我國(guó)發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。本辦法旨在規(guī)范發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保發(fā)票的合法、有效使用，防止發(fā)票違法行為的發(fā)生，保障國(guó)家稅收的足額征收以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常有序進(jìn)行。（二）適用范圍在中華人民共和國(guó)境內(nèi)印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個(gè)人（以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人），必須遵守本辦法。這里的單位包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；個(gè)人則涵蓋個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。無(wú)論是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各類企業(yè)，還是提供勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，在涉及發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，均需遵循本辦法的規(guī)定。（三）基本原則1.合法性原則發(fā)票的印制、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)必須嚴(yán)格依照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行。任何單位和個(gè)人不得違反法律規(guī)定印制、使用發(fā)票，確保發(fā)票從產(chǎn)生到流轉(zhuǎn)的全過(guò)程都在法律框架內(nèi)運(yùn)行。2.真實(shí)性原則發(fā)票所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)發(fā)生。開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。取得發(fā)票的單位和個(gè)人不得要求變更品名和金額，保證發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際交易相符，以真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。3.完整性原則發(fā)票的開(kāi)具和取得應(yīng)當(dāng)具備完整的要素。包括發(fā)票的基本內(nèi)容如發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位（個(gè)人）名稱（章）等必須填寫(xiě)齊全，不得遺漏或省略重要信息，確保發(fā)票的完整性和有效性。二、發(fā)票的印制（一）印制權(quán)限增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位和個(gè)人不得印制發(fā)票。這一規(guī)定明確了發(fā)票印制的主體資格，確保發(fā)票印制環(huán)節(jié)的規(guī)范性和權(quán)威性，從源頭上保證發(fā)票的質(zhì)量和安全性，防止非法印制發(fā)票流入市場(chǎng)，擾亂稅收秩序。（二）印制要求1.發(fā)票防偽措施發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。同時(shí)，發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的，也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。通過(guò)這些防偽措施和印制要求，提高發(fā)票的辨識(shí)度和安全性，有效防止偽造、變?cè)彀l(fā)票行為的發(fā)生，保障國(guó)家稅收和經(jīng)濟(jì)秩序。2.印制質(zhì)量與格式規(guī)范印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，使用中文印制，發(fā)票的內(nèi)容、格式等必須符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。印制企業(yè)要確保發(fā)票的印刷質(zhì)量清晰、準(zhǔn)確，防止因印制質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致發(fā)票無(wú)法正常使用或被不法分子利用。（三）印制企業(yè)管理1.資質(zhì)條件印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：取得印刷經(jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照；設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。對(duì)印制企業(yè)的資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審查，是保證發(fā)票印制質(zhì)量和安全的重要前提，只有具備相應(yīng)條件的企業(yè)才能承擔(dān)發(fā)票印制任務(wù)，從根本上保障發(fā)票的質(zhì)量和安全性。2.監(jiān)督管理稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)印制發(fā)票企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)不符合條件的，應(yīng)當(dāng)取消其印制發(fā)票的資格。印制企業(yè)必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求和規(guī)定進(jìn)行印制生產(chǎn)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的定期檢查和不定期抽查。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)印制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、發(fā)票印制質(zhì)量、安全保密措施等進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保印制企業(yè)嚴(yán)格遵守發(fā)票印制管理規(guī)定。三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（一）領(lǐng)購(gòu)資格1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。這一規(guī)定明確了依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的基本程序和要求，確保領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的主體合法合規(guī)，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)行為進(jìn)行管理和監(jiān)督。2.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。臨時(shí)在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。對(duì)于臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，規(guī)定其憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，既方便了其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，又能保證稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的有效管理，防止發(fā)票在異地違規(guī)使用或流失。（二）領(lǐng)購(gòu)方式1.批量供應(yīng)對(duì)于發(fā)票使用量較大、財(cái)務(wù)制度健全、發(fā)票管理制度完善的單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)其實(shí)際需要，實(shí)行批量供應(yīng)發(fā)票的方式。這種方式可以減少單位頻繁領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的手續(xù)，提高工作效率，但同時(shí)也要求單位嚴(yán)格按照規(guī)定保管和使用發(fā)票，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送發(fā)票使用情況。2.交舊購(gòu)新交舊購(gòu)新是指用票單位和個(gè)人在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)將已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)交回稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后，才能領(lǐng)購(gòu)新發(fā)票。這種方式可以有效監(jiān)控發(fā)票的開(kāi)具和使用情況，防止發(fā)票虛開(kāi)等違法行為的發(fā)生，同時(shí)也促使單位和個(gè)人及時(shí)清理和保存發(fā)票存根聯(lián)，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。3.驗(yàn)舊購(gòu)新驗(yàn)舊購(gòu)新是指用票單位和個(gè)人在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其已使用的發(fā)票存根聯(lián)進(jìn)行查驗(yàn)，檢查發(fā)票的開(kāi)具是否符合規(guī)定、是否如實(shí)申報(bào)納稅等情況。經(jīng)查驗(yàn)無(wú)誤后，才允許領(lǐng)購(gòu)新發(fā)票。驗(yàn)舊購(gòu)新方式在一定程度上加強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票使用情況的監(jiān)管，確保發(fā)票領(lǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)的規(guī)范和有序。四、發(fā)票的開(kāi)具和保管（一）開(kāi)具要求1.開(kāi)具時(shí)限銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。明確發(fā)票開(kāi)具的時(shí)限、規(guī)范和禁止行為，有助于保證發(fā)票的真實(shí)性和合法性，維護(hù)稅收秩序和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。2.開(kāi)具范圍發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開(kāi)具發(fā)票的辦法。除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在其所在的省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具，這一規(guī)定主要是為了便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的管理和監(jiān)控，防止發(fā)票在異地違規(guī)開(kāi)具和使用，確保稅收征管的有效性。（二）保管要求1.專人保管開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。單位應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，確保發(fā)票的安全存放，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生。2.安全防范措施保管發(fā)票的場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)具備必要的安全防范措施，如防火、防盜、防潮、防蟲(chóng)等設(shè)施。對(duì)發(fā)票的存放要做到分類存放、整齊有序，便于查找和核對(duì)。同時(shí)，要建立健全發(fā)票保管的內(nèi)部管理制度，明確保管人員的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)保管人員的培訓(xùn)和教育，提高其安全意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。五、發(fā)票的取得與檢查（一）取得要求1.合法有效憑證所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。單位和個(gè)人在取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，確保取得的發(fā)票符合規(guī)定要求，能夠作為合法有效的財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。2.特殊情況處理不符合規(guī)定的發(fā)票是指發(fā)票本身不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式、內(nèi)容、監(jiān)制章等要求，或者發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范、與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符等情況。對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，單位和個(gè)人不得將其作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，否則將面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)核算不規(guī)范等問(wèn)題。在特殊情況下，如確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)憑能夠證明其支出真實(shí)性的合法有效憑證進(jìn)行核算，如合同、協(xié)議、付款憑證、收據(jù)等，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。（二）檢查規(guī)定1.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)行使檢查權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)是保障發(fā)票管理規(guī)定有效執(zhí)行的重要手段，通過(guò)對(duì)發(fā)票各個(gè)環(huán)節(jié)的檢查，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正發(fā)票違法行為，維護(hù)稅收秩序。2.被檢查方義務(wù)被檢查的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的發(fā)票檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。這是被檢查方應(yīng)盡的法定義務(wù)。單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，按照要求提供發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、使用、保管等方面的資料和情況，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)查明事實(shí)，確保發(fā)票管理工作的順利進(jìn)行。六、罰則（一）對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定行為的處罰1.未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。3.未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。4.未按照規(guī)定取得發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。5.未按照規(guī)定保管發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。6.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。（二）對(duì)虛開(kāi)發(fā)票行為的處罰1.虛開(kāi)發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。2.為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為的除由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票、沒(méi)收違法所得外，按虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（三）對(duì)非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票行為的處罰由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒(méi)收違法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。（四）對(duì)私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章行為的處罰由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依