巡察審計管理辦法一、總則（一）目的為了加強公司內(nèi)部管理，規(guī)范巡察審計工作，保障公司資產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益，促進公司健康發(fā)展，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各子公司的巡察審計工作。（三）基本原則1.獨立性原則：巡察審計機構(gòu)和人員應獨立于被審計對象，不受其他部門、個人的干涉，確保審計工作的客觀性、公正性。2.客觀性原則：以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)和公司制度為準繩，如實反映審計事項，不得隱瞞或歪曲事實。3.全面性原則：涵蓋公司經(jīng)營管理的各個方面，包括財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等，進行全面、系統(tǒng)的審計監(jiān)督。4.重要性原則：根據(jù)公司實際情況，確定審計重點，關(guān)注重要事項和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高審計工作效率和效果。（四）職責分工1.巡察審計委員會：負責領(lǐng)導和指導公司巡察審計工作，審議巡察審計工作計劃、報告等重大事項，協(xié)調(diào)解決巡察審計工作中的重大問題。2.巡察審計部門：具體組織實施巡察審計工作，制定審計計劃，開展審計項目，編制審計報告，督促整改落實，并對審計工作質(zhì)量負責。3.被審計對象：配合巡察審計工作，提供相關(guān)資料，如實反映情況，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。二、巡察審計機構(gòu)與人員（一）機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的巡察審計部門，配備相應的專業(yè)人員，負責巡察審計工作的組織和實施。（二）人員配備巡察審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，熟悉國家法律法規(guī)、公司制度和審計業(yè)務流程。審計人員應保持職業(yè)道德，遵守審計紀律，保守審計秘密。（三）人員培訓公司應定期組織巡察審計人員參加培訓，不斷提高其業(yè)務水平和綜合素質(zhì)，適應公司發(fā)展和審計工作的需要。三、巡察審計工作流程（一）審計計劃制定1.年度計劃：巡察審計部門應根據(jù)公司戰(zhàn)略目標、經(jīng)營管理情況和風險狀況，制定年度巡察審計工作計劃，報巡察審計委員會批準后實施。2.項目計劃：根據(jù)年度計劃，結(jié)合實際情況，確定具體審計項目，明確審計目標、范圍、內(nèi)容、時間安排和人員分工等。（二）審計準備1.組成審計組：根據(jù)審計項目需要，選派具備相應專業(yè)知識和經(jīng)驗的審計人員組成審計組，并指定審計組長。2.審前調(diào)查：審計組應開展審前調(diào)查，了解被審計對象的基本情況、內(nèi)部控制制度、財務狀況等，確定審計重點和審計方法。3.編制審計方案：根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，編制審計方案，明確審計目標、范圍、內(nèi)容、程序、方法和時間安排等，報巡察審計部門負責人批準。（三）審計實施1.下達審計通知書：審計組應在實施審計前3個工作日，向被審計對象下達審計通知書，告知審計目的、范圍、時間、審計人員等事項。2.開展審計工作：審計人員應按照審計方案的要求，通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，檢查實物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等方式，開展審計工作，并做好審計記錄。3.審計證據(jù)收集：審計人員應收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計結(jié)論。審計證據(jù)應具備真實性、相關(guān)性、合法性和充分性。4.審計工作底稿編制：審計人員應及時編制審計工作底稿，記錄審計過程和審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計工作底稿應內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。（四）審計報告1.初稿編制：審計組在審計實施結(jié)束后，應及時整理審計工作底稿，分析審計證據(jù)，撰寫審計報告初稿，征求被審計對象的意見。2.意見反饋：被審計對象應在收到審計報告初稿之日起10個工作日內(nèi)，將書面意見反饋給審計組。如對審計報告初稿有異議，應說明理由和依據(jù)。3.報告定稿：審計組應根據(jù)被審計對象的反饋意見，對審計報告初稿進行修改完善，形成審計報告定稿，報巡察審計部門負責人審核。4.報告審批：巡察審計部門負責人審核通過后，將審計報告報巡察審計委員會審批。審計報告經(jīng)批準后，送達被審計對象。（五）審計結(jié)果運用1.整改落實：被審計對象應根據(jù)審計報告提出的問題，制定整改措施，明確整改責任人和整改期限，認真進行整改，并在規(guī)定時間內(nèi)向巡察審計部門報送整改報告。2.跟蹤檢查：巡察審計部門應定期對被審計對象的整改情況進行跟蹤檢查，確保整改工作落實到位。對整改不力的單位和個人，應按照公司有關(guān)規(guī)定進行問責。3.結(jié)果通報：巡察審計部門應定期對巡察審計結(jié)果進行通報，促進公司各部門加強管理，規(guī)范運作。4.與績效考核掛鉤：將巡察審計結(jié)果與被審計對象的績效考核掛鉤，作為評價其工作業(yè)績和獎懲的重要依據(jù)。四、巡察審計內(nèi)容（一）財務收支審計1.審查財務報表的真實性、合法性和完整性：檢查財務報表是否按照國家會計準則和公司財務制度編制，是否真實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果。2.審查財務收支的合規(guī)性：檢查各項收入是否及時足額入賬，各項支出是否符合規(guī)定的范圍和標準，有無截留、挪用、浪費等問題。3.審查資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的真實性：檢查資產(chǎn)是否真實存在，賬實是否相符，負債是否真實準確，所有者權(quán)益是否合規(guī)。（二）經(jīng)濟責任審計1.對公司領(lǐng)導人員進行經(jīng)濟責任審計：審查公司領(lǐng)導人員在任職期間的經(jīng)濟責任履行情況，包括財務收支、資產(chǎn)運營、內(nèi)部控制、重大決策等方面，評價其經(jīng)濟責任履行情況和工作業(yè)績。2.對部門負責人進行經(jīng)濟責任審計：審查部門負責人在任職期間的經(jīng)濟責任履行情況，包括部門預算執(zhí)行、經(jīng)費使用、資產(chǎn)管理等方面，評價其經(jīng)濟責任履行情況和工作業(yè)績。（三）內(nèi)部控制審計1.審查內(nèi)部控制制度的健全性：檢查公司是否建立健全各項內(nèi)部控制制度，包括財務管理制度、采購管理制度、銷售管理制度、資產(chǎn)管理制度等，制度是否覆蓋公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。2.審查內(nèi)部控制制度的有效性：檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否存在內(nèi)部控制缺陷，對內(nèi)部控制缺陷應提出改進建議。（四）專項審計1.根據(jù)公司需要，開展專項審計：如對重大投資項目、重大采購項目、重大資金使用等進行專項審計，審查其合規(guī)性、效益性等。2.對公司內(nèi)部管理中的熱點、難點問題進行專項審計：如對費用控制、成本核算、風險管理等進行專項審計，為公司加強管理提供決策依據(jù)。五、巡察審計工作質(zhì)量控制（一）審計質(zhì)量標準1.制定審計質(zhì)量標準：明確審計工作的質(zhì)量要求，包括審計程序、審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告等方面的標準。2.確保審計質(zhì)量標準的執(zhí)行：巡察審計部門應加強對審計工作的質(zhì)量控制，確保審計人員嚴格按照審計質(zhì)量標準開展工作。（二）審計質(zhì)量監(jiān)督檢查1.內(nèi)部監(jiān)督檢查：巡察審計部門應定期對審計工作質(zhì)量進行內(nèi)部監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.外部監(jiān)督檢查：接受上級主管部門、審計機關(guān)等的監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，不斷提高審計工作質(zhì)量。（三）審計質(zhì)量考核評價1.建立審計質(zhì)量考核評價制度：對審計人員的工作質(zhì)量進行考核評價，考核評價結(jié)果與績效掛鉤。2.定期開展審計質(zhì)量考核評價：每年對審計工作質(zhì)量進行考核評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓，不斷提高審計工作質(zhì)量。六、巡察審計工作紀律與責任追究（一）工作紀律1.審計人員應遵守國家法律法規(guī)和公司制度：保守審計秘密，不得泄露審計工作中知悉的商業(yè)秘密和國家機密。2.審計人員應嚴格遵守審計工作程序：不得擅自簡化審計程序，不得隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題。3.審計人員應廉潔自律：不得接受被審計對象的賄賂、宴請等，不得謀取私利。（二）責任追究1.對違反審計工作紀律的審計人員：視情節(jié)輕重，給予批評教育、警告、記過、記大過、降職、撤職等處分；構(gòu)成犯罪的，