材料核算管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司材料核算管理，規(guī)范材料核算工作流程，確保公司材料成本核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部所有涉及材料采購、存儲(chǔ)、使用及核算等相關(guān)業(yè)務(wù)的部門和人員。（三）基本原則1.合法性原則：材料核算工作必須嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保核算行為合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和計(jì)算材料的采購成本、存儲(chǔ)成本、使用成本等各項(xiàng)費(fèi)用，保證核算數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。3.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行材料核算，按時(shí)提供準(zhǔn)確的核算信息，為公司決策提供有力支持。4.完整性原則：全面涵蓋材料核算的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括采購、驗(yàn)收、入庫、存儲(chǔ)、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等，確保核算內(nèi)容完整無遺漏。二、材料核算管理職責(zé)分工（一）采購部門1.負(fù)責(zé)材料采購合同的簽訂與執(zhí)行，確保采購材料的規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等符合合同要求。2.及時(shí)收集、整理采購發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)憑證，并提交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門核對(duì)采購材料的價(jià)格、數(shù)量等信息，確保采購成本核算的準(zhǔn)確性。（二）倉儲(chǔ)部門1.負(fù)責(zé)材料的驗(yàn)收入庫工作，對(duì)入庫材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行嚴(yán)格檢驗(yàn)，確保入庫材料符合要求。2.建立健全材料庫存管理制度，定期對(duì)庫存材料進(jìn)行盤點(diǎn)，保證庫存數(shù)量準(zhǔn)確無誤。3.及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供庫存材料的收發(fā)存情況，協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行材料成本核算。（三）使用部門1.負(fù)責(zé)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理領(lǐng)用材料，并填寫領(lǐng)料單，注明領(lǐng)用材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、用途等信息。2.配合財(cái)務(wù)部門做好材料成本的分?jǐn)偤秃怂愎ぷ?，提供相關(guān)生產(chǎn)數(shù)據(jù)和信息。（四）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定和完善材料核算管理制度，明確核算流程和方法。2.審核采購部門提交的采購憑證，核算材料采購成本，確保采購成本的準(zhǔn)確性。3.根據(jù)倉儲(chǔ)部門提供的庫存信息和使用部門的領(lǐng)料情況，進(jìn)行材料成本的核算和分?jǐn)偅幹葡嚓P(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。4.定期對(duì)材料核算工作進(jìn)行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出改進(jìn)措施。三、材料采購核算（一）采購成本的構(gòu)成材料采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于材料采購成本的費(fèi)用。（二）采購憑證的審核1.財(cái)務(wù)部門收到采購部門提交的采購發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)等憑證后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核。審核內(nèi)容包括憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，發(fā)票上的材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格等信息是否與采購合同一致。2.對(duì)于不符合要求的采購憑證，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與采購部門溝通，要求其補(bǔ)充或更正相關(guān)信息。（三）采購成本的核算方法1.對(duì)于一次采購多種材料的情況，應(yīng)按照材料的重量、體積、價(jià)值等比例分配采購費(fèi)用，計(jì)算每種材料的采購成本。2.對(duì)于采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等共同費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)材料的采購數(shù)量或重量等進(jìn)行合理分?jǐn)偂?.采購材料發(fā)生的退貨、折讓等情況，應(yīng)及時(shí)調(diào)整采購成本。退貨時(shí)，沖減相應(yīng)的采購成本；折讓時(shí)，按照折讓金額沖減采購成本。四、材料入庫核算（一）入庫材料的計(jì)量與計(jì)價(jià)1.倉儲(chǔ)部門應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)量方法對(duì)入庫材料進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量，確保入庫數(shù)量準(zhǔn)確無誤。2.入庫材料的計(jì)價(jià)應(yīng)按照采購成本核算方法確定，確保入庫材料成本的準(zhǔn)確性。（二）入庫憑證的編制1.倉儲(chǔ)部門在材料驗(yàn)收入庫后，應(yīng)及時(shí)編制入庫單，注明材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、供應(yīng)商等信息。2.入庫單應(yīng)一式多聯(lián)，分別送交采購部門、財(cái)務(wù)部門、使用部門等相關(guān)部門。（三）入庫材料的賬務(wù)處理財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫單和采購發(fā)票等憑證，進(jìn)行材料入庫的賬務(wù)處理，借記“原材料”等科目，貸記“在途物資”等科目。五、材料存儲(chǔ)核算（一）庫存管理制度1.倉儲(chǔ)部門應(yīng)建立健全庫存管理制度，明確庫存材料的分類、存放方式、保管要求等。2.定期對(duì)庫存材料進(jìn)行盤點(diǎn)，確保庫存數(shù)量準(zhǔn)確無誤。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)部門，如有盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）庫存成本的核算1.庫存材料應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法計(jì)算發(fā)出材料的成本。2.倉儲(chǔ)部門應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門提供庫存材料的收發(fā)存報(bào)表，財(cái)務(wù)部門根據(jù)報(bào)表進(jìn)行庫存成本的核算和賬務(wù)處理。（三）庫存材料的損耗處理1.對(duì)于正常損耗的庫存材料，應(yīng)按照規(guī)定的方法計(jì)入成本費(fèi)用。2.對(duì)于因管理不善等原因造成的非正常損耗，應(yīng)查明原因，追究相關(guān)人員責(zé)任，并將損失計(jì)入營業(yè)外支出等科目。六、材料領(lǐng)用核算（一）領(lǐng)料制度1.使用部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，填寫領(lǐng)料單，注明領(lǐng)用材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、用途等信息。2.領(lǐng)料單應(yīng)經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，方可到倉儲(chǔ)部門領(lǐng)取材料。（二）領(lǐng)料成本的核算1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單和庫存材料的計(jì)價(jià)方法，計(jì)算領(lǐng)用材料的成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”等科目。2.對(duì)于領(lǐng)用的材料用于多種產(chǎn)品或項(xiàng)目的情況，應(yīng)按照合理的方法進(jìn)行成本分?jǐn)?。（三）退料核?.使用部門對(duì)于領(lǐng)用后剩余的材料，應(yīng)及時(shí)辦理退料手續(xù)，填寫退料單，注明退料的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息。2.倉儲(chǔ)部門收到退料后，應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收入庫，并調(diào)整庫存數(shù)量和成本。財(cái)務(wù)部門根據(jù)退料單進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，沖減領(lǐng)用材料的成本。七、材料盤點(diǎn)核算（一）盤點(diǎn)計(jì)劃1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同倉儲(chǔ)部門制定年度材料盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)范圍、時(shí)間、方法等。2.盤點(diǎn)計(jì)劃應(yīng)報(bào)公司管理層審批后執(zhí)行。（二）盤點(diǎn)實(shí)施1.倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施材料盤點(diǎn)工作，確保盤點(diǎn)過程的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。2.盤點(diǎn)人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)庫存材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等信息，填寫盤點(diǎn)表。（三）盤點(diǎn)結(jié)果處理1.盤點(diǎn)結(jié)束后，倉儲(chǔ)部門應(yīng)及時(shí)編制盤點(diǎn)報(bào)告，說明盤點(diǎn)情況，包括盤盈、盤虧的材料名稱、數(shù)量、金額等。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)盤點(diǎn)報(bào)告進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整庫存材料的賬面價(jià)值。對(duì)于盤盈的材料，借記“原材料”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；對(duì)于盤虧的材料，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”等科目。3.盤盈、盤虧的材料經(jīng)批準(zhǔn)后，按照規(guī)定的方法進(jìn)行處理。盤盈的材料沖減管理費(fèi)用等科目；盤虧的材料屬于正常損耗的，計(jì)入成本費(fèi)用，屬于非正常損失的，由責(zé)任人賠償或計(jì)入營業(yè)外支出等科目。八、材料核算報(bào)表與分析（一）核算報(bào)表1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制材料核算報(bào)表，包括材料采購明細(xì)表、材料入庫明細(xì)表、材料領(lǐng)用明細(xì)表、材料庫存明細(xì)表等。2.材料核算報(bào)表應(yīng)準(zhǔn)確反映材料采購、入庫、領(lǐng)用、庫存等情況，為公司管理層提供決策依據(jù)。（二）核算分析1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)材料核算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分析材料成本的變動(dòng)情況、庫存結(jié)構(gòu)的合理性等。2.通過核算分析，發(fā)現(xiàn)材料核算管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議，為公司降低材料成本、提高經(jīng)濟(jì)效益提供支持。九、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)材料核算管理工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查材料核算制度的執(zhí)行情況、核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、賬務(wù)處理的合規(guī)性等。（二）財(cái)務(wù)檢查財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)材料核算工作進(jìn)