評估報告、產權證書等。納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。（三）稅款征收1.征收機關根據納稅人申報的計稅依據和適用稅率，審核確定應納稅額，并開具契稅完稅憑證。2.納稅人繳納契稅后，征收機關應在契稅完稅憑證上加蓋印章，并將其中一聯交納稅人留存。3.納稅人應當持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產管理部門辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續(xù)。土地管理部門、房產管理部門應向契稅征收機關提供有關土地、房屋權屬轉移等信息，協助契稅征收機關依法征收契稅。納稅人未按照規(guī)定繳納契稅的，土地管理部門、房產管理部門不予辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續(xù)。（四）減免稅管理1.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應在辦理納稅申報前，向征收機關提出減免稅申請，并提交相關證明材料。2.征收機關對納稅人提交的減免稅申請進行審核，符合減免稅條件的，予以批準，并出具減免稅證明。3.納稅人享受減免稅優(yōu)惠的，應按照規(guī)定進行申報和備案，接受稅務機關的監(jiān)督檢查。減免稅審批機關應按照規(guī)定的權限和程序進行審批，不得越權審批或擅自擴大減免稅范圍。十、風險管理（一）風險識別稅務機關通過對契稅征收數據的分析、與相關部門信息的比對以及日常征管工作中的觀察，識別可能存在的風險點，如計稅價格不實、虛假申報減免稅、未按規(guī)定期限申報納稅等。（二）風險評估對識別出的風險點進行評估，確定風險等級。根據風險等級的高低，采取相應的風險應對措施。（三）風險應對1.對于低風險的納稅人，可采取風險提示等方式，提醒納稅人自查自糾。2.對于中等風險的納稅人，可進行納稅評估，要求納稅人提供相關資料進行核實。3.對于高風險的納稅人，應開展稅務檢查，核實其納稅情況，依法處理違法行為。十一、爭議處理納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。十二、法律責任（一）納稅人責任1.納稅人未按照規(guī)定繳納契稅的，由稅務機關責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。3.納稅人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（二）稅務機關及工作人員責任稅務機關及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由其上級主管機關或者監(jiān)察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：1.擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；2.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重