循環(huán)審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司循環(huán)審計(jì)工作，確保審計(jì)工作的科學(xué)性、系統(tǒng)性和有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決公司運(yùn)營過程中的問題，防范風(fēng)險(xiǎn)，保障公司資產(chǎn)安全，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門、子公司及分公司的循環(huán)審計(jì)管理工作。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，不受其他部門或個(gè)人的干涉，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正。2.全面性原則：循環(huán)審計(jì)應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營管理的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程等，確保無審計(jì)死角。3.及時(shí)性原則：及時(shí)開展審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改建議，避免問題積累導(dǎo)致更大風(fēng)險(xiǎn)。4.重要性原則：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度和影響范圍，確定審計(jì)重點(diǎn)，優(yōu)先關(guān)注重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。5.保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中獲取的公司機(jī)密信息嚴(yán)格保密，不得泄露。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃和組織實(shí)施循環(huán)審計(jì)工作。審計(jì)部門直接向公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，確保審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性。（二）人員配備審計(jì)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員。審計(jì)人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)專業(yè)背景，熟悉公司業(yè)務(wù)流程和相關(guān)法律法規(guī)。（三）職責(zé)分工1.審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制定審計(jì)工作計(jì)劃和方案，組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目。協(xié)調(diào)審計(jì)工作中的各項(xiàng)事宜，與其他部門保持溝通與協(xié)作。審核審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題提出處理建議。組織審計(jì)人員培訓(xùn)和考核，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。2.審計(jì)人員按照審計(jì)工作計(jì)劃和方案，具體實(shí)施審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)。編寫審計(jì)工作底稿，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和判斷。起草審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議。跟蹤督促被審計(jì)單位整改落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。三、審計(jì)計(jì)劃（一）計(jì)劃制定依據(jù)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況以及以往審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題等因素制定。（二）計(jì)劃分類1.年度審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)部門應(yīng)于每年年末制定下一年度的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目的名稱、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。2.專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司實(shí)際情況，針對(duì)特定事項(xiàng)或問題開展的專項(xiàng)審計(jì)，如重大投資項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)等。專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)部門根據(jù)需要適時(shí)制定，報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。（三）計(jì)劃調(diào)整如遇特殊情況需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)提出調(diào)整建議，報(bào)公司董事會(huì)或管理層批準(zhǔn)。調(diào)整后的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)部門和人員。四、審計(jì)實(shí)施（一）審計(jì)準(zhǔn)備1.組建審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和規(guī)模，選派合適的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組組長。2.收集資料：審計(jì)組應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、公司內(nèi)部規(guī)章制度、財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等資料，為審計(jì)工作提供依據(jù)。3.制定審計(jì)方案：審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟以及人員分工等內(nèi)容。審計(jì)方案應(yīng)報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。（二）審計(jì)實(shí)施1.進(jìn)駐被審計(jì)單位：審計(jì)組應(yīng)提前通知被審計(jì)單位審計(jì)的時(shí)間、范圍和要求，進(jìn)駐被審計(jì)單位后，向被審計(jì)單位介紹審計(jì)目的、審計(jì)范圍和審計(jì)程序，取得被審計(jì)單位的支持與配合。2.開展審計(jì)工作：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案確定的審計(jì)方法和步驟，通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，實(shí)地觀察，詢問調(diào)查等方式，收集審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面審查。3.編寫審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)記錄審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題、獲取的審計(jì)證據(jù)以及審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容，編寫審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠支持審計(jì)報(bào)告的撰寫。4.溝通與反饋：在審計(jì)過程中，審計(jì)組應(yīng)與被審計(jì)單位保持溝通，及時(shí)反饋審計(jì)進(jìn)展情況，聽取被審計(jì)單位的意見和建議。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。（三）審計(jì)證據(jù)1.證據(jù)收集：審計(jì)人員應(yīng)通過合法、有效的途徑收集審計(jì)證據(jù)，確保證據(jù)的真實(shí)性、相關(guān)性和充分性。審計(jì)證據(jù)包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子數(shù)據(jù)等。2.證據(jù)整理與分析：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理和分析，去偽存真，形成具有證明力的審計(jì)證據(jù)鏈。對(duì)于存在疑問的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)和補(bǔ)充。3.證據(jù)保管：審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)證據(jù)保管制度，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行妥善保管，確保審計(jì)證據(jù)的安全和完整。審計(jì)證據(jù)的保管期限應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和公司檔案管理的要求。五、審計(jì)報(bào)告（一）報(bào)告編制1.初稿撰寫：審計(jì)組完成審計(jì)工作后，應(yīng)及時(shí)編寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出書面反饋意見。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理采納相關(guān)意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善。3.審核與批準(zhǔn)：審計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)修改完善后，報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核通過后，報(bào)公司管理層審批。審計(jì)報(bào)告經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后正式出具。（二）報(bào)告內(nèi)容1.審計(jì)概況：包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員等基本情況。2.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題：詳細(xì)描述審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，包括問題的表現(xiàn)形式、涉及金額、影響范圍等。3.審計(jì)結(jié)論：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行定性和定量分析，得出審計(jì)結(jié)論，明確問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。4.審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，包括整改措施、加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議等。（三）報(bào)告分發(fā)審計(jì)報(bào)告正式出具后，應(yīng)及時(shí)分發(fā)給公司管理層、被審計(jì)單位以及其他相關(guān)部門。審計(jì)部門應(yīng)跟蹤審計(jì)報(bào)告的落實(shí)情況，確保審計(jì)建議得到有效執(zhí)行。六、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）整改落實(shí)1.被審計(jì)單位整改：被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)建議，制定整改方案，明確整改措施、整改責(zé)任人以及整改期限，并認(rèn)真組織實(shí)施整改。整改方案應(yīng)報(bào)審計(jì)部門備案。2.跟蹤檢查：審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，了解整改工作進(jìn)展情況，督促整改責(zé)任人按時(shí)完成整改任務(wù)。對(duì)于整改不力的單位，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)提出批評(píng)，并采取進(jìn)一步的措施。（二）結(jié)果通報(bào)審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總分析，形成審計(jì)結(jié)果通報(bào)，向公司內(nèi)部各部門通報(bào)審計(jì)工作情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題以及整改落實(shí)情況。通過審計(jì)結(jié)果通報(bào)，促進(jìn)公司各部門加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。（三）責(zé)任追究對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題，公司應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。審計(jì)部門應(yīng)積極配合公司紀(jì)檢監(jiān)察部門開展責(zé)任追究工作，提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)和資料。七、審計(jì)檔案管理（一）檔案整理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)過程中形成的各類文件資料進(jìn)行整理，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見及整改資料等。（二）檔案歸檔審計(jì)組整理好的審計(jì)檔案應(yīng)及時(shí)移交審計(jì)部門檔案管理人員。檔案管理人員應(yīng)按照檔案管理的要求，對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂，并妥善保管