江西欠稅管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范欠稅行為，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于江西省境內(nèi)發(fā)生欠稅行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及相關(guān)稅收管理活動(dòng)。（三）定義1.欠稅，是指納稅人、扣繳義務(wù)人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。2.滯納金，是指對欠稅納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定加收的利息。（四）基本原則1.依法征管原則。嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的程序和要求進(jìn)行欠稅管理，確保稅收執(zhí)法的合法性和嚴(yán)肅性。2.分類管理原則。根據(jù)欠稅的性質(zhì)、金額、期限等因素，對欠稅實(shí)行分類管理，采取不同的征管措施。3.風(fēng)險(xiǎn)管理原則。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對欠稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對，提高征管效率和質(zhì)量。4.協(xié)作共治原則。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他相關(guān)部門的協(xié)作配合，形成工作合力，共同做好欠稅管理工作。二、欠稅的確認(rèn)與統(tǒng)計(jì)（一）欠稅的確認(rèn)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅期限，對納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)繳納稅款情況進(jìn)行監(jiān)控。納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以確認(rèn)欠稅。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征管信息系統(tǒng)、納稅申報(bào)資料、稅款入庫記錄等渠道，對納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)欠稅線索。3.對于經(jīng)確認(rèn)的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作《欠稅確認(rèn)書》，送達(dá)納稅人、扣繳義務(wù)人，并告知其欠稅金額、期限、滯納金計(jì)算方法以及依法享有的權(quán)利和應(yīng)履行的義務(wù)。（二）欠稅的統(tǒng)計(jì)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全欠稅統(tǒng)計(jì)制度，定期對欠稅情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。欠稅統(tǒng)計(jì)內(nèi)容包括欠稅戶數(shù)、欠稅金額、欠稅稅種、欠稅期限等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)間和格式，向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送欠稅統(tǒng)計(jì)報(bào)表。欠稅統(tǒng)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對欠稅統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的分析和利用，為稅收征管決策提供依據(jù)。通過對欠稅數(shù)據(jù)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)，采取針對性措施，加強(qiáng)欠稅管理。三、欠稅的分類管理（一）一般欠稅管理1.對于一般欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取以下征管措施：責(zé)令限期繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人、扣繳義務(wù)人下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，責(zé)令其限期繳納欠稅。限期繳納期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定，但最長不得超過15日。加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。納稅評估。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對欠稅納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅評估，分析其欠稅原因，核實(shí)其納稅申報(bào)情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。稅收保全措施。對于逾期仍未繳納欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取稅收保全措施，如凍結(jié)銀行存款、扣押、查封財(cái)產(chǎn)等。強(qiáng)制執(zhí)行措施。對于采取稅收保全措施后仍未繳納欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，如拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)等，以追繳欠稅和滯納金。2.一般欠稅納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定程序，將其欠稅情況在辦稅場所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告：欠稅金額在200萬元以上的；走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無下落的納稅人欠稅的；對欠稅不繳情節(jié)嚴(yán)重的納稅人、扣繳義務(wù)人。（二）陳欠管理1.陳欠，是指納稅人、扣繳義務(wù)人超過三年仍未繳納的欠稅。2.對于陳欠，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行管理：繼續(xù)追繳。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對陳欠納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行追繳，不受三年追征期的限制。加強(qiáng)監(jiān)控。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對陳欠納稅人、扣繳義務(wù)人的監(jiān)控，定期進(jìn)行納稅評估和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，防止欠稅人逃避追繳欠稅。依法處置。對于陳欠納稅人、扣繳義務(wù)人有能力繳納而拒不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，情節(jié)嚴(yán)重的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。（三）新欠管理1.新欠，是指納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期發(fā)生的欠稅。2.對于新欠，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取以下管理措施：重點(diǎn)監(jiān)控。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將新欠納稅人、扣繳義務(wù)人作為重點(diǎn)監(jiān)控對象，加強(qiáng)對其納稅申報(bào)、稅款繳納等情況的監(jiān)控。及時(shí)催繳。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅期限屆滿后，及時(shí)向新欠納稅人、扣繳義務(wù)人下達(dá)催繳通知，督促其盡快繳納稅款。嚴(yán)格執(zhí)法。對于新欠納稅人、扣繳義務(wù)人逾期仍未繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法采取加收滯納金、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等，確保國家稅收及時(shí)足額入庫。四、欠稅的清繳措施（一）納稅擔(dān)保1.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供納稅擔(dān)保。2.納稅擔(dān)保的方式包括保證、抵押、質(zhì)押。納稅人、扣繳義務(wù)人可以根據(jù)自身實(shí)際情況選擇合適的納稅擔(dān)保方式。3.納稅擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)按照擔(dān)保合同約定履行擔(dān)保責(zé)任，繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人、扣繳義務(wù)人繳清稅款、滯納金之日起3個(gè)工作日內(nèi)解除納稅擔(dān)保。納稅人、扣繳義務(wù)人逾期仍未繳納稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對納稅擔(dān)保人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（二）稅收保全措施1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。2.納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（三）強(qiáng)制執(zhí)行措施1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。（四）阻止出境1.欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向出境管理機(jī)關(guān)提供欠稅納稅人名單、欠稅數(shù)額、阻止出境期限等信息，協(xié)助出境管理機(jī)關(guān)做好阻止出境工作。五、欠稅信息的共享與聯(lián)合懲戒（一）信息共享1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與其他相關(guān)部門的信息共享，建立健全欠稅信息交換機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將欠稅納稅人、扣繳義務(wù)人名單及相關(guān)信息傳遞給同級發(fā)展改革、財(cái)政、國土資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、人民銀行、銀監(jiān)、證監(jiān)、保監(jiān)等部門。2.其他相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)將涉及欠稅納稅人、扣繳義務(wù)人的有關(guān)信息反饋給稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)現(xiàn)信息共享，形成工作合力。（二）聯(lián)合懲戒1.對欠稅納稅人、扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法采取以下聯(lián)合懲戒措施：阻止出境。對于未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的納稅人或者其法定代表人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。限制融資授信。將欠稅信息納入金融信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，金融機(jī)構(gòu)在融資授信時(shí)，將其作為重要參考因素，對有欠稅記錄的企業(yè)，從嚴(yán)審核其融資申請。禁止部分高消費(fèi)行為。對欠稅數(shù)額較大的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知有關(guān)部門，禁止其乘坐飛機(jī)、列車軟臥、輪船二等以上艙位，禁止其在星級以上賓館、酒店、夜總會(huì)、高爾夫球場等場所進(jìn)行高消費(fèi)。限制取得政府供應(yīng)土地。對欠稅納稅人，國土資源部門在供應(yīng)土地時(shí)，將其欠稅情況作為參考因素，對有欠稅記錄的企業(yè)，在同等條件下，不予供應(yīng)土地。阻止參與政府采購活動(dòng)。財(cái)政部門在組織政府采購活動(dòng)時(shí)，將欠稅信息納入供應(yīng)商誠信管理體系，對有欠稅記錄的企業(yè)，限制其參與政府采購活動(dòng)。禁止適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理。海關(guān)對有欠稅記錄的企業(yè)，不予適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理。限制證券期貨市場部分經(jīng)營行為。證券監(jiān)管部門對有欠稅記錄的企業(yè)，限制其證券發(fā)行上市或新三板掛牌，限制其發(fā)行公司債券，限制其參與證券期貨市場部分經(jīng)營行為。限制保險(xiǎn)市場部分經(jīng)營行為。保險(xiǎn)監(jiān)管部門對有欠稅記錄的企業(yè)，限制其設(shè)立保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)兼業(yè)代理機(jī)構(gòu)，限制其參與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)。其他懲戒措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以根據(jù)實(shí)際情況，會(huì)同相關(guān)部門采取其他聯(lián)合懲戒措施，對欠稅納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行懲戒。2.聯(lián)合懲戒措施實(shí)施期限一般為2年，自公布之日起計(jì)算。對于重大稅收違法失信案件當(dāng)事人，聯(lián)合懲戒措施實(shí)施期限為3年。在聯(lián)合懲戒期限內(nèi)，納稅人