江西國稅管理辦法總則制定目的本管理辦法旨在加強(qiáng)江西省國家稅務(wù)局（以下簡稱“江西國稅”）的規(guī)范化管理，提高稅收征管效率，確保國家稅收政策的有效執(zhí)行，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)稅收征管工作的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化發(fā)展。適用范圍本辦法適用于江西國稅系統(tǒng)內(nèi)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員，以及在江西省范圍內(nèi)依法繳納國稅的各類納稅人、扣繳義務(wù)人?；驹瓌t1.依法治稅原則：嚴(yán)格依照國家稅收法律法規(guī)開展稅收征管工作，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。2.服務(wù)納稅人原則：以納稅人為中心，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高辦稅效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。3.科學(xué)管理原則：運(yùn)用現(xiàn)代管理理念和信息技術(shù)手段，加強(qiáng)稅收征管流程控制，提高管理效能。4.監(jiān)督制約原則：建立健全內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅收征管權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，防止權(quán)力濫用。稅務(wù)登記管理開業(yè)登記1.登記范圍：凡在江西省境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，并經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2.登記程序：納稅人向國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交稅務(wù)登記申請(qǐng)表及相關(guān)證明材料，辦稅服務(wù)廳受理后，對(duì)資料進(jìn)行審核，符合條件的予以登記，發(fā)放稅務(wù)登記證件，并將納稅人信息錄入稅收征管系統(tǒng)。變更登記1.變更情形：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。2.變更程序：納稅人提交變更稅務(wù)登記申請(qǐng)表及相關(guān)證明材料，國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳審核后，對(duì)需要變更的稅務(wù)登記內(nèi)容進(jìn)行修改，并重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。注銷登記1.注銷情形：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。2.注銷程序：納稅人向國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表及相關(guān)證明材料，辦稅服務(wù)廳受理后，對(duì)納稅人的應(yīng)納稅款、滯納金、罰款等進(jìn)行清算，結(jié)清應(yīng)納稅款后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，收繳稅務(wù)登記證件。停復(fù)業(yè)登記1.停業(yè)登記：實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。2.復(fù)業(yè)登記：納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。賬簿、憑證管理賬簿設(shè)置1.設(shè)置要求：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。2.賬簿種類：包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。憑證管理1.憑證取得：納稅人購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。2.憑證保管：納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求妥善保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，保管期限一般不得少于10年。納稅申報(bào)管理申報(bào)期限1.增值稅申報(bào)期限：增值稅一般納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。小規(guī)模納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2.企業(yè)所得稅申報(bào)期限：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款；自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。申報(bào)方式1.直接申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)手續(xù)。2.郵寄申報(bào)：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采用電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳或者傳真等方式辦理納稅申報(bào)。數(shù)據(jù)電文申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為實(shí)際申報(bào)日期。申報(bào)內(nèi)容納稅人、扣繳義務(wù)人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；2.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；3.稅控裝置的電子報(bào)稅資料；4.外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；5.境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；6.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。稅款征收管理征收方式1.查賬征收：適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。2.查定征收：適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。3.查驗(yàn)征收：適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源。4.定期定額征收：適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。稅款繳納1.繳納方式：納稅人可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納、網(wǎng)上申報(bào)繳納等方式繳納稅款。2.延期繳納：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個(gè)月。減免稅管理1.減免稅申請(qǐng)：納稅人享受減免稅，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送相關(guān)資料。2.減免稅審批：主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，符合條件的，按照規(guī)定程序報(bào)有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。3.減免稅監(jiān)督：國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人減免稅情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人不符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法追繳已減免的稅款。稅務(wù)檢查管理檢查權(quán)限1.查賬權(quán)：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。2.場(chǎng)地檢查權(quán)：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。3.責(zé)成提供資料權(quán)：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。4.詢問權(quán)：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。5.交通郵政檢查權(quán)：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。6.存款賬戶檢查權(quán)：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。檢查程序1.檢查準(zhǔn)備：稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查前，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查時(shí)間、范圍、內(nèi)容、要求等事項(xiàng)。2.檢查實(shí)施：稅務(wù)檢查人員按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行檢查，收集相關(guān)證據(jù)。3.檢查終結(jié)：檢查結(jié)束后，稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)檢查報(bào)告》，說明檢查情況和處理意見。檢查處理1.違法處理：對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律法規(guī)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出責(zé)令限期改正、補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、罰款等處理決定。2.涉嫌犯罪移送：對(duì)涉嫌犯罪的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。發(fā)票管理發(fā)票領(lǐng)購1.領(lǐng)購資格：依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。2.領(lǐng)購程序：納稅人向國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交發(fā)票領(lǐng)購申請(qǐng)表及相關(guān)證明材料，辦稅服務(wù)廳審核后，發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿。納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。發(fā)票開具1.開具要求：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.不得開具發(fā)票的情形：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的；銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的（需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開）。發(fā)票保管1.保管要求：開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.丟失處理：發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。納稅服務(wù)管理服務(wù)內(nèi)容1.政策宣傳：通過多種渠道向納稅人宣傳稅收法律法規(guī)和政策。2.納稅咨詢：為納稅人提供納稅