整車成本管理辦法一、總則（一）目的為加強公司整車成本管理，降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟效益，確保公司產(chǎn)品在市場上具有較強的競爭力，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司整車生產(chǎn)、銷售及相關(guān)成本管理活動。涵蓋從原材料采購、零部件加工、整車裝配到銷售售后等各個環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.成本效益原則在進行成本管理時，要綜合考慮成本與效益的關(guān)系，確保所采取的成本管理措施能夠帶來大于成本的效益。不能為了降低成本而忽視產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)效率等對企業(yè)長期發(fā)展至關(guān)重要的因素。2.全面性原則整車成本管理涉及公司各個部門和生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，需要全體員工共同參與。從研發(fā)設(shè)計、采購、生產(chǎn)制造、質(zhì)量控制到銷售售后等各個環(huán)節(jié)，都要樹立成本意識，將成本管理貫穿于每一項工作中。3.目標(biāo)管理原則明確成本管理目標(biāo)，并將其分解到各個部門和崗位，通過對目標(biāo)的跟蹤、考核和分析，確保成本管理工作朝著預(yù)定的方向進行。成本目標(biāo)應(yīng)具有可衡量性、可實現(xiàn)性和時效性，以便于執(zhí)行和監(jiān)控。4.動態(tài)管理原則隨著市場環(huán)境、原材料價格、生產(chǎn)技術(shù)等因素的不斷變化，整車成本也處于動態(tài)變化之中。因此，成本管理要及時適應(yīng)這些變化，不斷調(diào)整管理策略和方法，確保成本始終處于可控狀態(tài)。二、成本管理職責(zé)分工（一）公司管理層1.負責(zé)制定整車成本管理的戰(zhàn)略方針和目標(biāo)，為成本管理工作提供方向和指導(dǎo)。2.審批重大成本管理決策和措施，協(xié)調(diào)各部門之間的工作，確保成本管理工作順利開展。3.對公司整車成本管理工作進行監(jiān)督和考核，對成本管理成效顯著的部門和個人給予獎勵，對成本控制不力的進行問責(zé)。（二）財務(wù)部門1.負責(zé)制定整車成本核算制度和方法，準(zhǔn)確核算整車生產(chǎn)成本。2.定期編制成本報表，進行成本分析，為管理層提供成本信息和決策支持。3.參與成本預(yù)算的編制、審核和控制，對成本費用支出進行監(jiān)控和審核，確保各項費用支出符合成本管理規(guī)定。4.協(xié)助各部門進行成本管理，提供成本管理方面的培訓(xùn)和指導(dǎo)，推動公司成本管理水平的提高。（三）采購部門1.負責(zé)整車原材料、零部件的采購工作，在保證質(zhì)量的前提下，通過招標(biāo)、詢價、談判等方式，降低采購成本。2.建立供應(yīng)商評估和管理體系，定期對供應(yīng)商進行評估和考核，確保供應(yīng)商提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和合理的價格。3.與供應(yīng)商保持良好的溝通與合作，爭取有利的采購條款和付款條件，降低采購資金成本。4.參與新產(chǎn)品原材料、零部件的選型和成本分析，為產(chǎn)品設(shè)計提供成本優(yōu)化建議。（四）研發(fā)部門1.在整車研發(fā)過程中，充分考慮成本因素，進行價值工程分析，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計，降低產(chǎn)品成本。2.與采購部門密切合作，共同確定原材料、零部件的選型和技術(shù)要求，確保在滿足產(chǎn)品性能的前提下，選用性價比高的材料和零部件。3.負責(zé)制定新產(chǎn)品研發(fā)成本預(yù)算，并嚴(yán)格控制研發(fā)過程中的各項費用支出，確保研發(fā)成本不超過預(yù)算。4.對現(xiàn)有產(chǎn)品進行持續(xù)改進，在不影響產(chǎn)品質(zhì)量和性能的前提下，降低生產(chǎn)成本。（五）生產(chǎn)部門1.負責(zé)整車的生產(chǎn)組織和管理工作，合理安排生產(chǎn)計劃，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)過程中的各項成本。2.加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理，優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少生產(chǎn)過程中的浪費和損耗，提高原材料利用率和產(chǎn)品合格率。3.控制生產(chǎn)過程中的人工成本，合理安排人員，提高勞動生產(chǎn)率，避免人員閑置和浪費。4.負責(zé)生產(chǎn)設(shè)備的維護和管理，確保設(shè)備正常運行，降低設(shè)備維修成本和停機損失。（六）質(zhì)量部門1.建立健全質(zhì)量管理體系，加強整車生產(chǎn)過程中的質(zhì)量控制，確保產(chǎn)品質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn)要求，減少因質(zhì)量問題導(dǎo)致的成本增加。2.對原材料、零部件進行檢驗和驗收，防止不合格品進入生產(chǎn)環(huán)節(jié)，避免因使用不合格材料而造成的質(zhì)量事故和成本損失。3.參與質(zhì)量成本的核算和分析，制定質(zhì)量改進措施，降低質(zhì)量損失成本。（七）銷售部門1.負責(zé)整車的銷售工作，制定合理的銷售價格，確保公司產(chǎn)品在市場上具有競爭力的同時，實現(xiàn)利潤最大化。2.了解市場需求和競爭對手情況，及時反饋市場信息，為公司產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和成本管理提供決策依據(jù)。3.控制銷售費用，合理安排銷售渠道和促銷活動，提高銷售費用的使用效率。三、成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合市場需求和企業(yè)實際情況，科學(xué)合理地編制整車成本預(yù)算。2.堅持實事求是，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實可靠，具有可操作性和指導(dǎo)性。3.遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的編制程序，充分調(diào)動各部門的積極性和主動性。（二）預(yù)算編制內(nèi)容整車成本預(yù)算主要包括原材料成本預(yù)算、人工成本預(yù)算、制造費用預(yù)算、研發(fā)費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算等。1.原材料成本預(yù)算根據(jù)整車生產(chǎn)計劃和產(chǎn)品BOM清單，結(jié)合市場價格走勢，預(yù)計原材料的采購數(shù)量和價格，編制原材料成本預(yù)算。2.人工成本預(yù)算根據(jù)生產(chǎn)計劃和勞動定額，預(yù)計各生產(chǎn)環(huán)節(jié)所需的人工工時和工資水平，編制人工成本預(yù)算。同時，考慮到員工福利、培訓(xùn)等費用，合理確定人工成本總額。3.制造費用預(yù)算制造費用包括生產(chǎn)車間的水電費、設(shè)備折舊費、修理費、物料消耗、辦公費等。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和生產(chǎn)計劃，對各項制造費用進行分析和預(yù)測，編制制造費用預(yù)算。4.研發(fā)費用預(yù)算根據(jù)新產(chǎn)品研發(fā)計劃和研發(fā)項目安排，預(yù)計研發(fā)過程中所需的人員費用、設(shè)備購置費用、實驗材料費用、技術(shù)合作費用等，編制研發(fā)費用預(yù)算。5.銷售費用預(yù)算銷售費用包括市場推廣費用、銷售人員薪酬、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等。根據(jù)銷售目標(biāo)和市場策略，合理安排銷售費用支出，編制銷售費用預(yù)算。（三）預(yù)算編制流程1.下達預(yù)算編制通知每年[具體時間]，公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃，下達整車成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、內(nèi)容、方法、時間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案各部門根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的工作實際，對本部門負責(zé)的成本項目進行詳細的分析和預(yù)測，編制本部門的成本預(yù)算草案，并于[規(guī)定時間]前報送財務(wù)部門。3.財務(wù)部門審核匯總財務(wù)部門收到各部門報送的預(yù)算草案后，對其進行審核和匯總。審核內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性、完整性等。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，要求其進行修改和完善。4.預(yù)算平衡與調(diào)整財務(wù)部門將審核匯總后的預(yù)算草案提交公司管理層進行審議。管理層根據(jù)公司整體經(jīng)營目標(biāo)和資源狀況，對預(yù)算草案進行平衡和調(diào)整，形成公司整車成本預(yù)算方案。5.預(yù)算審批與下達公司整車成本預(yù)算方案經(jīng)公司管理層審批通過后，正式下達各部門執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門要嚴(yán)格按照下達的預(yù)算執(zhí)行，確保各項成本費用支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。2.財務(wù)部門要建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，并采取有效措施進行調(diào)整和糾正。3.對于預(yù)算執(zhí)行過程中因市場變化、政策調(diào)整等不可預(yù)見因素導(dǎo)致的預(yù)算偏差，各部門應(yīng)及時向財務(wù)部門報告，并提出預(yù)算調(diào)整申請。財務(wù)部門會同相關(guān)部門對預(yù)算調(diào)整申請進行審核，報公司管理層審批后進行調(diào)整。四、成本核算與分析（一）成本核算方法1.采用制造成本法進行整車成本核算，將整車生產(chǎn)成本分為直接材料、直接人工和制造費用三部分。2.直接材料成本根據(jù)產(chǎn)品BOM清單和實際采購成本進行核算，按照產(chǎn)品領(lǐng)用數(shù)量和采購單價計算直接材料成本。3.直接人工成本根據(jù)生產(chǎn)工人的實際工時和工資標(biāo)準(zhǔn)進行核算，按照產(chǎn)品生產(chǎn)工時分配直接人工成本。4.制造費用按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到各產(chǎn)品中，分配標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)工時、機器工時、產(chǎn)量等因素確定。（二）成本核算流程1.材料成本核算采購部門將原材料采購發(fā)票和入庫單傳遞給財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)發(fā)票和入庫單記錄原材料采購成本。生產(chǎn)部門根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)計劃和BOM清單領(lǐng)用原材料，倉庫管理人員根據(jù)領(lǐng)料單記錄原材料發(fā)出數(shù)量。財務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單和原材料采購成本，計算產(chǎn)品直接材料成本。2.人工成本核算人力資源部門將員工考勤記錄和工資核算表傳遞給財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)考勤記錄和工資標(biāo)準(zhǔn)計算員工工資。生產(chǎn)部門統(tǒng)計產(chǎn)品生產(chǎn)工時，財務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)工時和工資標(biāo)準(zhǔn)，計算產(chǎn)品直接人工成本。3.制造費用核算各生產(chǎn)車間將制造費用發(fā)生情況記錄在相關(guān)賬簿中，財務(wù)部門定期對制造費用進行歸集和分配。根據(jù)確定的分配標(biāo)準(zhǔn)，將制造費用分配到各產(chǎn)品中，計算產(chǎn)品制造費用成本。4.產(chǎn)品成本匯總財務(wù)部門將產(chǎn)品直接材料成本、直接人工成本和制造費用成本匯總，計算出產(chǎn)品總成本和單位成本。（三）成本分析1.定期進行成本分析，通過對成本數(shù)據(jù)的對比、分析和研究，找出成本變動的原因和影響因素，為成本控制和決策提供依據(jù)。2.成本分析內(nèi)容包括成本構(gòu)成分析、成本變動趨勢分析、成本效益分析、成本與行業(yè)標(biāo)桿對比分析等。3.采用多種分析方法，如比較分析法、比率分析法、因素分析法等，對成本數(shù)據(jù)進行深入分析，揭示成本管理中存在的問題和潛在的改進機會。4.各部門要根據(jù)成本分析結(jié)果，制定針對性的成本控制措施和改進方案，并認(rèn)真組織實施。財務(wù)部門要對成本控制措施和改進方案的執(zhí)行情況進行跟蹤和評估，確保成本管理目標(biāo)的實現(xiàn)。五、成本控制措施（一）采購成本控制1.優(yōu)化采購流程，加強采購計劃管理，根據(jù)生產(chǎn)計劃和庫存情況，合理確定采購數(shù)量和時間，避免盲目采購和庫存積壓。2.建立供應(yīng)商評估和選擇機制，定期對供應(yīng)商進行評估和考核，選擇質(zhì)量可靠、價格合理、信譽良好的供應(yīng)商。通過招標(biāo)、詢價、談判等方式，與供應(yīng)商簽訂長期合作協(xié)議，爭取更有利的采購價格和條款。3.加強采購合同管理，嚴(yán)格審核采購合同條款，確保合同內(nèi)容合法、合規(guī)、合理。在合同執(zhí)行過程中，加強對供應(yīng)商的監(jiān)督和管理，確保供應(yīng)商按時、按質(zhì)、按量履行合同義務(wù)。4.開展采購成本分析，定期對采購成本進行統(tǒng)計和分析，找出采購成本變動的原因和影響因素，采取有效措施進行控制和降低。（二）生產(chǎn)成本控制1.優(yōu)化生產(chǎn)流程，通過工藝改進、設(shè)備升級等方式，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)過程中的各項成本。減少生產(chǎn)過程中的浪費和損耗，提高原材料利用率和產(chǎn)品合格率。2.加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理，合理安排生產(chǎn)布局，優(yōu)化生產(chǎn)組織，提高生產(chǎn)協(xié)同效率。加強對生產(chǎn)設(shè)備的維護和管理，確保設(shè)備正常運行，降低設(shè)備維修成本和停機損失。3.控制生產(chǎn)過程中的人工成本，合理安排人員，優(yōu)化勞動組合，提高勞動生產(chǎn)率。加強員工培訓(xùn)，提高員工技能水平和工作效率，減少因人員操作不當(dāng)導(dǎo)致的成本增加。4.嚴(yán)格控制制造費用支出，對各項制造費用進行精細化管理，制定合理的費用標(biāo)準(zhǔn)和控制措施。加強對水電費、物料消耗、辦公費等費用的監(jiān)控和管理，杜絕浪費現(xiàn)象。（三）質(zhì)量成本控制1.建立健全質(zhì)量管理體系，加強整車生產(chǎn)過程中的質(zhì)量控制，確保產(chǎn)品質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn)要求。嚴(yán)格執(zhí)行原材料、零部件檢驗和驗收制度，防止不合格品進入生產(chǎn)環(huán)節(jié)。2.加強質(zhì)量改進工作，通過開展質(zhì)量攻關(guān)活動、推行質(zhì)量管理工具等方式，不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量水平，降低質(zhì)量損失成本。對質(zhì)量問題進行深入分析，找出問題根源，采取有效措施進行改進和預(yù)防。3.合理控制質(zhì)量檢驗成本，優(yōu)化質(zhì)量檢驗流程，提高檢驗效率，減少不必要的檢驗環(huán)節(jié)和費用支出。采用先進的檢測設(shè)備和技術(shù)，提高檢驗準(zhǔn)確性和可靠性。（四）銷售成本控制1.制定合理的銷售價格策略，根據(jù)產(chǎn)品成本、市場需求和競爭對手情況，確定具有競爭力的銷售價格。在保證產(chǎn)品利潤的前提下，提高產(chǎn)品市場占有率。2.優(yōu)化銷售渠道，合理布局銷售網(wǎng)絡(luò)，降低銷售渠道成本。加強對銷售渠道的管理和監(jiān)督，提高銷售渠道的運營效率。3.控制銷售費用支出，嚴(yán)格審核銷售費用預(yù)算，確保各項銷售費用支出合理、合規(guī)。加強對市場推廣費用、銷售人員薪酬、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等費用的監(jiān)控和管理，杜絕浪費現(xiàn)象。六、成本考核與獎懲（一）成本考核指標(biāo)1.成本降低率考核各部門在一定時期內(nèi)成本降低的幅度，計算公式為：成本降低率=（上期成本本期成本）/上期成本×100%。2.成本預(yù)算執(zhí)行率考核各部門成本預(yù)算的執(zhí)行情況，計算公式為：成本預(yù)算執(zhí)行率=實際成本/預(yù)算成本×100%。3.質(zhì)量損失率考核各部門因質(zhì)量問題導(dǎo)致的成本損失情況，計算公式為：質(zhì)量損失率=質(zhì)量損失成本/產(chǎn)品銷售收入×100%。（二）考核周期成本考核分為月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要對各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析；季度考核在月度考核的基礎(chǔ)上，對各部門成本控制措施的執(zhí)行效果進行評估；年度考核對各部門全年成本管理工作進行全面評價和考核。（三）考核程序1.各部門每月末向財務(wù)部門報送本部門成本預(yù)算執(zhí)行情況報表和成本分析報告。財務(wù)部門根據(jù)各部門報送的資料，對各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況進行初步考核和分析。2.每季度末，財務(wù)部門會同相關(guān)部門組成考核小組，對各部門成本控制措施的執(zhí)行效果進行實地檢查和評估?？己诵〗M根據(jù)檢查和評估結(jié)果，對各部門進行季度考核評分。3.每年末，財務(wù)部門根據(jù)全年各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本控制措施執(zhí)行效果、質(zhì)量損失情況等，對各部門進行年度考核