待繳稅款管理辦法一、總則（一）目的為了加強公司待繳稅款的管理，規(guī)范稅款繳納行為，確保公司按時足額繳納稅款，維護公司合法權益，根據國家稅收法律法規(guī)及相關政策規(guī)定，結合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、各分支機構在生產經營活動中產生的待繳稅款的管理。（三）基本原則1.依法納稅原則公司必須嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法計算、申報和繳納稅款，不得逃避納稅義務。2.準確核算原則財務部門應準確核算各項收入、成本、費用，確保待繳稅款計算的準確性。3.及時繳納原則按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅期限，及時足額繳納待繳稅款，避免逾期繳納產生滯納金和罰款。4.規(guī)范管理原則建立健全待繳稅款管理制度，明確各部門職責，規(guī)范稅款繳納流程，加強內部監(jiān)督和控制。二、管理職責（一）財務部門1.負責公司稅務核算工作，準確計算各項應納稅款，及時編制納稅申報表。2.定期與稅務機關溝通，了解稅收政策變化，確保公司納稅申報和繳納符合規(guī)定。3.負責待繳稅款的賬務處理，記錄稅款的計提、繳納等情況，編制相關財務報表。4.對公司稅務事項進行分析和評估，提出合理的稅務籌劃建議，降低稅務風險。（二）業(yè)務部門1.負責提供與納稅相關的業(yè)務資料，如銷售合同、采購發(fā)票等，確保資料真實、準確、完整。2.在業(yè)務活動中，應遵守稅收法律法規(guī)，配合財務部門做好納稅申報和繳納工作。3.對于涉及稅收政策變化的業(yè)務，及時與財務部門溝通，共同研究應對措施。（三）其他部門其他部門應按照各自職責，協(xié)助財務部門做好待繳稅款管理工作，如提供相關數(shù)據、信息等。三、稅款計算與申報（一）應稅收入的確認1.公司應按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的收入確認原則，準確確認應稅收入。銷售商品收入在同時滿足下列條件時予以確認：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.提供勞務收入根據勞務交易的結果能夠可靠估計的，按照完工百分比法確認收入。勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。（二）應納稅額的計算1.財務部門應根據應稅收入、適用稅率等因素，準確計算各項應納稅額。增值稅應納稅額的計算方法為：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。銷項稅額=銷售額×稅率，進項稅額為取得的符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額。2.企業(yè)所得稅應納稅額的計算方法為：應納稅額=應納稅所得額×稅率。應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除允許彌補的以前年度虧損。3.其他稅種應按照相應的稅收法律法規(guī)規(guī)定的計算方法進行計算。（三）納稅申報1.財務部門應按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅申報期限，及時辦理納稅申報手續(xù)。納稅申報資料應包括納稅申報表、財務報表及其他相關資料。2.在納稅申報前，財務部門應對申報數(shù)據進行審核，確保數(shù)據準確無誤。審核內容包括應稅收入、應納稅額計算的準確性，申報資料的完整性等。3.納稅申報完成后，財務部門應將納稅申報資料進行整理歸檔，以備稅務機關檢查。四、稅款繳納（一）繳納方式1.公司應根據自身實際情況，選擇合適的稅款繳納方式。常見的繳納方式包括銀行轉賬、網上申報繳納等。2.采用銀行轉賬方式繳納稅款的，財務部門應在規(guī)定的納稅期限前，將應納稅款足額轉入稅務機關指定的銀行賬戶，并取得銀行轉賬憑證。3.采用網上申報繳納方式的，財務部門應按照稅務機關的要求，在網上申報系統(tǒng)中完成申報和繳納操作，并打印相關完稅憑證。（二）繳納流程1.財務部門根據納稅申報結果，編制稅款繳納計劃，明確應繳納稅款的金額、繳納時間等信息。2.稅款繳納計劃經財務負責人審核批準后，由出納人員按照計劃進行稅款繳納操作。3.在稅款繳納過程中，如遇問題或異常情況，出納人員應及時向財務負責人報告，共同研究解決辦法。4.繳納稅款后，出納人員應及時將完稅憑證傳遞給財務部門進行賬務處理，并更新稅款繳納記錄。（三）逾期繳納處理1.如因特殊原因導致公司未能按時繳納稅款，財務部門應及時向稅務機關申請延期繳納，并說明原因和預計繳納時間。2.經稅務機關批準延期繳納的，公司應按照批準的期限及時繳納稅款，避免產生滯納金。3.如未經稅務機關批準逾期繳納稅款，公司應按照規(guī)定繳納滯納金。滯納金的計算方法為：滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰。五、待繳稅款核算與賬務處理（一）核算要求1.財務部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度和稅收法律法規(guī)的規(guī)定，設置待繳稅款相關會計科目，準確核算待繳稅款的計提、繳納等情況。2.待繳稅款的核算應做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符，確保會計信息真實、準確、完整。（二）賬務處理1.計提待繳稅款時，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費[具體稅種]”科目。2.繳納待繳稅款時，借記“應交稅費[具體稅種]”科目，貸記“銀行存款”等科目。3.對于因稅務檢查等原因需要補繳稅款的，應按照稅務機關的要求進行賬務處理。如補繳稅款涉及以前年度損益調整的，應通過“以前年度損益調整”科目進行核算。（三）財務報表列示1.在資產負債表中，“應交稅費”項目應按照各稅種明細列示待繳稅款余額。2.在利潤表中，“稅金及附加”項目應反映當期計提的各項稅金及附加。六、稅務風險管理（一）風險識別與評估1.財務部門應定期對公司稅務風險進行識別和評估，分析可能存在的稅務風險點，如稅收政策變化、納稅申報錯誤、稅款計算不準確等。2.結合公司實際情況，采用定性與定量相結合的方法，對稅務風險進行評估，確定風險等級。（二）風險應對措施1.針對識別和評估出的稅務風險，制定相應的風險應對措施。對于低風險事項，可采取風險監(jiān)控等措施；對于高風險事項，應及時采取有效的風險應對措施，如調整業(yè)務流程、加強內部管理、與稅務機關溝通協(xié)調等。2.加強對稅收政策的學習和研究，及時掌握稅收政策變化，確保公司稅務處理符合最新政策要求。3.定期對財務人員進行稅務培訓，提高財務人員的業(yè)務水平和稅務風險意識，確保納稅申報和繳納工作的準確性。（三）內部監(jiān)督與檢查1.建立健全內部監(jiān)督機制，定期對公司待繳稅款管理情況進行檢查，檢查內容包括納稅申報的準確性、稅款繳納的及時性、賬務處理的規(guī)范性等。2.對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況，確保公司稅務管理工作規(guī)范、有效。七、與稅務機關溝通協(xié)調（一）溝通方式1.公司應與當?shù)囟悇諜C關保持密切溝通，及時了解稅收政策變化和稅務管理要求。溝通方式包括定期走訪、電話溝通、參加稅務培訓等。2.對于重大稅務事項，應及時向稅務機關報告，并聽取稅務機關的意見和建議。（二）政策咨詢1.遇有稅收政策疑問時，公司應及時向稅務機關咨詢，確保公司稅務處理符合政策規(guī)定。2.稅務機關對公司的稅務咨詢應及時給予答復，提供準確的政策解讀和操作指導。（三）爭議處理1.如公司與稅務機關在稅收政策理解、納稅申